Công văn 1921/CTVPH-TTHT của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc về việc hướng dẫn chính sách thuế đối với khoản thu bán hồ sơ mời thầu

Kính gửi: Sở Xây dựng tỉnh Vĩnh Phúc
Mã số thuế 2500224202

(Địa chỉ: Đường Lý Thái Tổ - Phường Đống Đa - Thành phố Vĩnh Yên - Vĩnh
Phúc)

Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc nhận được Công văn số 3768/SXD-VP ngày 11/9/2023 của Sở Xây dựng tỉnh Vĩnh Phúc đề nghị hướng dẫn việc nộp thuế từ khoản thu bán hồ sơ mời thầu và hồ sơ yêu cầu để thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định. Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc có ý kiến như sau:

- Tại điểm a, điểm b, khoản 2, Điều 13 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng quy định về phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng:

“2. Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bằng tỷ lệ % nhân với doanh thu áp dụng như sau:

a) Đối tượng áp dụng:

…

- Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật, trừ các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí.

- Tổ chức kinh tế khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.

b) Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động như sau:

- Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;

…”

- Tại khoản 5, Điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định về phương pháp tính thuế;

“5. Đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác không phải là doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà các đơn vị này xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể như sau:

…

+ Đối với kinh doanh hàng hóa: 1%.

…”

- Căn cứ Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019:

+ Tại Điều 43 quy định về hồ sơ khai thuế:

“1. Hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo tháng là tờ khai thuế tháng.

2. Hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo quý là tờ khai thuế quý.

3. Hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm bao gồm:

a) Hồ sơ khai thuế năm gồm tờ khai thuế năm và các tài liệu khác có liên quan đến xác định số tiền thuế phải nộp;

b) Hồ sơ khai quyết toán thuế khi kết thúc năm gồm tờ khai quyết toán thuế năm, báo cáo tài chính năm, tờ khai giao dịch liên kết; các tài liệu khác có liên quan đến quyết toán thuế.

4. Hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế bao gồm:

a) Tờ khai thuế;

b) Hóa đơn, hợp đồng và chứng từ khác có liên quan đến nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật.

…”

+ Tại khoản 1, khoản 2, khoản 3, Điều 44 quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế;

“Điều 44. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

1. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo tháng, theo quý được quy định như sau:

a) Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo tháng;

b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý.

2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau:

a) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm;

…

3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.

…”

- Căn cứ Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2023 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế:

+ Tại Điều 8 quy định các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế:

“Điều 8. Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế

1. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thu thuộc loại khai theo tháng, bao gồm:

a) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp người nộp thuế đáp ứng các tiêu chí theo quy định tại Điều 9 Nghị định này thì được lựa chọn khai theo quý.

…

4. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước khai theo từng lần phát sinh, bao gồm:

đ) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp không phát sinh thường xuyên của người nộp thuế áp dụng theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng và tỷ lệ trên doanh thu theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp; trừ trường hợp người nộp thuế trong tháng phát sinh nhiều lần thì được khai theo tháng.

…”

+ Tại điểm a, khoản 1, Điều 9 quy định tiêu chí khai thuế giá trị gia tăng theo quý:

“1. Tiêu chí khai thuế theo quý

a) Khai thuế giá trị gia tăng theo quý áp dụng đối với:

a.1) Người nộp thuế thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng được quy định tại điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định này nếu có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống thì được khai thuế giá trị gia tăng theo quý. Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là tổng doanh thu trên các tờ khai thuế giá trị gia tăng của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch.

Trường hợp người nộp thuế thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính cho đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh thì doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm cả doanh thu của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh.

a.2) Trường hợp người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh thì được lựa chọn khai thuế giá trị gia tăng theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch liền kề tiếp theo năm đã đủ 12 tháng sẽ căn cứ theo mức doanh thu của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo kỳ tính thuế tháng hoặc quý.”

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Sở Xây dựng tỉnh Vĩnh Phúc phát sinh khoản thu tiền bán hồ sơ mời sơ tuyển, hồ sơ yêu cầu, hồ sơ mời thầu, thì đơn vị nộp thuế giá trị gia tăng theo tỷ lệ 1%, thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ 1% trên doanh thu thu được từ hoạt động bán hồ sơ mời sơ tuyển, hồ sơ yêu cầu, hồ sơ mời thầu theo quy định tại khoản 2 Điều 13 Thông tư số 219/2013/TT-BTC và khoản 5 Điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính nêu trên.

Trường hợp đơn vị phát sinh thường xuyên hoạt động bán hồ sơ mời sơ tuyển, hồ sơ yêu cầu, hồ sơ mời thầu, đơn vị thực hiện kê khai thuế giá trị gia tăng theo tháng hoặc theo quý; Trường hợp không phát sinh thường xuyên hoạt động bán hồ sơ mời sơ tuyển, hồ sơ yêu cầu, hồ sơ mời thầu, đơn vị thực hiện kê khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp theo từng lần phát sinh theo quy định tại Điều 8, Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2023 của Chính phủ.

Hồ sơ khai thuế và thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thực hiện theo quy định tại Điều 43, Điều 44 Luật Quản lý thuế 38/2019 nêu trên.

Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc đề nghị Sở Xây dựng tỉnh Vĩnh Phúc căn cứ vào quy định của pháp luật được trích dẫn nêu trên, đối chiếu với tình hình thực tế tại đơn vị để thực hiện theo đúng quy định và đảm bảo quyền lợi của đơn vị.

Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc trả lời để Sở Xây dựng tỉnh Vĩnh Phúc được biết và thực hiện./.