Công văn 1041/TCT-PC 2023 vướng mắc về xử phạt vi phạm hành chính

Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Quảng Trị.

Tổng cục Thuế nhận được Công văn số 139/CTQTR-NVDTPC ngày 23/2/2023 của Cục Thuế tỉnh Quảng Trị vướng mắc về xử phạt vi phạm hành chính về thuế. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

- Điểm d Khoản 4 Điều 7, điểm a Khoản 1 Điều 37 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP quy định:

“Điều 7. Hình thức xử phạt, biện pháp khắc phục hậu quả và nguyên tắc áp dụng mức phạt tiền khi xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn

4. Nguyên tắc áp dụng mức phạt tiền

d) Khi phạt tiền, mức phạt tiền cụ thể đối với một hành vi vi phạm thủ tục thuế, hóa đơn và hành vi tại Điều 19 Nghị định này là mức trung bình của khung phạt tiền được quy định đối với hành vi đó. Nếu có tình tiết giảm nhẹ, thì mỗi tình tiết được giảm 10% mức tiền phạt trung bình của khung tiền phạt nhưng mức phạt tiền đối với hành vi đó không được giảm quá mức tối thiểu của khung tiền phạt; nếu có tình tiết tăng nặng thì mỗi tình tiết tăng nặng được tính tăng 10% mức tiền phạt trung bình của khung tiền phạt nhưng mức phạt tiền đối với hành vi đó không được vượt quá mức tối đa của khung tiền phạt. ”

“Điều 37. Giải trình vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn

1. Các trường hợp giải trình vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn

a) Hành vi vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn được phát hiện thông qua công tác thanh tra thuế, kiểm tra thuế hoặc các trường hợp lập biên bản vi phạm hành chính điện tử; ”

- Mẫu số 01A/BB Biên bản vi phạm hành chính về thuế bằng phương thức điện tử kèm theo Nghị định số 125/2020/NĐ-CP.

- Khoản 3 Điều 58 Luật xử lý vi phạm hành chính 2012 (sửa đổi năm 2020) quy định:

“Điều 58. Lập biên bản vi phạm hành chính

3. Biên bản vi phạm hành chính có nội dung chủ yếu sau đây:

a) Thời gian, địa điểm lập biên bản;

b) Thông tin về người lập biên bản, cá nhân, tổ chức vi phạm và cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan;

c) Thời gian, địa điểm xảy ra vi phạm; mô tả vụ việc, hành vi vi phạm;

d) Lời khai của người vi phạm hoặc đại diện tổ chức vi phạm, người chứng kiến, người bị thiệt hại hoặc đại diện tổ chức bị thiệt hại;

đ) Biện pháp ngăn chặn và bảo đảm xử lý vi phạm hành chính;

e) Quyền và thời hạn giải trình.”

- Điểm b Khoản 1 Điều 9 Nghị định 118/2021/NĐ-CP quy định:

"1. Việc xác định mức phạt tiền đối với một hành vi vi phạm hành chính cụ thể trong trường hợp có nhiều tình tiết tăng nặng, giảm nhẹ được áp dụng theo nguyên tắc sau đây:

b) Mức phạt tiền cụ thể đối với một hành vi vi phạm hành chính là mức trung bình của khung phạt tiền được quy định đối với hành vi đó. Trong trường hợp có từ 02 tình tiết giảm nhẹ trở lên, thì áp dụng mức tối thiểu của khung tiền phạt; nếu có từ 02 tình tiết tăng nặng trở lên, thì áp dụng mức tối đa của khung tiền phạt.”

Căn cứ các quy định pháp luật trên, trường hợp lập biên bản vi phạm hành chính bằng phương thức điện tử thuộc trường hợp người nộp thuế được giải trình vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn. Thời hạn giải trình đã được quy định cụ thể tại Điều 61 Luật Xử lý vi phạm hành chính và được hướng dẫn tại Công văn số 4485/TCT-PC ngày 1/12/2022 của Tổng cục Thuế gửi Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương. Việc ban hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính căn cứ vào thông tin ghi nhận tại biên bản vi phạm hành chính, kết quả xác minh, văn bản giải trình của cá nhân, tổ chức vi phạm hoặc biên bản họp giải trình và tài liệu khác (nếu có). Tổng cục Thuế ghi nhận đề xuất của Cục Thuế và sẽ xem xét, nghiên cứu khi khi cập nhật, sửa đổi ứng dụng hỗ trợ lập biên bản vi phạm hành chính bằng phương thức điện tử.

Nguyên tắc áp dụng mức phạt tiền khi có tình tiết tăng nặng, giảm nhẹ đã được quy định cụ thể tại điểm d Khoản 4 Điều 7 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP có hiệu lực thi hành kể từ ngày 05/12/2020 và điểm b Khoản 1 Điều 9 Nghị định số 118/2021/NĐ-CP có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2022. Tổng cục Thuế cũng đã ban hành Công văn số 4485/TCT-PC ngày 1/12/2022 hướng dẫn về nội dung này. Đề nghị Cục Thuế tỉnh Quảng Trị thực hiện theo đúng quy định pháp luật.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế được biết./.