Công văn 13864/CTDON-TTHT của Cục Thuế tỉnh Đồng Nai về việc lập hóa đơn hàng cho, biếu, tặng không thu tiền

Kính gửi: Công ty TNHH Sản phẩm và Dịch vụ Q Việt Nam
Địa chỉ: Lô A, Khu Công nghiệp Lộc An-Bình Sơn, xã Long An,
huyện Long Thành, tỉnh Đồng Nai. MST: 3603885301

Cục Thuế tỉnh Đồng Nai nhận được văn bản hỏi số 10112023-2 ngày 10/11/2023 của Công ty TNHH Sản phẩm và Dịch vụ Q Việt Nam (sau đây gọi là Công ty) về việc lập hóa đơn khi chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa không thu tiền. Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Đồng Nai có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 1, Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ:

“1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.”

Căn cứ khoản 3, Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định giá tính thuế:

“3. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này...”

Căn cứ các hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty nhận sản phẩm không phải trả tiền thì bên cho phải xuất hóa đơn theo quy định tại khoản 1, Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ; giá tính thuế giá trị gia tăng được ghi nhận theo giá của hàng hóa cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động cho, biếu, tặng theo quy định tại khoản 3, Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.

Trường hợp Công ty có vướng mắc liên quan đến thủ tục đăng ký kinh doanh không thuộc nhiệm vụ của cơ quan quản lý thuế quy định tại Điều 18 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội, đề nghị Công ty liên hệ trực tiếp với cơ quan Nhà nước có thẩm quyền để được hướng dẫn.

Cục Thuế tỉnh Đồng Nai thông báo để Công ty biết và thực hiện đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật./.