Công văn 10926/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc hóa đơn chứng từ để xác định phần thuế giá trị gia tăng

Trả lời văn bản số 1284/2014/YTC/TCKT ngày 21/11/2014 của Công ty về hóa đơn chứng từ, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Khoản 2.8 Phụ lục 4 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ hướng dẫn lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ đối với một số trường hợp:

“Tổ chức, cá nhân mua hàng hóa, người bán đã xuất hóa đơn, người mua đã nhận hàng, nhưng sau đó người mua phát hiện hàng hóa không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại toàn bộ hay một phần hàng hóa, khi xuất hàng trả lại cho người bán, cơ sở phải lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi rõ hàng hóa trả lại người bán do không đúng quy cách, chất lượng, tiền thuế GTGT (nếu có).

Trường hợp người mua là đối tượng không có hóa đơn, khi trả lại hàng hóa, bên mua và bên bán phải lập biên bản ghi rõ loại hàng hóa, số lượng, giá trị hàng trả lại theo giá không có thuế GTGT, tiền thuế GTGT theo hóa đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng của hóa đơn), lý do trả hàng và bên bán thu hồi hóa đơn đã lập.”

Căn cứ Công văn số 4151/TCT-CS ngày 25 tháng 9 năm 2014 của Tổng Cục Thuế về hóa đơn chứng từ (bản photo đính kèm);

1. Trường hợp Công ty theo trình bày có bán hàng hóa cho các bệnh viện, khi bệnh viện trả lại hàng cho Công ty sử dụng hóa đơn bán hàng thì trên hóa đơn bán hàng phải ghi rõ lý do hàng hóa trả lại, phần giá trị tiền hàng trả lại bao gồm cả thuế GTGT. Căn cứ hóa đơn này Công ty xác định phần thuế GTGT tương ứng của hàng trả lại để thực hiện kê khai điều chỉnh giảm doanh số, thuế GTGT đầu ra đối với phần hàng hóa trả lại.

2. Trường hợp các bệnh viện khi trả lại hàng cho Công ty mà các hàng hóa này thuộc trường hợp quy định tại công văn số 4151/TCT-CS ngày 25/9/2014 thì thực hiện theo hướng dẫn của Tổng Cục Thuế.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.