Công văn 122 TCT-PCCS của Tổng cục Thuế về việc hạch toán chi phí

Kính gửi: Cục thuế tỉnh Đồng Nai

Trả lời Công văn số 1402 CT/TT&HT ngày 21/9/2004 của Cục thuế tỉnh Đồng Nai về hạch toán chi phí của hợp đồng chia sẻ chi phí, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1/ Công ty nước ngoài ký hợp đồng với Công ty Shell Việt Nam để cung cấp dịch vụ hỗ trợ kỹ thuật, hỗ trợ kinh doanh, tư vấn quản lý... các hợp đồng nêu trên là hợp đồng dịch vụ. Tại Điểm 4 Mục IV phần B Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn: “Các khoản chi không có hoá đơn, chứng từ theo chế độ quy định hoặc chứng từ không hợp pháp” không được tính vào chi phí hợp lý. Theo quy định tại Điều 17 Luật kế toán thì chứng từ kế toán phải phản ảnh tên, địa chỉ của đơn vị hoặc cá nhân lập chứng từ kế toán; tên, địa chỉ của đơn vị hoặc cá nhân nhận chứng từ kế toán. Căn cứ các hướng dẫn nêu trên, Công ty Shell Việt Nam chỉ được tính vào chi phí hợp lý để xác định thu nhập chịu thuế đối với các khoản chi phí đã trả cho Công ty nước ngoài nếu các chi phí đó được thể hiện trong hợp đồng và biên bản thanh lý hợp đồng giữa 2 bên, có chứng từ thu tiền dịch vụ của Công ty nước ngoài ghi tên đơn vị nhận chứng từ và trả tiền là Công ty Shell Việt Nam; có xác nhận của công ty kiểm toán độc lập ngoài Việt Nam. Công ty Shell Việt Nam không được tính vào chi phí hợp lý đối với khoản chi trả cho nước ngoài nếu không có đầy đủ các chứng từ nêu trên.

2/ Đối với các khoản thanh toán cho Công ty nước ngoài cung cấp dịch vụ, công ty Shell Việt Nam phải nộp thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp thay cho bên nước ngoài đối với hoạt động dịch vụ theo hướng dẫn tại Thông tư số 169/1998/TT-BTC ngày 22/12/1998. Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 và Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế tỉnh Đồng Nai biết và hướng dẫn Công ty Shell Việt Nam thực hiện./.