Công văn 6096/TCT-CS 2024 về chính sách thuế với dự án đầu tư nhà xưởng cho thuê trong Khu công nghiệp

Kính gửi: Công ty Cổ phần Phạm Minh Gia.
(Địa chỉ: Khu công nghiệp Hậu cần cảng Tam Hiệp, xã Tam Hiệp, huyện Núi
Thành, tỉnh Quảng Nam)

Tổng cục Thuế nhận được văn bản số 78/2024/PMG-CV ngày 10/10/2024 của Công ty Cổ phần Phạm Minh Gia (Công ty) về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư nhà xưởng cho thuê trong Khu công nghiệp (KCN). Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Liên quan đến chính sách thuế TNDN đối với thu nhập từ hoạt động cho thuê lại nhà xưởng của Công ty, Cục Thuế tỉnh Quảng Nam đã có công văn số 7843/CTQNA-TTHT ngày 27/9/2024 (photo kèm theo) hướng dẫn cụ thể về vấn đề này.

Do đó, đề nghị Công ty căn cứ quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật và hướng dẫn tại công văn của Cục Thuế để thực hiện. Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ với cơ quan Thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn cụ thể.

Tổng cục Thuế trả lời để Công ty Cổ phần Phạm Minh Gia biết./.

Kính gửi: Công ty Cổ phần Phạm Minh Gia
MST: 4001020704, email: [email protected]
Địa chỉ: Khu công nghiệp, hậu cần Cảng Tam Hiệp, xã Tam Hiệp, huyện Núi
Thành, tỉnh Quảng Nam

Cục Thuế tỉnh Quảng Nam nhận được văn bản số 73/2024/PMG-CV ngày 19/9/2024 của Công ty Cổ phần Phạm Minh Gia (gọi tắt là Công ty) hỏi về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) dự án đầu tư. Vấn đề Công ty nêu, Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Tại khoản 2 Điều 16 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính quy định:

“2. Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất (gồm cả chuyển nhượng dự án gắn với chuyển nhượng quyền sử dụng đất, quyền thuê đất theo quy định của pháp luật); Thu nhập từ hoạt động cho thuê lại đất của doanh nghiệp kinh doanh bất động sản theo quy định của pháp luật về đất đai không phân biệt có hay không có kết cấu hạ tầng, công trình kiến trúc gắn liền với đất;…

Thu nhập từ cho thuê lại đất của doanh nghiệp kinh doanh bất động sản không bao gồm trường hợp doanh nghiệp chỉ cho thuê nhà, cơ sở hạ tầng, công trình kiến trúc trên đất.”

- Căn cứ Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính:

+ Tại khoản 1 quy định:

“3. Không áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp và không áp dụng thuế suất 20% (bao gồm cả doanh nghiệp thuộc diện áp dụng thuế suất 20% theo quy định tại Khoản 2 Điều 11 Thông tư số 78/2014/TT-BTC) đối với các khoản thu nhập sau:

a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (trừ thu nhập từ đầu tư kinh doanh nhà ở xã hội quy định tại điểm d Khoản 3 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC); ...”

+ Tại khoản 2 quy định:

“4. Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về lĩnh vực ưu đãi đầu tư, địa bàn ưu đãi đầu tư xác định ưu đãi như sau:

…

b) Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện ưu đãi về địa bàn (bao gồm cả khu công nghiệp, khu kinh tế, khu công nghệ cao) thì thu nhập được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp là toàn bộ thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn ưu đãi trừ các khoản thu nhập nêu tại điểm a, b, c Khoản 1 Điều này.”

+ Tại khoản 3 quy định:

“a) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP là:

…

- Dự án đầu tư độc lập với dự án doanh nghiệp đang hoạt động (kể cả trường hợp dự án có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện) có Giấy chứng nhận đầu tư từ ngày 01/01/2014 để thực hiện dự án đầu tư độc lập này.”

Căn cứ các quy định nêu trên:

- Trường hợp Doanh nghiệp thuê đất để xây dựng nhà xưởng và cho thuê lại nhà xưởng gắn liền với đất, nếu thuộc hoạt động cho thuê lại đất của doanh nghiệp kinh doanh bất động sản theo quy định của pháp luật về đất đai thì Doanh nghiệp không được ưu đãi thuế TNDN đối với khoản thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản này. Việc xác định hoạt động cho thuê lại đất của doanh nghiệp kinh doanh bất động sản thực hiện theo quy định của pháp luật về đất đai không thuộc phạm vi hướng dẫn của cơ quan thuế, đề nghị Doanh nghiệp liên hệ với cơ quan chuyên môn để được hướng dẫn.

- Dự án Nhà xưởng cho thuê tại KCN Bắc Chu Lai là dự án đầu tư được chứng nhận điều chỉnh ngày 04/3/2024 từ dự án đầu tư Nhà máy sản xuất kết cấu thép tiền chế (chứng nhận đăng ký đầu tư ngày 10/4/2015), do đó dự án Nhà xưởng cho thuê tại KCN Bắc Chu Lai không phải là dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế TNDN quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP.

Đề nghị Công ty căn cứ vào quy định của pháp luật và tình hình thực tế phát sinh để thực hiện theo đúng quy định./.