Công văn 12362/CTDON-TTHT của Cục Thuế tỉnh Đồng Nai về việc kê khai trên tờ khai 01/GTGT ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC

Kính gửi: Công ty CP Dây Đồng TSM
Địa chỉ: KCN Dệt may (Vinatex), Thị trấn Hiệp Phước,
Huyện Nhơn Trạch, Đồng Nai - MST: 3603800509

Cục Thuế tỉnh Đồng Nai nhận được văn bản số 011508-2023/CV-TSM ngày 15/08/2023 của Công ty CP Dây Đồng TSM (sau đây gọi là Công ty) đề nghị được hướng dẫn về việc kê khai chỉ tiêu trên tờ khai 01/GTGT ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/09/2023. Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Đồng Nai có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2023 của Bộ Tài chính:

- Tại Điều 4 quy định các đối tượng không chịu thuế GTGT:

“8. Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán sau đây:

a) Dịch vụ cấp tín dụng gồm các hình thức:

...

b) Hoạt động cho vay riêng lẻ, không phải hoạt động kinh doanh, cung ứng thường xuyên của người nộp thuế không phải là tổ chức tín dụng.”

- Tại Điều 5 quy định các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:

"1. Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác.

Cơ sở kinh doanh khi nhận khoản tiền thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ sở kinh doanh chi tiền, căn cứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền.

Trường hợp bồi thường bằng hàng hóa, dịch vụ, cơ sở bồi thường phải lập hóa đơn và kê khai, tính, nộp thuế GTGT như đối với bán hàng hóa, dịch vụ; cơ sở nhận bồi thường kê khai, khấu trừ theo quy định.

Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận tiền của tổ chức, cá nhân để thực hiện dịch vụ cho tổ chức, cá nhân như sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, quảng cáo thì phải kê khai, nộp thuế theo quy định.

...

Ví dụ 12: Doanh nghiệp X mua hàng của doanh nghiệp Y, doanh nghiệp X có ứng trước cho doanh nghiệp Y một khoản tiền và được doanh nghiệp Y trả lãi cho khoản tiền ứng trước đó thì doanh nghiệp X không phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với khoản lãi nhận được...”

Căn cứ hướng dẫn nêu trên và nội dung trình bày tại văn bản của Công ty:

• Đối với khoản lãi cho vay, căn cứ khoản 8 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC thì khoản tiền lãi này thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, khoản phát sinh này kê khai vào chỉ tiêu [26] Hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT trên tờ khai GTGT mẫu số 01/GTGT ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/09/2023 của Bộ Tài chính.
• Đối với khoản lãi ứng trước tiền hàng, căn cứ khoản 1 Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC thì khoản tiền lãi này thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, khoản phát sinh này kê khai vào chỉ tiêu [32a] Hàng hóa, dịch vụ bán ra không tính thuế GTGT trên tờ khai GTGT mẫu số 01/GTGT ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/09/2023 của Bộ Tài chính.

Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế tại đơn vị, đối chiếu các văn bản quy phạm pháp luật và thực hiện đúng quy định.

Cục Thuế tỉnh Đồng Nai thông báo để Công ty biết và thực hiện đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật./.