Công văn 10203/CTDAN-TTHT của Cục Thuế thành phố Đà Nẵng về việc kê khai thuế đối với địa điểm kinh doanh khác tỉnh với trụ sở chính

Ngày 08/9/2023 Cục Thuế TP. Đà Nẵng nhận được Văn bản số 230907/CV-SMD/2023 ngày 07/9/2023 của Công ty TNHH Smartdev (gọi tắt là Công ty) về nghĩa vụ thuế đối với địa điểm kinh doanh khác tỉnh với trụ sở chính. Cục Thuế TP. Đà Nẵng có ý kiến như sau:

Căn cứ các quy định:

- Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế;

- Quyết định số 27/2018/QĐ-TTg ngày 06/7/2018 của Thủ tướng Chính phủ về Ban hành Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam;

- Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính:

+ Điều 13 hướng dẫn khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT);

+ Điều 17 hướng dẫn khai thuế, tính thuế, quyết toán thuế, phân bổ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN);

+ Điều 19 hướng dẫn khai thuế, tính thuế, phân bổ thuế thu nhập cá nhân (TNCN).

Theo đó, Công ty căn cứ tình hình thực tế hoạt động kinh doanh và đối chiếu với Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam ban hành kèm theo Quyết định số 27/2018/QĐ-TTg để xác định địa điểm kinh doanh có phải là cơ sở sản xuất hay không.

Trường hợp, Công ty có địa điểm kinh doanh khác tỉnh, thành phố nơi có trụ sở chính thì thực hiện khai thuế như sau:

- Lệ phí môn bài: địa điểm nộp hồ sơ là cơ quan thuế nơi có địa điểm kinh doanh khác tỉnh, thành phố nơi có trụ sở chính theo quy định tại khoản 1 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.

- Thuế TNCN: trường hợp Công ty chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động làm việc tại địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác với nơi có trụ sở chính, thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công theo quy định và nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp; nộp số thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công vào ngân sách nhà nước cho từng tỉnh nơi người lao động làm việc theo hướng dẫn tại điểm a khoản 3 Điều 19 Thông tư số 80/2021/TT-BTC.

- Về thuế GTGT và thuế TNDN: về nguyên tắc địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế có hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thực hiện theo quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.

Trường hợp địa điểm kinh doanh của Công ty là cơ sở sản xuất thì Công ty thực hiện tính thuế, phân bổ thuế, khai thuế, nộp thuế GTGT theo hướng dẫn tại khoản 2, khoản 3 Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC; thực hiện tính thuế, khai thuế, quyết toán thuế, nộp thuế TNDN theo hướng dẫn tại khoản 2, khoản 3 Điều 17 Thông tư số 80/2021/TT-BTC.

Riêng hoạt động được hưởng ưu đãi thuế TNDN thì Công ty khai quyết toán thuế theo mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp, xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của hoạt động được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu số 03-3A/TNDN, 03-3B/TNDN, 03-3C/TNDN, 03-3D/TNDN ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này và nộp tại cơ quan thuế nơi có đơn vị được hưởng ưu đãi khác tỉnh và cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo hướng dẫn tại khoản 3 Điều 17 Thông tư số 80/2021/TT-BTC.

Cục Thuế TP. Đà Nẵng trả lời để Công ty được biết, thực hiện. Trường hợp cần trao đổi thêm, đề nghị liên hệ trực tiếp với Cục Thuế (Phòng Tuyên truyền Hỗ trợ người nộp thuế) để được hướng dẫn hoặc tham khảo thêm các thông tin về chính sách thuế tại Trang Thông tin điện tử của Cục Thuế TP. Đà Nẵng tại địa chỉ: https://danang.gdt.gov.vn.

Đơn vị vui lòng truy cập vào Cổng dịch vụ công thành phố tại địa chỉ https://dichvucong.danang.gov.vn để khảo sát mức độ hài lòng đối với chất lượng cung cấp dịch vụ hành chính công của Cục Thuế. Xin trân trọng cám ơn./.