Công văn 12015/BTC-TCHQ 2024 về giảm thuế giá trị gia tăng

Kính gửi: Bộ Thông tin và Truyền thông

Bộ Tài chính nhận được phản ánh của các doanh nghiệp và các đơn vị Hải quan trong việc áp dụng giảm thuế GTGT theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/1/2022, Nghị định 44/2023/NĐ-CP ngày 30/6/2023, Nghị định số 94/2023/NĐ-CP ngày 28/12/2023, Nghị định số 72/2024/NĐ-CP ngày 30/6/2024 (gọi tắt là các Nghị định giảm thuế GTGT) của Chính phủ đối với mặt hàng thiết bị điện tử gia dụng (máy/ghế massage hoạt động bằng điện, máy hút mùi) và thiết bị điện tử chuyên dụng (máy công cụ CNC, thang máy, máy ép phun plastic và Hệ thống máy cung cấp nguyên liệu cho máy ép nhựa…). Trên cơ sở nội dung thảo luận tại cuộc họp ngày 31/7/2024 (theo Giấy mời số 3038/GM-TCHQ ngày 26/6/2024, Giấy mời số 3532/GM-TCHQ ngày 23/7/2024 của Tổng cục Hải quan) với đại diện Bộ Thông tin và Truyền thông và các đơn vị trong Bộ Tài chính, để có cơ sở thực hiện thống nhất, Bộ Tài chính trao đổi với Quý Bộ như sau:

I. Nội dung vướng mắc

1. Mặt hàng Máy/ghế massage hoạt động bằng điện, máy hút mùi

Tại STT 07 - Loại khác, mục III - Nhóm sản phẩm thiết bị điện tử gia dụng, phần B Hàng hóa công nghệ thông tin khác theo pháp luật về công nghệ thông tin, Phụ lục III ban hành kèm theo các Nghị định giảm thuế nêu trên.

Tuy nhiên, hiện nay chưa có quy định cụ thể về việc hàng hóa thế nào thì phù hợp phân loại vào nhóm “loại khác” nêu tại STT 07 các Nghị định nêu trên nên khó khăn cho việc xác định hàng hóa nhập khẩu có phải là sản phẩm thiết bị điện tử gia dụng hay không? Các mặt hàng trên tuy không được nêu tên cụ thể tại mục III phần B Phụ lục III nhưng đáp ứng tiêu chí thiết bị điện tử theo công văn số 4395/BTTTT-CNIC ngày 26/8/2022 của Bộ Thông tin và Truyền thông

Thực tế, mặt hàng máy massage không chỉ dùng trong gia đình mà còn có thể sử dụng không nhiều hoạt động khác như các phòng tập, các khu vui chơi, các khu vực công cộng khác... nên cũng có ý kiến cho rằng mặt hàng này không thể xác định thuộc nhóm thiết bị điện tử gia dụng.

2. Máy cắt CNC, máy mài CNC, thang máy, máy ép phun plastic và Hệ thống máy cung cấp nguyên liệu cho máy ép nhựa…

Các mặt hàng nêu tại STT 07 - Loại khác, mục IV – Thiết bị điện tử chuyên dùng, Phần B Hàng hóa công nghệ thông tin khác theo pháp luật về công nghệ thông tin, Phụ lục III ban hành kèm theo các Nghị định giảm thuế nêu trên.

Hiện nay, doanh nghiệp và hải quan địa phương gặp vướng mắc trong việc xác định các mặt hàng nêu trên có phải là thiết bị điện tử chuyên dùng hay không do không được nêu tên cụ thể tại mục IV phần B, Phụ lục III ban hành kèm theo các Nghị định trên.

3. Rà soát, tổng hợp các công văn hướng dẫn của Bộ Thông tin và Truyền thông (Bộ TTTT):

a) Công văn số 4395/BTTTT-CNIC ngày 26/8/2022 hướng dẫn: “Thiết bị điện tử là những thiết bị có cấu tạo cơ bản bao gồm các linh kiện bán dẫn và các mạch điện tích hợp, hoạt động theo các nguyên lý điều khiển của mạch điện tử”;

b) Công văn số 120/CNIC-CL ngày 18/3/2024 hướng dẫn đối với mặt hàng thang máy có ghi:

Thiết bị điện tử là một loại thiết bị số được sử dụng để sản xuất, truyền đưa, thu thập, xử lý, lưu trữ và trao đổi thông tin số (khoản 11 Điều 4 Luật Công nghệ thông tin)

Thiết bị điện tử chuyên dùng là thiết bị điện tử dùng trong các lĩnh vực chuyên ngành như y tế, giao thông và xây dựng, tự động hóa, sinh học, địa chất và môi trường, điện tử và lĩnh vực khác (Nghị định số 71/2007/NĐ-CP ngày 3/5/2007 của Chính phủ, Thông tư số 09/2013/TT-BTTTT ngày 8/4/2013 của Bộ trưởng Bộ Thông tin và Truyền thông). Như vậy, để xác định một sản phẩm có phải là thiết bị điện tử chuyên dùng theo pháp luật về công nghệ thông tin trước hết cần phải xem xét, đánh giá thiết bị này có phải là thiết bị điện tử hay không. Ngoài ra, để xác định sản phẩm thuộc nhóm thiết bị nào cần căn cứ vào chức năng chính của thiết bị.

Thang máy được sử dụng trong nhiều lĩnh vực của đời sống xã hội và xét theo chức năng chính của thang máy là thực hiện việc nâng hạ theo chiều thẳng đứng để vận chuyển người, hàng hóa... phục vụ cho các tòa nhà, bệnh viện, nhà máy.... Bộ phận điều khiển gồm các thiết bị điện tử và phần mềm chỉ là thành phần hỗ trợ trong điều khiển vận hành thiết bị, không phải là thành phần cơ bản cấu tạo theo chức năng chính của thang máy.

c) Công văn số 4382/BTTTT-CNIC ngày 24/8/2023 liên quan đến hàng hóa là máy công cụ CNC: Tại công văn này, Bộ TTT và TT trích dẫn quy định trong công văn số 120/CNIC-CL nêu trên.

Xét về mặt kỹ thuật, máy CNC bao gồm 2 bộ phận chính: (1) Bộ phận thực hiện chức năng gia công: sử dụng tia laser, plasma, xung điện thông qua các lưỡi dao để phay, tiện mài khoan đục, khắc, cắt… tạo ra các hình dạng theo yêu cầu trên kim loại, gỗ, nhựa….(2) Bộ phận điều khiển: bao gồm phần cứng và phần mềm điều khiển. Máy công cụ CNC có chức năng chính là thực hiện chức năng gia công tạo hình trên vật liệu của ngành công nghiệp.

Trên cơ sở đó, đề nghị quý doanh nghiệp đối chiếu chức năng thiết bị máy CNC (theo phân loại tại Quyết định số 43/2018/QĐ-TTg ngày 1/11/2018 của Thủ tướng Chính phủ về ban hành hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam) với mô tả chức năng thiết bị so nêu trên để làm việc với cơ quan chức năng liên quan thống nhất phân loại sản phẩm và áp dụng thực hiện.

4. Theo nội dung các văn bản nêu trên, hiện cơ quan hải quan xác định mặt hàng máy công cụ điều khiển kỹ thuật số CNC các loại có cấu tạo cơ bản bao gồm các linh kiện bán dẫn và các mạch điện tích hợp, hoạt động theo các nguyên lý điều khiển của mạch điện tử thì phù hợp phân loại nhóm 07 (loại khác) mục IV, phần B Phụ lục III – nhóm sản phẩm thiết bị điện tử chuyên dùng.

Tuy nhiên, một số doanh nghiệp không đồng ý với cơ quan hải quan về việc phân tích nguyên lý hoạt động của máy công cụ điều khiển số CNC theo các tiêu chí nếu trên do doanh nghiệp xác định chức năng chính của máy là thực hiện gia công tạo hình trên vật liệu của ngành công nghiệp, không phải chuyên ngành cụ thể.

II. Ý kiến của Bộ Tài chính

Căn cứ Nghị quyết số 43/2022/QH15 ngày 11/1/2022, Nghị quyết số 101/2023/QH15 ngày 24/6/2023, Nghị quyết số 110/2023/QH15 ngày 29/11/2023, Nghị quyết số 142/2024/QH15 ngày 29/6/2024 của Quốc hội, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/1/2022, Nghị định 44/2023/NĐ-CP ngày 30/6/2023, Nghị định số 94/2023/NĐ-CP ngày 28/12/2023, Nghị định số 72/2024/NĐ-CP ngày 30/6/2024. Tại khoản 1 Điều 1 các Nghị định nêu trên quy định nhóm hàng hóa, dịch vụ công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin không được giảm thuế GTGT.

Căn cứ khoản 11 Điều 4 Luật Công nghệ thông tin số 67/2006/QH11 quy định:
“Thiết bị số là thiết bị điện tử, máy tính, viễn thông, truyền dẫn, thu phát sóng vô tuyến điện và thiết bị tích hợp khác được sử dụng để sản xuất, truyền đưa, thu thập, xử lý, lưu trữ và trao đổi thông tin số.”

Căn cứ khoản 14 Nghị định số 71/2007/NĐ-CP ngày 3/5/2007 của Chính phủ quy định:
“Thiết bị điện tử gia dụng là thiết bị điện tử dùng trong các hoạt động của gia đình. Thiết bị điện tử gia dụng bao gồm thiết bị điều hoà không khí, tủ lạnh, máy giặt, máy hút bụi, lò vi sóng.”

Căn cứ khoản 15 Điều 3 Nghị định số 71/2007/NĐ-CP ngày 3/5/2007 của Chính phủ quy định:
“Thiết bị điện tử chuyên dùng là thiết bị điện tử sử dụng trong các chuyên ngành cụ thể. Thiết bị điện tử chuyên dùng bao gồm thiết bị đo lường, tự động hoá, trang thiết bị y tế, sinh học và các ngành khác.”

Căn cứ các quy định nêu trên, hàng hóa thuộc lĩnh vực công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin tại mục III, mục IV, Phần B Phụ lục III, ban hành kèm theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP, Nghị định 44/2023/NĐ-CP, Nghị định số 94/2023/NĐ-CP, Nghị định số 72/2024/NĐ-CP bao gồm các nhóm hàng “Loại khác” dẫn đến nhiều cách hiểu khác nhau, khó khăn cho cả cơ quan thực thi (Hải quan, Thuế) và doanh nghiệp, không thống nhất trong quá trình tổ chức thực hiện.

Mặt khác, danh mục hàng hóa tại các phụ lục của Nghị định 15/2022/NĐ-CP, Nghị định 44/2023/NĐ-CP, Nghị định số 94/2023/NĐ-CP, Nghị định số 72/2024/NĐ-CP được xác định trên cơ sở Danh mục và nội dung Hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam ban hành kèm theo Quyết định số 43/2018/QĐ-TTg ngày 1/11/2018 của Thủ tướng Chính phủ. Phần B Phụ lục III ban hành kèm theo các Nghị định nêu trên quy định hàng hóa công nghệ thông tin khác theo pháp luật về công nghệ thông tin được xây dựng trên cơ sở ý kiến của Bộ Thông tin và Truyền thông, tuy nhiên thực tế thực hiện vẫn phát sinh vướng mắc, không thống nhất giữa cơ hải quan và doanh nghiệp như đã nêu tại mục I công văn này.

Do đó, để thống nhất thực hiện, Bộ Tài chính đề nghị Bộ Thông tin và Truyền thông có ý kiến về các nội dung sau:

1. Nguyên tắc chung để xác định hàng hóa là thiết bị điện tử gia dụng, thiết bị điện tử chuyên dùng thuộc loại khai (STT 07 mục III, STT 07 mục IV, phụ lục III ban hành kèm theo các Nghị định nêu trên).

2. Các mặt hàng máy công cụ điều khiển kỹ thuật số CNC, thang máy, máy ép phun plastic và Hệ thống máy cung cấp nguyên liệu cho máy ép nhựa… có hay không thuộc khái niệm “thiết bị điện tử chuyên dùng” theo quy định tại pháp luật về công nghệ thông tin?

Bộ Tài chính xin nhận lại ý kiến của Bộ Thông tin và Truyền thông trước ngày 18/11/2024.

Trân trọng cảm ơn sự phối hợp trong công tác của Quý Bộ./.