Công văn 12963/CTHDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Hải Dương về việc giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP

(Địa chỉ: Số 33 Đại lộ Hồ Chí Minh, P. Nguyễn Trãi, Tp. Hải Dương, T. Hải Dương)

Trả lời Công văn số 2504/PCHD-TCKT ngày 31/7/2023 và Công văn bổ sung thông tin, tài liệu số 2639/PCHD-TCKT ngày 14/8/2023 của Công ty TNHH MTV Điện lực Hải Dương hỏi về việc hướng dẫn xử lý các khó khăn, vướng mắc khi thực hiện Nghị định số 44/2023/NĐ-CP. Về nội dung này, Cục Thuế tỉnh Hải Dương có ý kiến như sau:

Căn cứ quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:

- Khoản 1 Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ.

- Điều 9. Thời điểm lập hóa đơn:

“4. Thời điểm lập hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể như sau:

a) Đối với các trường hợp cung cấp dịch vụ với số lượng lớn, phát sinh thường xuyên, cần có thời gian đối soát số liệu giữa doanh nghiệp cung cấp dịch vụ và khách hàng, đối tác như trường hợp cung cấp dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải hàng không, cung ứng nhiên liệu hàng không cho các hãng hàng không, hoạt động cung cấp điện (trừ đối tượng quy định tại điểm h khoản này),... thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày 07 của tháng sau tháng phát sinh việc cung cấp dịch vụ hoặc không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước... ”

- Khoản 2 Điều 19. Xử lý hóa đơn sai sót

Căn cứ Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ quy định chính sách giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 ngày 11/01/2022 của Quốc hội.

Căn cứ Nghị định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30/6/2023 của Chính phủ quy định chính sách giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 101/2023/QH15 ngày 24/6/2023 của Quốc hội:

- Điều 1. Giảm thuế giá trị gia tăng

“1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.

c) Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này.

2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng

a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.”

- Điều 2. Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện

“1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2023 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2023.”

Căn cứ các quy định nêu trên và nội dung trình bày tại Công văn số 2504/PCHD-TCKT ngày 31/7/2023 và Công văn số 2639/PCHD-TCKT ngày 14/8/2023 của Công ty TNHH MTV Điện lực Hải Dương:

- Sản lượng điện truy thu/thoái, hoàn/bồi thường phát sinh trước thời điểm 31/12/2022, từ ngày 01/7/2023 đến 31/12/2023 mới lập hóa đơn thì thuộc trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm, được áp dụng thuế suất thuế GTGT theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ.

- Sản lượng điện phát sinh từ ngày 01/01/2023 đến 30/6/2023 nhưng thời điểm lập hóa đơn từ ngày 01/7/2023 đến 31/12/2023 thì thuộc trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm, áp dụng thuế suất thuế GTGT 10%.

- Sản lượng điện phát sinh từ 01/7/2023 đến 31/12/2023 thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT, được áp dụng thuế suất thuế GTGT theo quy định tại Nghị định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30/6/2023 của Chính phủ.

Đối với trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm sẽ bị xử lý vi phạm hành chính về hóa đơn.

Cục Thuế tỉnh Hải Dương trả lời để Công ty TNHH MTV Điện lực Hải Dương biết, thực hiện./.