Quyết định 559/QĐ-KTTT của Tổng cục Hải quan về chế độ kế toán thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

TỔNG CỤC HẢI QUAN ________________	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do- Hạnh phúc ________________
Số: 559/QĐ-KTTT	Hà Nội, ngày 15 tháng 11 năm 2000

 

 

TỔNG CỤC TRƯỞNG TỔNG CỤC HẢI QUAN

 

- Căn cứ Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu ngày 26/12/1991, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu ngày 14/7/1993, Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 04/1998/QH10 ngày 20/5/1998, Luật thuế Giá trị gia tăng số 02/1997/QH9 ngày 10/5/1997, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt ngày 20/5/1998.

- Căn cứ Pháp lệnh Hải quan ngày 23/02/1990.

- Căn cứ Pháp lệnh kế toán thống kê ngày 20/5/1988.

- Căn cứ Nghị định 16/CP ngày 7/3/1994 của Chính phủ

- Sau khi thống nhất với Bộ Tài chính tại công văn số: 4607 TC/CĐKT ngày 07/11/2000 của Bộ Tài chính gửi Tổng cục Hải quan.

 

QUYẾT ĐỊNH

 

Điều 1. Ban hành “Chế độ kế toán thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu” kèm theo quyết định này áp dụng đối với tất cả các đơn vị được giao nhiệm vụ thu thuế và thu khác trong ngành Hải quan và có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2001.

Điều 2. Chế độ kế toán thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu ban hành theo quyết định này thay thế chế độ kế toán thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu ban hành kèm theo Quyết định 07 ngày 16/12/1993 của Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan. Các quy định về kế toán thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu trước đây trái với quyết định này đều bãi bỏ.

Điều 3. Cục trưởng Cục Kiểm tra thu thuế XNK, Chánh Văn phòng, các Cục, Vụ, Viện... trực thuộc cơ quan Tổng cục Hải quan, Cục trưởng Hải quan các tỉnh, thành phố, chịu trách nhiệm thi hành quyết định này.

 

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG TỔNG CỤC HẢI QUAN PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG         Lê Mạnh Hùng

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Phần thứ nhất

NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG

Chương I

NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ XUẤT KHẨU , NHẬP KHẨU

Điều 1. Kế toán thuế xuất, nhập khẩu là việc tổ chức hệ thống thông tin về thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu, thuế Giá trị gia tăng (GTGT), thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), thuế thu nhập, thu chênh lệch giá, thu phí lệ phí, thu phạt vi phạm hành chính đối với hàng hoá tạm giữ hoặc tịch thu và các khoản thu khác theo quy định của Nhà nước đối với hoạt động xuất nhập khẩu (sau đây gọi chung là kế toán thuế xuất khẩu, nhập khẩu).

Kế toán thuế xuất, nhập khẩu phản ánh thu nộp ngân sách nhà nước về thuế xuất khẩu, nhập khẩu của các đối tượng nộp thuế hoặc đối tượng vi phạm hành chính bao gồm: số thuế phải thu, số thuế lệ phí đã thu, số thuế lệ phí đã nộp ngân sách, số thuế còn nợ đọng; số hàng hoá đã tạm giữ, số hàng hoá đã chuyển cho cơ quan có thẩm quyền xử lý...

Điều 2. Kế toán thuế xuất, nhập khẩu, sử dụng phương pháp ghi sổ “kép” nhằm đảm bảo sự cân đối giữa vốn với nguồn: cân đối giữa số thuế phải thu với số thuế đã thu, số thuế còn nợ đọng; giữa số thuế đã thu với số tiền đã nộp vào Ngân sách; cân đối giữa số lệ phí đã thu với số lệ phí đã nộp Ngân sách, và số trích lại chuyển sang đơn vị dự toán...

Điều 3. Kế toán thuế xuất, nhập khẩu phải dùng chữ viết là tiếng Việt và chữ số phổ thông.

- Kế toán giá trị phải dùng đồng Ngân hàng Việt Nam làm đơn vị tính và ghi sổ. Nếu là ngoại tệ phải quy đổi theo tỷ giá quy định tại thời điểm nộp thuế vào Kho bạc Nhà nước.

- Kế toán hiện vật đối với hàng hoá tạm giữ, hàng hoá tịch thu phải dùng các đơn vị đo lường chính thức của Nhà nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam. Trong trường hợp cần thiết có thể dùng thêm đơn vị đo lường phụ (không chính thức) để kiểm tra, đối chiếu hoặc phục vụ cho kế toán chi tiết.

Điều 4. Việc ghi chép kế toán phải dùng mực tốt không phai. Số và chữ viết phải rõ ràng, liên tục, có hệ thống. Không được viết tắt, không được ghi xen kẽ, ghi chồng đè, không được bỏ cách dòng, nếu còn dòng thừa chưa ghi hết phải gạch bỏ chỗ thừa. Thủ trưởng đơn vị và phụ trách kế toán tuyệt đối không được ký sẵn trên các chứng từ còn trắng. Cấm tẩy xoá, cấm dùng chất hoá học để sửa chữa. Khi cần sửa chữa phải sử dụng các phương pháp sửa chữa theo quy định trong chế độ kế toán này.

Điều 5. Niên độ kế toán tính theo năm dương lịch, bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc là hết ngày 31 tháng 12 của năm.

- Kỳ kế toán theo niên độ kế toán là:

+ Tháng: tính từ ngày 01 đến hết ngày cuối cùng của tháng.

+ Quý: tính từ ngày 01 tháng đầu quý đến hết ngày cuối cùng của quý.

Điều 6. Yêu cầu kế toán thu thuế xuất, nhập khẩu:

- Phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác các khoản thuế phải thu, các khoản thuế lệ phí đã thu, đã nộp ngân sách và trích nộp cấp trên; số lượng và giá trị hàng hoá tạm giữ hoặc tịch thu và việc xử lý các loại hàng hoá đó, các khoản đơn vị được trích thưởng.

- Chỉ tiêu về thu thuế do kế toán cung cấp phải thống nhất với chỉ tiêu trong kế hoạch thu thuế xuất, nhập khẩu do Nhà nước giao về nội dung và phương pháp tính toán.

- Số liệu trong báo cáo kế toán thu thuế phải rõ ràng, cung cấp đầy đủ những thông tin cần thiết cho lãnh đạo trong việc điều hành công tác thu thuế và phục vụ cho việc tổng hợp các khoản thu nộp ngân sách Nhà nước.

Điều 7. Kiểm kê tài sản:

Kiểm kê tài sản là phương pháp xác định tại chỗ về số tiền còn tồn quỹ, sao kê xác nhận số thuế còn nợ đọng của chủ hàng, số ấn chỉ từng loại còn tồn kho, số hàng hoá còn tạm giữ trong kho, hàng đã có quyết định tịch thu nhưng chưa chuyển cho cơ quan có thẩm quyền để xử lý còn lưu giữ ở đơn vị tại một thời điểm kiểm kê nhằm đảm bảo cho số liệu trên sổ kế toán đúng với thực tế.

Các đơn vị phải thực hiện kiểm kê định kỳ cuối quý, cuối năm và kiểm kê bất thường khi bàn giao, sáp nhập hoặc có sự cố bất thường.

Điều 8. Kiểm tra kế toán

Kiểm tra kế toán là một biện pháp nhằm đảm bảo cho các quy định về kế toán được chấp hành nghiêm chỉnh, số liệu kế toán được chính xác, trung thực. Thủ trưởng, phụ trách kế toán đơn vị phải thường xuyên kiểm tra kế toán trong nội bộ đơn vị. Cơ quan chủ quản cấp trên phải kiểm tra kế toán các đơn vị cơ sở theo chế độ quy định.

Nội dung kiểm tra kế toán là kiểm tra việc tính toán, ghi chép, phản ánh trên chứng từ kế toán, sổ kế toán và báo cáo kế toán; kiểm tra việc chấp hành các chế độ thể lệ tài chính kế toán, kiểm tra việc tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán ở các đơn vị. Các cuộc thanh tra, kiểm tra kinh tế, tài chính phải bắt đầu từ việc kiểm tra kế toán.

Điều 9. Thủ trưởng và phụ trách kế toán ở các đơn vị được kiểm tra kế toán phải chấp hành nghiêm chỉnh việc kiểm tra kế toán của các cấp có thẩm quyền, có trách nhiệm cung cấp đầy đủ, kịp thời các số liệu, tài liệu và các điều kiện khác cần thiết cho công tác kiểm tra. Giải thích và trả lời các nội dung do đoàn kiểm tra yêu cầu.

Thủ trưởng và phụ trách kế toán ở các đơn vị được kiểm tra phải ký vào biên bản hoặc báo cáo kết quả kiểm tra, có quyền ghi ý kiến của mình vào biên bản hoặc báo cáo kết quả kiểm tra. Nếu có điểm nào không nhất trí thì viết bản giải trình đính kèm với biên bản hoặc báo cáo kết quả kiểm tra.

Cán bộ kiểm tra kế toán phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về kết quả kiểm tra. Thủ trưởng và người phụ trách kế toán đơn vị được kiểm tra phải thực hiện nghiêm chỉnh các kiến nghị của đoàn kiểm tra trong phạm vi trách nhiệm của mình.

Điều 10. Bảo quản tài liệu kế toán:

Tài liệu kế toán bao gồm: các chứng từ kế toán, sổ kế toán, báo cáo kế toán và các tài liệu khác có liên quan. Cuối tháng, cuối quý hoặc sau khi kết thúc niên độ kế toán và đã hoàn tất toàn bộ công việc kế toán, tài liệu kế toán phải được sắp xếp phân loại, đóng gói, đánh số thứ tự, gói buộc, lập danh mục. Tài liệu kế toán phải được bảo quản chu đáo, an toàn trong quá trình sử dụng. Mỗi niên độ kế toán phải được phân loại sắp xếp theo từng tháng và chỉ được giữ lại ở phòng kế toán trong thời gian lâu nhất là 12 tháng sau khi hết năm. Sau thời hạn đó tài liệu kế toán phải chuyển cho bộ phận lưu trữ chung của cơ quan và lưu tại đó theo thời hạn quy định của Nhà nước về lưu trữ tài liệu kế toán. Nghiêm cấm mọi trường hợp cho mượn, mang tài liệu kế toán ra khỏi đơn vị nếu không được phép của thủ trưởng đơn vị bằng văn bản.

Chương II

TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ BỘ MÁY KẾ TOÁN

Điều 11. Hệ thống kế toán thuế xuất, nhập khẩu được tổ chức theo nguyên tắc tập trung thống nhất từ Tổng cục Hải quan đến Hải quan các tỉnh, thành phố (dưới đây gọi tắt là các đơn vị kế toán cấp cơ sở).

Điều 12. - Hệ thống kế toán thuế xuất, nhập khẩu trong ngành Hải quan được tổ chức thành 2 cấp kế toán:

+ Đơn vị kế toán cấp Tổng cục: là Cục kiểm tra thu thuế xuất, nhập khẩu.

+ Đơn vị kế toán cấp cơ sở: là phòng kiểm tra thu thuế xuất, nhập khẩu thuộc Hải quan các tỉnh, thành phố.

Hải quan cửa khẩu, và các đơn vị tương đương khác (dưới đây gọi tắt là Hải quan cửa khẩu): là đơn vị kế toán báo sổ. Tuỳ theo mức độ hoạt động xuất, nhập khẩu hàng hoá và trình độ kế toán của Hải quan cửa khẩu mà Hải quan các tỉnh, thành phố có thể phân cấp và tổ chức công tác kế toán ở các cửa khẩu theo những nội dung kế toán thích hợp.

- Các cấp kế toán phải thực hiện đúng quy định trong chế độ kế toán này.

Điều 13. Nhiệm vụ của các cấp kế toán thuế:

I- Nhiệm vụ kế toán thuế của cục kiểm tra, thu thuế xuất nhập khẩu

1- Hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra việc chấp hành chính sách thuế và công tác kế toán thuế ở các đơn vị kế toán cấp cơ sở.

2- Tổng hợp, phân tích số thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu và các khoản thu khác của toàn ngành theo mục lục ngân sách, theo tháng, quý, năm để báo cáo Nhà nước.

3- Nghiên cứu, đề xuất để trình Lãnh đạo Tổng cục hoặc cơ quan chức năng Nhà nước những nội dung cần bổ sung, sửa đổi chế độ kế toán thuế xuất khẩu, nhập khẩu cho phù hợp với sự sửa đổi của các văn bản liên quan đến công tác thu thuế, thu lệ phí, thu phạt... phù hợp với tình hình thực tế và yêu cầu quản lý của ngành.

4- Tổng hợp số liệu thu từ các báo cáo kế toán của các tỉnh, thành phố thành các chỉ tiêu của ngành để báo cáo Nhà nước.

5- Tổ chức công tác kế toán ấn chỉ tại Cục Kiểm tra thu thuế nhập khẩu để quản lý việc tiếp nhận, in ấn, cấp phát, thanh quyết toán biên lai, ấn chỉ với Hải quan các tỉnh, thành phố và cơ quan tài chính cho phù hợp với quy định.

II- Nhiệm vụ kế toán thu thuế cấp cơ sở

A- Nhiệm vụ kế toán thuế ở phòng kiểm tra thu thuế xuất nhập khẩu thuộc Hải quan Tỉnh, Thành phố

1- Hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra việc chấp hành chính sách thuế và chế độ kế toán thuế ở các đơn vị cửa khẩu. Đôn đốc các đơn vị thu, nộp kịp thời tiền thuế vào ngân sách Nhà nước, chống ứ đọng tiền thuế. Báo cáo kịp thời các vụ xâm tiêu tiền thuế, tổn thất và sử dụng sai nguyên tắc, chế độ về quản lý tiền thuế, biên lai, chứng từ và kết quả xử lý những trường hợp vi phạm.

2- Kiểm tra các căn cứ tính thuế, thông báo thuế, thu thuế, đôn đốc đối tượng nộp thuế nộp tiền thuế vào ngân sách và ghi sổ kế toán.

3- Kế toán tổng hợp và phân tích số thu của các loại thuế, lệ phí, và các khoản thu khác của các đơn vị trực thuộc, lập báo cáo gửi Tổng cục đúng quy định.

4- Quản lý việc nhập, xuất hàng tạm giữ và việc xử lý hàng tạm giữ. Đôn đốc và theo dõi xử lý hàng tiêu huỷ, bán hàng tịch thu của hội đồng xử lý để thu, nộp kịp thời tiền bán hàng tịch thu vào Ngân sách Nhà nước theo đúng chế độ xử lý hàng tạm giữ tịch thu.

5- Tổ chức kế toán ấn chỉ tại phòng kiểm tra thu thuế để quản lý việc tiếp nhận, cấp phát ấn chỉ cho các cửa khẩu; theo dõi việc sử dụng ấn chỉ và thanh quyết toán ấn chỉ, theo dõi việc bán loại ấn chỉ thu tiền và thanh toán kịp thời tiền bán ấn chỉ với Tổng cục.

B- Nhiệm vụ kế toán thuế tại Hải quan cửa khẩu:

Tuỳ theo mức độ phân cấp về tính thuế, ra thông báo thuế, thu thuế, theo dõi nợ thuế và phân cấp về công tác kế toán của Hải quan tỉnh, thành phố mà kế toán thuế ở Hải quan cửa khẩu thực hiện những nhiệm vụ sau:

1- Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ của tờ khai và các giấy tờ có liên quan đến hàng hoá, hành lý xuất nhập khẩu làm cơ sở tính và thu thuế, thu lệ phí...

2- Thực hiện việc tính thuế, ra thông báo, viết biên lai, thu thuế, thu lệ phí, theo dõi nợ thuế và đôn đốc thu nợ thuế.

3- Kiểm tra các chứng từ thu, đảm bảo thu đúng, thu đủ, nộp kịp thời tiền thuế, lệ phí và thu khác vào ngân sách Nhà nước và trích nộp lên cấp trên.

4- Tổ chức công tác kế toán theo sự phân cấp kế toán của Hải quan tỉnh, thành phố. Hàng ngày kế toán tổng hợp số thu, nộp tiền thuế, lệ phí và tình hình xuất, nhập ấn chỉ, kho hàng tạm giữ, hàng tịch thu vào các sổ kế toán có liên quan. Lập báo cáo kế toán để gửi cơ quan cấp trên đúng thời hạn quy định.

5- Quản lý, cấp phát, sử dụng và thanh toán, quyết toán các loại biên lai, ấn chỉ theo đúng chế độ quy định.

Điều 14. Nội dung công tác kế toán thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu:

1- Kế toán tiền: Phản ánh số hiện có và tình hình tăng giảm các khoản tiền mặt, tiền gửi kho bạc về các khoản tiền thuế tạm thu, tiền thu lệ phí Hải quan, tiền thu phạt vi phạm hành chính Hải quan, tiền bán ấn chỉ, tiền thu thuế... mà các đối tượng nộp thuế bằng tiền mặt.

2- Kế toán thu thuế: Phản ánh số thuế đã thông báo, số thuế đã thu đã nộp vào Ngân sách, số thuế đã hoàn, số thuế còn nợ đọng, số thuế ẩn lậu truy thu, số phạt chậm nộp thuế của từng đối tượng nộp thuế, theo từng sắc thế đã được quy định trong mục lục ngân sách hiện hành.

3- Kế toán thu lệ phí Hải quan: Phản ánh số thuế thu về từng loại lệ phí việc nộp các khoản lệ phí vào Ngân sách Nhà nước và số được trích theo quy định.

4- Kế toán thu phạt vi phạm hành chính : Phản ánh số thu về tiền phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế, ngoài lĩnh vực thuế và việc trích nộp số tiền thu phạt vào Ngân sách số được trích thưởng.

5- Kế toán hàng hoá tạm giữ:

- Phản ánh số lượng, giá trị từng loại hàng hoá tạm giữ hoặc đã có quyết định tịch thu còn quản lý trong kho.

- Phản ánh số lượng và giá trị từng loại hàng hoá đã xử hoàn lại cho khách hàng hoặc mang tiêu huỷ hay chuyển sang Sở Tài chính bán theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền.

- Theo dõi việc bán hàng tịch thu để trích thưởng và thanh toán kinh phí kiểm soát, nộp ngân sách... theo quy định.

6- Kế toán thanh toán với các đối tượng nộp thuế: Phản ánh số thuế phải thu, hoặc phải truy thu, số thuế đã nộp, số thuế đã hoàn, số thuế đã nộp được miễn giảm, số thuế được hoàn khấu trừ vào các tờ khai sau hoặc được chuyển đi khấu trừ vào số phải nộp ở nơi khác. Số tiền phạt chậm nộp thuế của từng đối tượng nộp thuế, theo từng tờ khai để từ đó có biện pháp đôn đốc chủ hàng nộp thuế kịp thời vào ngân sách Nhà nước.

7- Kế toán ấn chỉ: Phản ánh số lượng, giá trị từng loại ấn chỉ đã nhận của Tổng cục, đã cấp phát cho Hải quan cửa khẩu và việc quyết toán từng loại ấn chỉ bán thu tiền, ấn chỉ không thu tiền với Tổng cục.

8- Lập báo cáo kế toán và quyết toán về thuế và ấn chỉ gửi Tổng cục Hải quan theo nội dung và thời gian quy định.

Điều 15. Cán bộ kế toán:

- Các đơn vị Hải quan phải bố trí người làm công tác kế toán chuyên trách, có trình độ chuyên môn về nghiệp vụ tài chính, kế toán và được đào tạo theo đúng chức danh tiêu chuẩn quy định cho cán bộ kế toán. Cán bộ kế toán được đảm bảo quyền độc lập về chuyên môn nghiệp vụ theo quy định của pháp lệnh kế toán thống kê và quy định của chế độ kế toán này.

- Các đơn vị Hải quan không được bố trí người làm kế toán có tính chất luân phiên. Cán bộ kế toán không được kiêm nhiệm làm thủ quỹ, thủ kho. Thủ trưởng đơn vị và phụ trách kế toán không được bố trí người trong gia đình làm kế toán, thủ kho, thủ quỹ. Cấm những người trong một gia đình cùng xử lý các nghiệp vụ tài chính trên cương vị người thực hiện, người kiểm soát, người duyệt trên cùng một chứng từ.

Điều 16. Bàn giao kế toán:

- Mỗi khi thay đổi cán bộ tài chính, kế toán phải thực hiện việc bàn giao giữa cán bộ cũ với cán bộ mới. Cán bộ mới chịu trách nhiệm từ ngày nhận bàn giao. Cán bộ cũ vẫn phải chịu trách nhiệm về công việc của mình trong thời gian mình phụ trách.

- Nội dung công việc bàn giao:

+ Bàn giao số liệu về thu thuế, lệ phí, số còn nợ đọng thuế của từng đối tượng theo từng sắc thuế: Số liệu về tiền quỹ và hàng hoá còn tạm giữ, ấn chỉ còn trong kho và còn ở các đơn vị.

+ Bàn giao các chứng từ kế toán, sổ kế toán, báo cáo kế toán và các hồ sơ đã giải quyết, chưa giải quyết.

+ Các con dấu dùng trong công tác kế toán.

+ Những công việc còn đang dở dang phải tiếp tục xử lý tiếp.

- Quá trình bàn giao phải có sự chứng kiến của phụ trách kế toán và thủ trưởng đơn vị (đối với bàn giao phụ trách kế toán).

- Kết thúc việc bàn giao phải lập biên bản bàn giao. Biên bản phải ghi đủ các nội dung bàn giao và có đủ chữ ký của người giao, người nhận, người chứng kiến và thủ trưởng đơn vị phải xác nhận vào biên bản. Biên bản bàn giao kế toán phải lập thành 2 bản: người nhận bàn giao giữ một bản, người bàn giao giữ một bản.

Điều 17. Khi thành lập một đơn vị mới phải bố trí người phụ trách kế toán mở tài khoản giao dịch tại Kho bạc Nhà nước phục vụ cho việc giao dịch khi đơn vị bắt đầu hoạt động.

Khi sáp nhập, chia tách đơn vị, Thủ trưởng đơn vị và phụ trách kế toán phải hoàn thành việc bàn giao thanh quyết toán mới được đi nhận nhiệm vụ mới.

Điều 18. Tất cả các bộ phận và mọi người trong đơn vị có liên quan đến công tác kế toán phải nghiêm chỉnh chấp hành các nguyên tắc, thủ tục về kế toán, có nhiệm vụ cung cấp đầy đủ, kịp thời những chứng từ, tài liệu cần thiết cho công tác kế toán và chịu trách nhiệm về sự chính xác, trung thực, hợp pháp, hợp lệ của các chứng từ, tài liệu đó.

Điều 19. Xử lý vi phạm

1. Mọi hành vi vi phạm các quy định trong chế độ kế toán này tuỳ theo tính chất, nội dung và mức độ vi phạm sẽ bị xử phạt theo quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán.

2. Nếu hành vi vi phạm gây hậu quả nghiêm trọng thì sẽ bị truy cứu trách nhiệm hình sự theo Bộ Luật hình sự.

Chương III

CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

Điều 20. Chứng từ kế toán thuế xuất khẩu, nhập khẩu là những chứng minh bằng giấy tờ về những nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh có liên quan đến việc thu, nộp tiền thuế; lệ phí Hải quan; xuất, nhập ấn chỉ, hàng hoá tạm giữ, hàng hoá tịch thu và các thu nộp khác.

Chứng từ kế toán chia làm 2 loại:

+ Chứng từ do đơn vị lập: là các chứng từ do đơn vị lập để thực hiện các nghiệp vụ về thu thuế, thu lệ phí, thu phạt... như: giấy thông báo thuế, biên lai thu thuế, biên lai thu lệ phí, phiếu chi, phiếu thu, giấy nộp tiền vào Ngân sách...

+ Chứng từ do bên ngoài lập: là những chứng từ do bên ngoài gửi đến liên quan đến việc tính thuế, nộp thuế như: Tờ khai Hải quan, uỷ nhiệm chi, giấy báo có, báo nợ, giấy nộp tiền vào Ngân sách...

Điều 21. Mọi nghiệp vụ kinh tế liên quan đến việc tính, thu nộp tiền thuế, thu lệ phí, xuất nhập hàng tạm giữ, hàng tịch thu ở các bộ phận trong đơn vị đều phải lập chứng từ theo quy định của chế độ kế toán này. Mọi số liệu ghi trên sổ kế toán bắt buộc phải có chứng từ kế toán hợp pháp, hợp lệ chứng minh.

- Chứng từ kế toán hợp pháp: là chứng từ được lập theo đúng mẫu quy định. Việc ghi chép trên chứng từ phải đúng nội dung, bản chất của nghiệp vụ kinh tế phát sinh và nghiệp vụ kinh tế này phù hợp với các quy định của pháp luật; Có đủ chữ ký của người lập, người duyệt, người thực hiện và dấu của đơn vị tuỳ theo quy định cụ thể của từng chứng từ.

- Chứng từ kế toán hợp lệ: là những chứng từ được ghi chép đầy đủ các yếu tố, các tiêu thức theo quy định và lập đúng phương pháp, trình tự quy định cho từng chứng từ.

- Chứng từ kế toán phải lập đủ số liên và chỉ lập một lần đúng với thực tế, thời gian và địa điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đúng mẫu quy định, chứng từ kế toán có thể lập bằng tay hay bằng máy tính. Dù lập bằng tay hay bằng máy tính phải ghi đủ các yếu tố chứng từ, riêng phần ký duyệt phải ký duyệt từng liên. Trường hợp chứng từ in hỏng, in thiếu liên, viết sai thì phải huỷ bỏ bằng gạch chéo (X) vào tất cả các liên và không được xé rời các liên ra khỏi cuống.

Điều 22. Chứng từ kế toán phải có đầy đủ các yếu tố sau đây:

- Tên gọi của chứng từ.

- Ngày, tháng, năm lập chứng từ, số liệu của chứng từ.

- Tên, địa chỉ của nơi lập chứng từ.

- Tên, địa chỉ của đơn vị hoặc cá nhân nhận chứng từ.

- Tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

- Các chỉ tiêu chủ yếu phản ánh được nội dung của chứng từ.

- Chữ ký của người lập và người chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực của nghiệp vụ kinh tế đã phản ánh trên chứng từ và dấu của đơn vị tuỳ theo quy định cho từng loại chứng từ trong chế độ.

- Những chứng từ dùng làm căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán phải có thêm chỉ tiêu định khoản kế toán.

Điều 23. Nghiêm cấm các hành vi sau đây:

- Thu thuế, lệ phí không giao biên lai cho người nộp tiền.

- Xuất, nhập quỹ, xuất nhập kho hàng tạm giữ, kho ấn chỉ không có chứng từ hợp pháp, hợp lệ.

- Giả mạo chứng từ kế toán để tham ô tài sản, tiền quỹ của công.

- Hợp pháp hoá chứng từ kế toán.

- Xuyên tạc hoặc cố ý làm sai lệch nội dung, bản chất nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh.

- Sửa chữa, tẩy xoá trên chứng từ kế toán.

- Huỷ bỏ chứng từ khi chưa hết thời hạn lưu trữ theo quy định.

- Sử dụng các biểu mẫu, chứng từ kế toán không còn hiệu lực.

Điều 24. Trình tự xử lý chứng từ kế toán:

Tất cả các chứng từ kế toán liên quan đến thu thuế, lệ phí... do đơn vị lập hay do bên ngoài chuyển đến đều phải tập trung ở bộ phận kế toán thuế. Bộ phận kế toán phải kiểm tra những chứng từ đó và chỉ sau khi kiểm tra xác định là đúng thì mới dùng để ghi sổ kế toán.

Trình tự xử lý chứng từ kế toán gồm các bước sau:

- Lập chứng từ kế toán và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính vào chứng từ.

- Kiểm tra, phân loại, sắp xếp chứng từ và định khoản nghiệp vụ kinh tế.

- Ghi sổ kế toán.

- Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán.

Điều 25. Nội dung của việc kiểm tra chứng từ kế toán:

- Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ của các chỉ tiêu, các yếu tố ghi trên chứng từ kế toán.

- Kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã ghi trên chứng từ kế toán.

- Kiểm tra tính chính xác của số liệu ghi trên chứng từ kế toán.

- Kiểm tra việc chấp hành quy chế quản lý, luân chuyển nội bộ, quy chế xét duyệt chứng từ đối với từng loại nghiệp vụ kinh tế.

Khi kiểm tra chứng từ kế toán nếu phát hiện có hành vi vi phạm chính sách và chế độ, thể lệ kinh tế, tài chính của Nhà nước thì phải báo cáo thủ trưởng đơn vị hoặc các bộ phận nghiệp vụ liên quan biết để kiểm tra lại.

Đối với những chứng từ kế toán lập không đúng quy định, nội dung và con số, chữ viết không rõ ràng thì người kiểm tra hoặc người ghi sổ trả lại cho nơi lập biết để làm lại hoặc bổ sung thêm thủ tục và điều chỉnh, sau đó mới dùng làm căn cứ  để ghi sổ kế toán.

Điều 26. Xử lý chứng từ khi thất lạc, hư hỏng

Mọi trường hợp mất, thất lạc, hư hỏng chứng từ đều phải lập biên bản và báo cáo với thủ trưởng đơn vị để có biện pháp xử lý kịp thời. Riêng trường hợp mất các loại biên lai thu thuế, thu lệ phí phải báo cáo với thủ trưởng đơn vị và công an địa phương biết số hiệu và số lượng của những tờ bị mất, hoàn cảnh bị mất để có biện pháp xác minh xử lý theo pháp luật; Đồng thời sớm có biện pháp nhằm vô hiệu hoá các biên lai bị mất để tránh bị lợi dụng.

Điều 27. Quy định về sử dụng và quản lý biểu mẫu chứng từ kế toán:

Tất cả các đơn vị thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu đều phải áp dụng chế độ chứng từ kế toán quy định trong chế độ này. Trong quá trình thực hiện, các đơn vị không được tự ý sửa đổi biểu mẫu đã quy định.

Mẫu chứng từ in sẵn phải được bảo quản cẩn thận, không được để mất mát, hư hỏng, mục nát hoặc để kẻ xấu lợi dụng.

Điều 28. In và phát hành biểu mẫu chứng từ phục vụ cho công tác của ngành:

- Cục Kiểm tra thu thuế xuất nhập khẩu có trách nhiệm xây dựng kế hoạch sử dụng và tiếp nhận ấn chỉ từ Bộ Tài chính hoặc in những ấn chỉ đặc thù của ngành để cấp phát cho Hải quan các tỉnh, thành phố. Đồng thời theo dõi việc quản lý, sử dụng và thanh quyết toán ấn chỉ với Hải quan các tỉnh, thành phố và với cơ quan tài chính.

- Khi in các biểu mẫu chứng từ kế toán phải thiết kế và in theo đúng nội dung biểu mẫu chứng từ đã quy định.

- Biểu mẫu chứng từ kế toán thuộc nội dung thu nộp Ngân sách và các loại biên lai thu thuế, lệ phí, hoá đơn bán hàng do Bộ Tài chính thống nhất quản lý phát hành; Những loại chứng từ đặc thù của ngành do Cục Kiểm tra thu thuế xuất nhập khẩu in với sự thoả thuận của Bộ Tài chính.

Điều 29. Hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán áp dụng cho công tác thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu bao gồm các loại:

1- Các chứng từ liên quan đến hoạt động thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu được ban hành trong chế độ kế toán này có 39 mẫu chứng từ và các loại Tờ khai Hải quan.

2- Các chứng từ đã ban hành trong chế độ kế toán Kho bạc, kế toán Ngân sách, kế toán thống kê mà đơn vị Hải quan sử dụng.

Danh mục chứng từ kế toán (xem phần thứ hai)

Chương IV

TÀI KHOẢN KẾ TOÁN

Điều 30: Tài khoản kế toán là một phương pháp kế toán dùng để phân loại và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh theo nội dung kinh tế. Tài khoản kế toán thuế xuất khẩu, nhập khẩu phản ánh và kiểm soát thường xuyên, liên tục, có hệ thống số thuế phải thu, số thuế và lệ phí đã thu, số thuế và lệ phí đã nộp ngân sách, số thuế còn nợ đọng và số hàng còn tạm giữ, số hàng hoá đã có quyết định tịch thu nhưng chưa tổ chức bán hoặc chưa tiêu huỷ.

Tài khoản kế toán được mở cho từng đối tượng kế toán có cùng nội dung kinh tế. Toàn bộ các tài khoản kế toán sử dụng trong kế toán hình thành Hệ thống tài khoản kế toán.

Hệ thống tài khoản kế toán thuế xuất khẩu, nhập khẩu bao gồm: các tài khoản trong bảng cân đối tài khoản và các tài khoản ngoài bảng cân đối tài khoản.

Các tài khoản trong bảng cân đối được hạch toán theo phương pháp “Ghi sổ kép” để phản ánh tình hình thực hiện thu thuế.

Các tài khoản ngoài bảng cân đối tài khoản phản ánh những tài sản hiện có ở đơn vị nhưng không thuộc quyền sở hữu của đơn vị và một số chỉ tiêu đã phản ánh ở trong bảng cân đối nhưng cần phải theo dõi riêng phục vụ cho yêu cầu quản lý. Các tài khoản ngoài bảng cân đối có các chỉ tiêu như ngoại tệ các loại, ấn chỉ không thu tiền, hàng tạm giữ. Các tài khoản ngoài bảng cân đối tài khoản thực hiện phương pháp ghi “đơn”. Bên Nợ phản ánh số tăng, bên Có phản ánh số giảm, số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ phản ánh bên Nợ.

Danh mục Hệ thống tài khoản kế toán thuế (xem phần thứ ba).

Chương V

SỔ KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁN

Điều 31.

Sổ kế toán là những quyển sổ hoặc tờ sổ theo mẫu nhất định có liên hệ chặt chẽ với nhau để phản ánh các nghiệp vụ kế toán phát sinh theo đúng phương pháp kế toán trên cơ sở số liệu của chứng từ kế toán.

Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc thu thuế, thu lệ phí, xuất nhập ấn chỉ, xuất nhập hàng tạm giữ, hàng tịch thu... đều phải được phản ánh vào sổ kế toán.

Tất cả các đơn vị thu thuế xuất nhập khẩu đều phải mở sổ kế toán để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến việc thu thuế, thu lệ phí và các thu khác, xuất nhập hàng tạm giữ, hàng tịch thu và thực hiện việc quản lý, bảo quản, lưu trữ các sổ kế toán theo đúng các quy định của chế độ sổ kế toán này.

Điều 32. Sổ kế toán gồm 2 loại:

Sổ của phần kế toán tổng hợp gọi là sổ kế toán tổng hợp gồm 3 sổ kế toán chủ yếu là: Sổ Cái, Sổ Nhật ký - Sổ cái, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

Sổ của phần kế toán chi tiết gọi là sổ kế toán chi tiết gồm có các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

Tuỳ theo hình thức kế toán áp dụng, đơn vị phải mở đầy đủ các sổ kế toán tổng hợp; sổ, thẻ kế toán chi tiết và thực hiện đầy đủ, đúng các quy định về: Nội dung, trình tự và phương pháp ghi chép đối với từng hình thức kế toán.

Điều 33. Sổ Nhật ký - Sổ cái là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh theo trình tự thời gian. Trong trường hợp cần thiết có thể kết hợp việc ghi chép, phân loại hoạt động kinh tế tài chính đã phát sinh theo nội dung kinh tế. Số liệu kế toán trên Sổ Nhật ký - Sổ cái phản ánh tổng số các hoạt động kinh tế, tài chính phát sinh trong một kỳ kế toán.

Sổ Nhật ký - Sổ cái phải có đầy đủ các nội dung và tiêu thức sau:

1. Ngày, tháng ghi sổ;

2. Số, ngày, tháng của chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ (ngày, tháng phát sinh của hoạt động kinh tế hoặc đăng ký hoạt động kinh tế trên chứng từ kế toán).

3. Nội dung chủ yếu của nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh;

4. Số tiền của nghiệp vụ kinh tế phát sinh;

Điều 34. Sổ Cái dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh theo các nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán). Số liệu trên Sổ Cái phản ánh một cách tổng hợp tình hình vốn, nguồn vốn (tình hình về số thuế phải thu, số thuế đã thu, số đã nộp ngân sách và số thuế còn nợ đọng...)

Sổ Cái phản ánh đầy đủ các yếu tố sau:

1. Ngày, tháng ghi sổ;

2. Số hiệu, ngày, tháng của chứng từ dùng làm căn cứ ghi sổ (Ngày phát sinh của hoạt động kinh tế);

3. Nội dung chủ yếu của nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh;

4. Số tiền của nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng nội dung kinh tế (ghi vào bên Nợ, bên Có các tài khoản);

Điều 35. Sổ, thẻ kế toán chi tiết dùng để ghi chép chi tiết các đối tượng kế toán theo yêu cầu quản lý. Số liệu trên sổ kế toán chi tiết cung cấp các chỉ tiêu phục vụ cho việc quản lý thu thuế và việc lập các chỉ tiêu trong báo cáo kế toán.

Điều 36. Mỗi đơn vị kế toán chỉ được mở và giữ một hệ thống sổ kế toán chính thức và duy nhất.

- Sổ kế toán phải dùng giấy tốt đảm bảo việc ghi chép rõ ràng, sạch sẽ.

- Sổ kế toán phải được quản lý chặt chẽ, phân công rõ trách nhiệm cho từng cá nhân giữ và ghi sổ. Sổ giao cho kế toán nào giữ thì người đó phải chịu trách nhiệm về những điều đã ghi trong sổ và giữ sổ trong suốt thời gian dùng sổ.

Điều 37.

- Sổ kế toán phải được mở đầu niên độ kế toán hoặc ngay sau khi có quyết định thành lập đơn vị và khi bắt đầu hoạt động.

- Việc ghi chép sổ kế toán phải đảm bảo phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác, trung thực, liên tục, có hệ thống tình hình thu thuế, thu lệ phí, xuất, nhập hàng tạm giữ, hàng tịch thu, xuất nhập ấn chỉ... nhằm cung cấp các thông tin cần thiết cho việc lập Báo cáo kế toán.

- Việc ghi sổ kế toán nhất thiết phải căn cứ  vào chứng từ kế toán. Mọi số liệu ghi trên sổ kế toán bắt buộc phải có chứng từ kế toán hợp pháp, hợp lệ chứng minh.

- Tuyệt đối không được để ngoài sổ kế toán bất kỳ một khoản thu thuế, lệ phí, hàng hoá tạm giữ... dưới bất kỳ hình thức nào.

Điều 38. Sổ kế toán phải dùng mẫu in sẵn, có thể đóng thành quyển hoặc để tờ rời.

Các sổ tờ rời sau khi dùng xong phải đóng thành quyền để lưu trữ.

- Trước khi dùng sổ kế toán phải hoàn thiện các thủ tục sau:

+ Đối với sổ kế toán dạng quyển:

Trang đầu sổ phải ghi rõ tên đơn vị, tên sổ, ngày mở sổ, niên độ kế toán, họ tên người giữ và ghi sổ, ngày kết thúc ghi sổ hoặc ngày chuyển giao cho người khác. Phải đánh số trang và giữa hai trang sổ phải đóng dấu của đơn vị (Gọi là đóng dấu giáp lai).

Thủ trưởng đơn vị (hoặc phụ trách kế toán) phải ký xác nhận số trang có trong sổ, ngày mở sổ, người giữ và ghi sổ vào trang đầu của sổ kế toán.

+ Đối với sổ tờ rời:

Đầu mỗi sổ tờ rời phải ghi rõ tên đơn vị, số thứ tự của từng tờ sổ, tên sổ, tháng sử dụng, họ tên người giữ và ghi sổ. Các tờ rời trước khi dùng phải được ký xác nhận, đóng dấu và ghi vào Sổ Đăng ký sử dụng sổ tờ rời. Các sổ tờ rời phải được sắp xếp theo một trật tự nhất định và phải đảm bảo sự an toàn, dễ tìm kiếm.

- Các sổ kế toán chỉ sau khi làm đầy đủ các thủ tục trên mới được coi là hợp pháp, hợp lệ và làm căn cứ để các cơ quan Nhà nước kiểm tra.

Điều 39. Kế toán trên máy vi tính:

- Các mẫu sổ vẽ trên máy phải thể hiện đầy đủ các yếu tố và những chỉ tiêu quy định cho từng mẫu sổ.

- Các số liệu nhập vào máy phải là số liệu của các chứng từ hợp pháp, hợp lệ.

- Số liệu sau khi nhập vào máy phải được kiểm tra đối chiếu với chứng từ và các sổ, tài khoản có liên quan nhằm đảm bảo các số liệu đã nhập vào máy chính xác, trung thực, không bị trùng lắp.

- Cuối ngày, cuối kỳ kế toán tuỳ theo từng loại sổ, sau khi đã hoàn tất việc khoá sổ kế toán phải in ra giấy toàn bộ sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết và đóng thành quyển. Sau đó phải làm thủ tục pháp lý như sổ kế toán ghi bằng tay.

Điều 40. Sửa chữa những sai sót trong quá trình ghi chép kế toán (lập chứng từ, ghi sổ kế toán) theo một trong ba phương pháp sau:

1. Phương pháp cải chính (còn gọi là phương pháp xoá bỏ)

Khi dùng phương pháp cải chính đính chính những chỗ sai trên các sổ kế toán thì gạch một đường bằng mực đỏ xoá bỏ chỗ ghi sai để có thể còn trông thấy được nội dung của những chỗ ghi sai đã xoá bỏ; Trên chỗ bị xoá bỏ ghi những con số đúng bằng mực thường. Nếu sai sót chỉ là một chữ số thì cũng phải xoá bỏ toàn bộ con số viết sai và viết lại con số đúng. Cần phải chứng thực chỗ đính chính bằng chữ ký của người phụ trách kế toán.

Phương pháp này áp dụng cho các trường hợp sai sót sau đây:

- Sai sót trong diễn giải, không liên quan đến quan hệ đối ứng của các tài liệu.

- Sai sót không ảnh hưởng đến số tiền tổng cộng;

2. Phương pháp ghi số âm (còn gọi là phương pháp ghi đỏ)

Khi dùng phương pháp ghi số âm để đính chính chỗ sai thì trước hết cần viết lại bằng mực đỏ bút toán sai để huỷ bỏ bút toán này, sau đó dùng mực thường viết bút toán đúng thay thế.

Phương pháp này áp dụng cho các trường hợp sai sót sau đây:

- Sai về quan hệ đối ứng giữa các tài khoản do định khoản sai đã ghi sổ kế toán mà không thể sửa lại bằng phương pháp cải chính;

- Khi đã lập và gửi báo cáo kế toán đi rồi mới phát hiện ra sai sót;

- Sai sót, mà trong đó bút toán ở tài khoản đã ghi sổ số tiền nhiều lần hoặc con số ghi sai lớn hơn con số ghi đúng.

Lưu ý: Khi dùng phương pháp ghi số âm để đính chính số sai thì phải lập một Chứng từ ghi số đính chính do phụ trách kế toán ký xác nhận.

3. Phương pháp ghi bổ sung:

Phương pháp ghi bổ sung được áp dụng cho trường hợp bút toán ghi đúng về quan hệ đối ứng giữa các tài khoản nhưng số tiền ghi lại ít hơn số tiền thực tế phát sinh trong các nghiệp vụ kinh tế, tài chính hoặc là bỏ sót không cộng đủ số tiền ghi trên chứng từ. Trường hợp sửa chữa theo phương pháp này cũng phải lập “Chứng từ ghi sổ đính chính” do phụ trách kế toán ký xác nhận. Kế toán ghi bổ sung số tiền chênh lệch còn thiếu cho đủ với số đúng.

- Trường hợp ghi sổ kế toán bằng máy vi tính tuỳ từng trường hợp có thể sửa chữa sai sót theo một trong ba phương pháp nêu trên, song phải tuân thủ các quy định sau:

+ Nếu sai sót được phát hiện khi chưa in sổ thì được phép sửa chữa trực tiếp trên máy trước khi khoá và in sổ.

+ Nếu sai sót được phát hiện sau khi đã khoá sổ và in sổ thì trên sổ đã in được sửa chữa theo quy định của 1 trong 3 phương pháp nêu trên, đồng thời phải sửa chữa lại chỗ sai trên máy và in lại tờ sổ mới. Phải lưu tờ sổ mới cùng với tờ sổ có sai sót để đảm bảo thuận tiện cho việc kiểm tra, kiểm soát.

Điều 41. Khi báo cáo quyết toán năm được duyệt y hoặc khi công việc thanh tra, kiểm tra, kiểm toán kết thúc và đã có ý kiến kết luận chính thức, nếu quyết định phải sửa lại số liệu trên Báo cáo kế toán liên quan đến số liệu đã ghi sổ kế toán thì đơn vị phải sửa lại sổ kế toán và số dư của những tài khoản liên quan. Tuỳ từng trường hợp cụ thể việc sửa chữa số liệu có thể được thực hiện trực tiếp trên sổ kế toán của năm báo cáo hoặc sổ kế toán năm nay (thời điểm phát sinh nghiệp vụ). Trong trường hợp điều chỉnh trên sổ kế toán năm nay, thì đồng thời phải ghi chú vào các trang cuối (dòng cuối) của sổ kế toán năm trước để tiện đối chiếu, kiểm tra.

Điều 42. Khoá sổ kế toán:

Khoá sổ kế toán là việc tiến hành cộng sổ để tính ra tổng số phát sinh bên Nợ, bên Có và số dư cuối kỳ của từng tài khoản kế toán hoặc số thuế phải thu, số thuế đã thu, số thuế còn phải thu, số lệ phí đã thu, số lệ phí đã nộp hoặc tổng số thu, chi, tồn quỹ; nhập, xuất, tồn kho hàng tạm giữ hoặc ấn chỉ ở thời điểm khoá sổ kế toán.

Cuối kỳ kế toán (cuối tháng, cuối quý) và cuối niên độ kế toán, sau khi đã phản ánh hết tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ vào sổ kế toán, phải khoá sổ kế toán. Riêng sổ quỹ tiền mặt phải khoá sổ vào cuối ngày. Ngoài ra phải khoá số kế toán trong các trường hợp kiểm kê bất thường.

Điều 43. Trình tự khoá sổ cuối tháng, cuối quí:

1. Kiểm tra đối chiếu:

- Cuối kỳ kế toán sau khi đã phản ánh tất cả các chứng từ kế toán phát sinh trong kỳ vào sổ kế toán, tiến hành đối chiếu giữa số liệu trên chứng từ với số liệu đã ghi sổ, giữa số liệu các sổ có liên quan với nhau để đảm bảo sự khớp đúng giữa số liệu trên chứng từ với số liệu đã ghi sổ và giữa các sổ kế toán với nhau.

- Tiến hành cộng sổ phát sinh trên Sổ Cái hoặc trên Nhật ký - Sổ cái và các sổ kế toán chi tiết.

- Từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết cho những tài khoản phải ghi trên nhiều sổ hoặc nhiều trang sổ.

- Tiến hành cộng tất cả các số phát sinh Nợ, số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Nhật ký - Sổ cái hoặc Sổ cái xem có bằng nhau và bằng số phát sinh ở phần Nhật ký không? Sau đó tiến hành đối chiếu số liệu trên Sổ cái với số liệu trên sổ chi tiết hoặc bảng tổng hợp chi tiết, giữa số liệu kế toán với số liệu của thủ kho, thủ quỹ. Nếu đảm bảo sự khớp đúng sẽ tiến hành khoá sổ chính thức bằng các bước như điểm 2 dưới đây:

2. Khoá sổ:

+ Kẻ một đường ngang dưới dòng ghi nghiệp vụ cuối cùng của kỳ kế toán, cách dòng ghi nghiệp vụ cuối cùng nửa dòng. Sau đó ghi số phát sinh trong tháng đã cộng phía dưới dòng đã kẻ.

+ Ghi lại dòng cộng phát sinh các tháng trước kế tiếp dòng cộng phát sinh tháng.

+ Dòng cộng phát sinh luỹ kế từ đầu năm đến cuối tháng ghi dưới dòng phát sinh các tháng trước.

+ Dòng số dư cuối tháng tính được ghi tiếp dưới dòng trên.

+ Dòng số dư cuối tháng tính như sau:

Số dư Nợ cuối tháng

=

Số dư Nợ đầu tháng

+

Số phát sinh Nợ trong tháng

-

Số phát sinh Có trong tháng

 

Số dư Có cuối tháng

=

Số dư Có đầu tháng

+

Số phát sinh Có trong tháng

-

Số phát sinh Nợ trong tháng

 

+ Kẻ 2 đường thẳng liền nhau ngay sát dưới dòng số dư để kết thúc việc khoá sổ. Riêng một số sổ chi tiết có kết cấu các cột phát sinh Nợ, phát sinh Có và số dư (hoặc nhập, xuất, còn lại hay thu, chi, tồn quỹ... ) thì số liệu cột số dư (Còn lại hay tồn) không ghi vào dòng cộng mà ghi vào dòng “số dư cuối tháng” dưới dòng cộng cuối tháng. Sau khi khoá sổ kế toán, người ghi sổ phải ký dưới 2 đường kẻ và phụ trách kế toán phải kiểm tra đảm bảo sự chính xác, cân đối sẽ ký xác nhận. Sau đó trình thủ trưởng đơn vị kiểm tra và ký duyệt để xác nhận tính chính xác của số liệu khoá sổ kế toán và đảm bảo sự nhất trí về số liệu khoá sổ kế toán giữa phụ trách kế toán và thủ trưởng đơn vị.

Điều 44. Chuẩn bị khoá sổ cuối năm:

Trước khi khoá sổ cuối năm phải xử lý các việc sau:

+ Đôn đốc thu hồi các khoản nợ thuế và làm thủ tục nộp kịp thời các khoản thu vào ngân sách Nhà nước.

+ Đối với các khoản tạm giữ, tạm thu căn cứ vào quyết định xử lý của cấp có thẩm quyền làm thủ tục hoàn trả cho đối tượng tạm giữ hay làm thủ tục nộp vào ngân sách Nhà nước.

+ Tiến hành kiểm kê, sao kê, đối chiếu toàn bộ ấn chỉ, số hàng còn tạm giữ trong kho, số nợ đọng thuế, tiền mặt, tiền gửi để xác định số thực có ở thời điểm cuối ngày 31/12. Căn cứ quyết định xử lý của Hội đồng kiểm kê, kế toán lập chứng từ điều chỉnh số liệu trên sổ kế toán theo kết quả kiểm kê thực tế.

Điều 45. Khoá sổ, chuyển sổ cuối năm và mở sổ đầu năm:

- Trình tự các bước khoá sổ cuối năm thực hiện như khoá sổ cuối tháng, cuối quí.

- Thời điểm khoá sổ cuối năm vào cuối ngày 31/12.

- Khoá sổ cuối năm để tính ra số dư cuối năm của từng tài khoản.

Sau khi khoá sổ cuối năm, kế toán phải thực hiện việc chuyển sổ cuối năm và mở sổ kế toán đầu năm mới để tiếp nhận số dư từ sổ năm cũ chuyển sang và ghi ngay các nghiệp vụ kinh tế mới phát sinh thuộc niên độ ngân sách năm mới từ ngày 01/01.

Điều 46. Các đơn vị thu thuế xuất nhập khẩu thực hiện 1 trong 2 hình thức sổ kế toán sau đây:

A. Hình thức sổ kế toán Nhật ký - Sổ cái

1. Nguyên tắc, đặc trưng cơ bản:

Đặc trưng cơ bản của hình thức Nhật ký - Sổ cái là: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian với việc phân loại, hệ thống hoá theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng 1 quyển sổ kế toán tổng hợp là sổ Nhật ký - Sổ cái và trong cùng một quá trình ghi chép.

Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ cái là các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại.

2. Các loại sổ kế toán

Hình thức sổ kế toán Nhật ký - Sổ cái: gồm có các loại sổ kế toán chủ yếu sau:

+ Nhật ký - Sổ cái;

+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

3. Trình tự, nội dung ghi sổ kế toán

- Hàng ngày cán bộ kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán (hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán) đã được kiểm tra, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Nhật ký - Sổ cái. Mỗi chứng từ (hoặc Bảng Tổng hợp Chứng từ kế toán), được ghi một dòng đồng thời ở hai phần Nhật ký và Sổ cái. Bảng Tổng hợp chứng từ được lập cho những chứng từ cùng loại, phát sinh nhiều lần trong một ngày.

- Chứng từ kế toán và Bảng Tổng hợp chứng từ sau khi được dùng để ghi Nhật ký - Sổ cái phải được ghi vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết có liên quan.

- Cuối  tháng, sau khi đã phản ánh toàn bộ chứng từ kế toán phát sinh trong tháng vào Nhật ký - Sổ cái và các sổ kế toán chi tiết,  cán bộ kế toán tiến hành cộng Nhật ký - Sổ cái ở cột phát sinh của phần Nhật ký và cột Nợ, cột Có của từng tài khoản ở phần Sổ cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng. Căn cứ vào số phát sinh các tháng trước và số phát sinh tháng này tính ra số phát sinh luỹ kế đến cuối tháng này. Căn cứ vào số dư đầu tháng (đầu quý) và số phát sinh trong tháng tính ra số dư cuối tháng (cuối quý) của từng tài khoản.

- Việc kiểm tra đối chiếu các số liệu sau khi đã cộng Nhật ký - Sổ cái phải đảm bảo nguyên tắc sau:

Tổng số phát sinh ở phần Nhật ký

=

Tổng số phát sinh Nợ của tất cả các tài khoản

=

Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản

Tổng số dư Nợ các TK = Tổng số dư Có các TK.

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết cũng phải cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và tính ra số dư cuối tháng của từng đối tượng kế toán; Căn cứ số liệu của từng đối tượng kế toán chi tiết lập “Bảng Tổng hợp chi tiết” cho từng tài khoản. Số liệu trên Bảng Tổng hợp chi tiết từng tài khoản đối chiếu với số phát sinh Nợ, phát sinh Có và số dư của tài khoản đó trên Nhật ký - Sổ cái.

- Số liệu trên Nhật ký - Sổ cái, trên các sổ, thẻ kế toán chi tiết và Bảng Tổng hợp chi tiết sau khi kiểm tra, đối chiếu khớp đúng được sử dụng để lập Bảng Cân đối tài khoản và các Báo cáo kế toán khác.

- Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký - Sổ cái được thể hiện trên sơ đồ số 01.

Sơ đồ số 01

B- Hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ

1. Nguyên tắc đặc trưng cơ bản:

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ là: Việc ghi sổ kế toán tổng hợp được căn cứ trực tiếp vào các “chứng từ ghi sổ”. Chứng từ ghi sổ là một loại chứng từ tổng hợp dùng để phân loại, hệ thống hoá và xác định nội dung kinh tế của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh. Việc ghi sổ kế toán trên cơ sở Chứng từ ghi sổ sẽ được tách biệt thành hai quá trình riêng rẽ:

+ Ghi theo trình tự thời gian phát sinh của nghiệp vụ kinh tế, tài chính trên Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ.

+ Ghi theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trên Sổ Cái.

2. Các loại sổ kế toán:

- Chứng từ ghi sổ;

- Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ;

- Sổ Cái;

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

3. Nội dung, trình tự ghi sổ:

- Hàng ngày hoặc định kỳ cán bộ kế toán căn cứ Chứng từ kế toán đã kiểm tra để lập Chứng từ ghi sổ hoặc lập bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, sau đó căn cứ số liệu của chứng từ kế toán hoặc của Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán ký duyệt, rồi chuyển cho kế toán tổng hợp đăng ký vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ và ghi số, ngày tháng năm của Chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ chỉ sau khi đã ghi vào Sổ Đăng ký ghi sổ mới được sử dụng để ghi vào Sổ Cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

Sau khi đã phản ánh tất cả Chứng từ ghi sổ đã lập trong tháng vào Sổ Cái, kế toán tiến hành cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và tính số dư cuối tháng của từng tài khoản. Sau khi đối chiếu, kiểm tra số liệu trên Sổ Cái được sử dụng lập “Bảng Cân đối tài khoản” và các Báo cáo kế toán khác.

- Đối với các tài khoản phải mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì Chứng từ kế toán, Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán kèm theo Chứng từ ghi sổ là căn cứ để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết theo yêu cầu của từng tài khoản. Cuối tháng tiến hành cộng các sổ, thẻ kế toán chi tiết lấy kết quả lập Bảng Tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản tổng hợp để đối chiếu với số liệu trên Sổ Cái của tài khoản đó. Các Bảng Tổng hợp chi tiết của từng tài khoản sau khi đối chiếu được dùng làm căn cứ lập Báo cáo kế toán.

 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ được trình bày theo sơ đồ số 02:

Sơ đồ số 02:

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Điều 47: Các đơn vị kế toán cơ sở tuỳ theo sự lựa chọn hình thức kế toán nhật ký - Sổ cái hay hình thức kế toán chứng từ ghi sổ mà sử dụng các mẫu sổ theo quy định tại phần thứ tư.

Chương VI

Báo cáo kế toán thuế xuất khẩu, nhập khẩu

Điều 48: Báo cáo kế toán là một phương pháp kế toán dùng để tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán thuế theo các chỉ tiêu kinh tế để phản ánh một cách hệ thống tình hình thu thuế xuất, nhập khẩu trong một thời kỳ nhất định, vào một hệ thống mẫu biểu quy định thống nhất.

Mục đích hệ thống báo cáo kế toán thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu:

- Tổng hợp và trình bày một cách tổng quát tình hình thu nộp tiền thuế, nợ đọng thuế, thu nộp tiền lệ phí Hải quan, hàng tạm giữ tịch thu... trong một thời kỳ nhất định.

- Thông qua báo cáo định kỳ thu thuế cho phép đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch thu thuế theo từng kỳ và so sánh tiến độ thực hiện thu thuế kỳ này so với các kỳ trước, năm trước về tổng số và từng chỉ tiêu theo từng sắc thuế.

- Báo cáo định kỳ về thu thuế là tài liệu quan trọng để xây dựng kế hoạch thu thuế trong các kỳ sau, năm sau.

Điều 49. Trách nhiệm và thời hạn lập, gửi báo cáo kế toán thuế

- Báo cáo kế toán thu thuế của các đơn vị cơ sở lập dựa trên cơ sở số liệu từ các sổ kế toán thu thuế có liên quan.

- Báo cáo kế toán thu thuế của các đơn vị kế toán cấp trên được lập trên cơ sở tổng hợp số liệu kế toán từ các báo cáo của đơn vị cấp dưới.

- Hết kỳ hạn kế toán (tháng, quý, năm), các đơn vị phải khoá sổ kế toán để lập báo cáo kế toán.

- Nghiêm cấm việc lập báo cáo kế toán trước khi khoá sổ kế toán.

- Thời hạn lập báo cáo:

+ Báo cáo tháng chậm nhất là ngày 05 tháng sau.

+ Báo cáo quý gửi chậm nhất là ngày 15 sau khi kết thúc quý.

+ Báo cáo năm gửi chậm nhất là ngày 15 tháng 2 năm sau.

Danh mục và thời hạn lập báo cáo kế toán thu thuế quy định tại phần thứ năm

Chương VII

TỔ CHỨC THỰC HIỆN

Điều 50:

Cục trưởng cục Kiểm tra thu thuế xuất nhập khẩu, Cục trưởng Cục Hải quan các tỉnh, thành phố, Trưởng Hải quan cửa khẩu và các đơn vị, cá nhân có liên quan, phải thực hiện nghiêm chỉnh các quy định trong chế độ kế toán này.

- Cục trưởng Cục kiểm tra thu thuế xuất nhập khẩu Tổng cục Hải quan chịu trách nhiệm hướng dẫn, chỉ đạo triển khai và kiểm tra quá trình thực hiện chế độ kế toán tại Cục kiểm tra thu thuế xuất nhập khẩu và các đơn vị kế toán thu thuế xuất nhập khẩu thuộc Hải quan các tỉnh, thành phố.

Phần thứ hai

HỆ THỐNG CHỨNG TỪ KẾ TOÁN THU THUẾ XUẤT, NHẬP KHẨU

I- Danh mục chứng từ kế toán thu thuế XNK

STT	Tên chứng từ	Số hiệu chứng từ
A	Các chứng từ kế toán ban hành trong chế độ kế toán thu thuế XNK
I	Các loại tờ khai Hải quan
II	Các loại giấy thông báo thu
1	Giấy thông báo thuế, thu chênh lệch giá	01/CTKT-2001
2	Thông báo phạt chậm nộp thuế	02/CTKT-2001
3	Giấy báo thuế	03/CTKT-2001
4	Lệnh thu thuế, thu tiền phạt	04/CTKT-2001
5	Giấy báo nộp lệ phí Hải quan	05/CTKT-2001
III	Các quyết định, giấy đề nghị, giấy xác nhận
1	Quyết định điều chỉnh thuế, thu chênh lệch giá	06/CTKT-2001
2	Quyết định hoàn thuế	07/CTKT-2001
3	Giấy đề nghị hoàn thuế	08/CTKT-2001
4	Quyết định không thu thuế	09/CTKT-2001
5	Giấy xác nhận tiền thuế chưa được hoàn trả	10/CTKT-2001
6	Quyết định khấu trừ tiền thuế	11a/CTKT-2001
7	Quyết định khấu trừ tiền thuế	11b/CTKT-2001
8	Quyết định tạm giữ tang vật, phương tiện vi phạm hành chính về Hải quan	12/CTKT-2001
9	Biên bản, giao nhận hồ sơ tang vật vi phạm hành chính về Hải quan	13/CTKT-2001
10	Quyết định xử phạt vi phạm hành chính về HQ	14a/CTKT-2001
11	Quyết định xử phạt vi phạm hành chính về Hải quan trong lĩnh vực thuế	14b/CTKT-2001
12	Quyết định giải quyết khiếu nại quyết định xử phạt vi phạm hành chính về Hải quan	15/CTKT-2001
13	Quyết định tiêu huỷ tang vật, phương tiện vi phạm hành chính về Hải quan	16/CTKT-2001
14	Quyết định sung công quỹ hàng hoá, vật phẩm, phương tiện không xác định được chủ sở hữu	17/CTKT-2001
B	Các chứng từ  sử dụng trong các chế độ kế toán khác do Bộ Tài chính ban hành
I	Các loại biên lai thu
1	- Biên lai thu tiền phạt	CTT11
2	- Biên lai thu lệ phí Hải quan	01-LPHQ
3	- Biên lai thuế NK thuế XK và thuế GTGT hàng NK	CTT 52
4	- Biên lai thuế TTĐB đối với hàng NK	CTT 46
5	- Biên lai thu chênh lệch giá hàng XK, hàng NK	CTT 37
6	- Biên lai thu tiền phạt	CTT 45
II	Các loại giấy nộp tiền
1	- Giấy nộp tiền vào NSNN bằng tiền mặt	02/TNS
2	- Giấy nộp tiền vào NSNN bằng chuyển khoản	03/TNS
3	- Giấy nộp tiền bằng tiền mặt vào NSNN loại ngoại tệ	04/TNS
4	- Lệnh thoái thu ngân sách nhà nước	05/TNS
5	- Lệnh thoái thu ngân sách nhà nước (Bộ Tài chính gửi cho Hải quan)
6	- Giấy xác nhận đã nộp tiền NSNN (TK 741) của Kho bạc
7	- Giấy báo Có
8	- Giấy báo Nợ
9	- Uỷ nhiệm chi	C3 -14/KH
10	- Phiếu thu	C21-H
11	- Phiếu chi	C22-H
12	- Phiếu xuất kho
13	- Phiếu nhập kho	C11-H
III	Các chứng từ khác
1	Quyết định về trích lập quỹ sử dụng chống hành vi kinh doanh trái pháp luật

Dưới đây là biểu mẫu các loại chứng từ kế toán. Riêng mẫu các loại tờ khai hải quan không được trình bày vì mẫu này liên tục được thay đổi.

Mẫu số: 01/CTKT-2001

TỔNG CỤC HẢI QUAN Cục Hải quan:............... Hải quan cửa khẩu.........	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do- Hạnh phúc ---------
Số:........./TBT

 

GIẤY THÔNG BÁO THUẾ, THU CHÊNH LỆCH GIÁ

 

- Căn cứ Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Luật thuế tiêu thụ đặc biệt; Luật thuế Giá trị gia tăng hiện hành;

- Căn cứ quyết định số 195/1999/QĐ-TTg ngày 27/9/199 của Thủ tướng Chính phủ về lập, sử dụng và quản lý quỹ hỗ trợ xuất khẩu;

- Căn cứ khai báo thuế của người khai báo Hải quan và kết quả kiểm tra của cơ quan Hải quan thuộc Tờ khai Hải quan số............... ngày............ tháng.............. năm 200.... tại Cục Hải quan.............................

Cơ quan Thuế Hải quan..............................................................................

THÔNG BÁO

Người xuất/ nhập khẩu:............................................................................................

Mã số thuế: ..............................................................................................................

Địa chỉ: .....................................................................................................................

Số điện thoại: ..................................................  Số FAX .........................................

Trong thời hạn.............. ngày, kể từ ngày.............. tháng.............. năm 200......... có trách nhiệm phải nộp đủ tiền thuế, thu chênh lệch giá ghi trong thông báo này vào:

Tài khoản: ................................................................................................................

tại Kho bạc Nhà nước: ...........................................................................................

Số thuế phải nộp bao gồm:

1. Thuế xuất khẩu: ........................................................................................... đồng

2. Thuế nhập khẩu: ........................................................................................... đồng

3. Thuế giá trị gia tăng: ..................................................................................... đồng

4. Thuế tiêu thụ đặc biệt: ................................................................................... đồng

5. Thu chênh lệch giá:......................................................................................... đồng

            -------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Tổng cộng: ........................................................................................................ đồng

(Bằng chữ:..............................................................................................................

...............................................................................................................................)

Nếu quá hạn trên mà chưa nộp thuế, thu chênh lệch giá thì mỗi ngày sẽ bị phạt chậm nộp bằng 0,1% của số thuế, thu chênh lệch giá chậm nộp.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ngày........ tháng......... năm........ Người nhận thông báo (Ký, ghi rõ họ tên và chức vụ)

Ngày......... tháng........ năm......... Cơ quan thuế hải quan (Ký tên, đóng dấu)

 

Hướng dẫn thủ tục nộp thuế, thu chênh lệch giá

1. Tài khoản nộp thuế cho cơ quan hải quan mở tại Chi cục Kho bạc Nhà nước tỉnh, thành phố bao gồm:

- Tài khoản chuyên thu: Dùng để nộp thuế, chênh lệch giá và tiền phạt chậm nộp thuế vào ngân sách Nhà nước.

- Tài khoản tạm thu: Dùng để tạm nộp thuế, chênh lệch giá của một số loại hình XNK (theo quy định)

2. Thủ tục nộp thuế và chênh lệch giá

- Nộp bằng tiền mặt tại Cục Hải quan và các điểm thông quan: Xuất trình tờ khai hải quan và giấy thông báo thuế, nộp tiền cho thủ quỹ và nhận biên lai thu thuế, chênh lệch giá.

- Nộp thuế bằng hình thức chuyển khoản: Trên chứng từ chuyển tiền (Giấy nộp tiền vào NS bằng chuyển khoản) phải ghi rõ họ tên và mã số của đơn vị hoặc tên cá nhân nộp thuế (trường hợp nộp thay thì đơn vị/ cá nhân nộp thuế cần ghi rõ tên và mã số hải quan của đơn vị hoặc cá nhân làm thủ tục hải quan đã ghi trên tờ khai hải quan), số và ngày của giấy thông báo thuế, tên Cục Hải quan nơi làm thủ tục hải quan cho lô hàng (đơn vị được hưởng). Đơn vị nộp tiền căn cứ vào nội dung nộp của đơn vị mình phải ghi rõ số tiền nộp cho từng tài khoản của từng tờ khai theo Mục lục Ngân sách như sau:

Chương: Ghi theo mã chương của cơ quan chủ quản Bộ, ngành, Sở... hoặc thành phần kinh tế.

- Các doanh nghiệp Nhà nước, cơ quan Nhà nước và các tổ chức ghi theo mã chương Bộ, ngành, Sở.

- Đối với những đơn vị không phải Nhà nước ghi theo Thành phần kinh tế

+ Các đơn vị kinh tế 100% vốn nước ngoài ghi theo mã chương số 151.

+ Các đơn vị kinh tế liên doanh có một phần vốn nước ngoài mã chương số 152.

+ Các đơn vị kinh tế Việt Nam có vốn đầu tư nước ngoài mã chương số 153.

+ Kinh tế hỗn hợp ngoài quốc doanh mã chương số 154.

+ Kinh tế tư nhân mã chương số 155.

+ Kinh tế tập thể mã chương số 156.

+ Kinh tế cá thể mã chương 157.

+ Kinh tế hỗn hợp có vốn tham gia của Nhà nước mã chương 158.

+ Nhà thầu phụ nước ngoài mã chương 159.

- Kèm theo chứng từ chuyển tiền nộp thuế, phạt........ đơn vị nộp tiền lập bảng theo mẫu dưới đây.

Tên đơn vị nộp tiền................. Mã số thuế Hải quan..................... Thuộc Bộ, ngành, TP kinh tế.......... Mã chương (Bộ, ngành, TP kinh tế)......

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do- Hạnh phúc ---------   ........, ngày......... tháng......... năm.........

 

BẢNG KÊ CHI TIẾT CÁC KHOẢN TIỀN NỘP NGÂN SÁCH

(Kèm theo chứng từ nộp tiền (UNC,....) số....... ngày...... tháng....... năm 200...)

 

Tên đơn vị được hưởng: Hải quan cửa khẩu:...................... thuộc Cục Hải quan tỉnh, thành phố.........................

Tờ khai		Nội dung các khoản nộp ngân sách	Loại	Khoản	Mục	T. Mục	Số tiền
Số	Ngày
1	2	3	4	5	6	7	8
		- Thuế XK	07	01	019	10
		- Thuế xuất khẩu qua biên giới đất liền (BGĐL)	07	01	019	02
		- Thuế NK	07	01	020	01
		- Thuế nhập khẩu qua BGĐL	07	01	020	02
		Thuế TTĐB	07	01	015	02
		- Thuế TTĐB qua BGĐL	07	01	015	03
		- Thuế GTGT (trừ thuế GTGT hàng NK qua BGĐL)	07	01	014	02
		- Thuế GTGT qua BGĐL	07	01	014	03
		- Thu chênh lệch giá	07	01	026	01
		Phạt chậm nộp thuế XK	07	01	019	99
		Phạt chậm nộp thuế NK	07	01	020	99
		Phạt chậm nộp thuế TTĐB	07	01	015	99
		Phạt chậm nộp thuế GTGT	07	01	014	99
		Cộng

Số tiền viết bằng chữ................................................................................................

 

Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)

Ngày......... tháng.......... năm........... Thủ trưởng đơn vị (Ký tên và đóng dấu)

 

Ghi chú: Tờ khai nào có những khoản nộp gì thì ghi khoản nộp đó, ghi hết tờ khai này đến tờ khai khác. Dòng cộng số tiền trên bảng kê phải bằng số tiền trên UNC hoặc giấy chuyển tiền. Nếu chứng từ chuyển nộp tiền thuế vào Ngân sách Nhà nước không ghi rõ các nội dung như đã hướng dẫn trên, đơn vị/ cá nhân nộp thuế hoàn toàn chịu trách nhiệm khi thất lạc tiền thuế.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

TỔNG CỤC HẢI QUAN ............. Cục Hải quan.............................. Số:...........TB/PC

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do- Hạnh phúc ---------

 

THÔNG BÁO PHẠT CHẬM NỘP THUẾ

 

- Căn cứ  luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu ngày 26/12/1991 và các luật sửa đổi, bổ sung thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Luật thuế Giá trị gia tăng số 02/1997/QH9 ngày 10/5/1997; Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 05/1998/QH10 ngày 20/5/1998.

- Căn cứ ngày đối tượng nộp thuế chuyển tiền nộp thuế.

- Căn cứ thời hạn nộp tiền ghi trên thông báo thuế số............. ngày............. tháng......... năm.......... của tờ khai số...................ngày............. tháng............ năm.................

Hải quan:........................................................ thông báo cho đối tượng nộp thuế:.......................... mã số thuế.......................................................

địa chỉ........................................................ số điện thoại................................. có trách nhiệm phải nộp số tiền phạt chậm nộp thuế theo quy định dưới đây:

Tổng số thuế phải nộp:...........................................................................................

Tổng số thuế đã nộp:................................................................................................

Số thuế chậm nộp so quy định:...............................................................................

Số ngày nộp chậm:..................................................................................................

Tỷ lệ phạt:...............................................................................................................

Số tiền phạt phải nộp:...............................................................................................

(Bằng chữ:................................................................................................................)

- Nhận được thông báo này, trong thời hạn 15 ngày (kể từ ngày viết thông báo phạt chậm nộp thuế) đối tượng nộp thuế có tên trên phải nộp số tiền phạt trên vào tài khoản số:............................ của cục hải quan .................................... mở tại Kho bạc Nhà nước tỉnh, thành phố ...................................... hoặc cho cơ quan thuế Hải quan nơi ra thông báo.

- Nếu quá thời hạn trên mà chưa nộp số tiến phạt chậm nộp thuế theo thông báo thì đối tượng nộp thuế sẽ bị xử lý theo pháp luật hiện hành.

 

Ngày........ tháng......... năm....... Người nhận thông báo (Ký, ghi rõ họ tên và chức vụ)

Ngày......... tháng.......... năm........... Cơ quan thuế hải quan (Ký tên, đóng dấu)

 

Mẫu số 03/CTKT-2001

TỔNG CỤC HẢI QUAN ............. Hải quan tỉnh.............................. Hải quan Bưu điện..................... Số:...........................GBT

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do- Hạnh phúc ---------

 

GIẤY BÁO THUẾ

Tên Bưu cục thu hộ thuế:..............................................................................................

Tên người nộp thuế: .....................................................................................................

BP,BK số:.......................................................... Bưu cục gốc:...................................

A- Phần thuế hải quan nhờ thu được tính trên phiếu kiểm hoá Số....... ngày......... tháng.......... năm 200....	B- Phần chi trả thủ tục phí cho bưu điện
Trị giá hàng hoá tính thuế: 1. Tiền thuế phải nộp:................................. 2. Tiền thu chênh lệch giá phải nộp.............. 3. Tiền thu khác............................................ 4. Tiền lệ phí 1%........................................... Cộng thu........................................................ Tổng số tiền phải nộp (bằng chữ)................ .....................................................................	1. Số tiền trả thủ tục phí cho Bưu điện (a)........ 2. Cước phí chuyển tiền (b)........................... 3. Các loại bưu phí khác (c)........................... Cộng:............................................................. - Kết toán số tiền đã trích ra để trả cho Bưu điện (a + b+ c)............................................. (Bằng chữ).................................................... - Số tiền còn lại nộp cho Hải quan:............... (bằng chữ).......................................................
Đã thu đủ tổng số tiền phải nộp ở phần A trên là:........................................	Đã thanh toán theo các biên lai Thuế NK-BL số.......... ngày............ - Thu khác - BL số........................ngày......... - Lệ phí - BL số........................ ngày.............

 

Ngày...... tháng.... năm 200.... Bưu điện (Ghi rõ họ tên và ký đóng dấu)

Kế toán Hải quan Bưu điện (Ghi rõ họ tên và ký)

Ngày...... tháng.... năm 200.... Trưởng Hải quan Bưu điện (Ghi rõ họ tên và ký đóng dấu)

 

Ghi chú

Giấy báo thuế do Hải quan Bưu điện gốc làm thành 04 bản:

- 01 bản tồn căn cứ để theo dõi thanh toán thuế;

- 01 bản giao cho người nộp thuế thay biên lai nhận tiền;

- 01 bản lưu ở bưu điện thu hộ thuế;

- 01 bản trả lại cho Hải quan bưu điện gốc cùng với thư chuyển tiền để thanh toán số thuế Bưu điện thu hộ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Mẫu số 04/CTKT-2001

TỔNG CỤC HẢI QUAN ............. Hải quan..................................... Số:...........................LT/TP

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do- Hạnh phúc ---------

 

LỆNH THU THUẾ, THU TIỀN PHẠT

Ngày........ tháng......... năm 200..............

Căn cứ quy định của pháp luật hiện hành về thu thuế, thu tiền phạt Ngân sách nhà nước, yêu cầu Ngân hàng (Kho bạc NN)............................... trích tài khoản số..........................

của....................................... có địa chỉ tại .................................................................

Mã số thuế:.................................................................................................................

Nộp vào tài khoản:................................................... tại kho bạc NN ........................

..................................................................................................................................

Nội dung các khoản thu nộp

STT	Nội dung các khoản	Số tiền (đồng)	Chương	Loại	Khoản	Mục	T. Mục	Ghi chú
	Cộng:

(Số tiền bằng chữ:......................................................................................................)

 

Thủ trưởng ngân hàng Ngày...... tháng.... năm 200.... (Ký tên,  đóng dấu)

Thủ trưởng kho bạc Ngày...... tháng.... năm 200.... (Ký tên, đóng dấu)

Cục trưởng cục Hải quan Ngày...... tháng.... năm 200.... (Ký tên, đóng dấu)

 

Mẫu số 05/CTKT-2001

TỔNG CỤC HẢI QUAN ............. Cục Hải quan............................ HQ cửa khẩu:........................... Số:...........................GB/LP

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do- Hạnh phúc ---------

 

GIẤY BÁO NỘP LỆ PHÍ HẢI QUAN

Hải quan:......................................................................................................................

Thông báo cho Ông Bà:...............................................................................................

Đơn vị: .........................................................................................................................

Địa chỉ: ..........................................................................................................được biết

Căn cứ vào: ..................................................................................................................

Số..............  ngày............... tháng............. năm 200.......

Tổng số tiền lệ phí Hải quan phải nộp như sau:

TT	Tên lệ phí	Cách tính	Số tiền phải nộp
1	Lệ phí làm thủ tục hải quan
2	Lệ phí ký gửi, lưu kho hải quan
3	Lệ phí áp tải - niêm phong
4	Lệ phí quá cảnh
5	Lệ phí xác nhận chứng từ
6
7
	Cộng

Cộng số tiền (bằng chữ)........................................................................................

Đề nghị đơn vị nộp cho Hải quan........................................................................

Vào tài khoản số............................ tại Kho bạc...................................................

 

Ngày........ tháng......... năm....... Người nhận giấy báo (Ký, ghi rõ họ tên và chức vụ)

Ngày......... tháng.......... năm........... Cơ quan thuế hải quan (Ký, ghi rõ họ tên và chức vụ)

 

Mẫu số 06/CTKT-2001

TỔNG CỤC HẢI QUAN ............. Cục Hải quan............................ HQ cửa khẩu:........................... Số:........................... QĐ/ĐC

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do- Hạnh phúc ---------

 

QUYẾT ĐỊNH CỦA......................................

Về việc điều chỉnh thuế, thu chênh lệch giá

 

- Căn cứ Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Luật thuế tiêu thụ đặc biệt; Luật thuế Giá trị gia tăng hiện hành.

- Căn cứ quyết định số 195/1999/QĐ-TTg ngày 27/9/1999 của Thủ tướng Chính phủ về lập, sử dụng và quản lý quỹ hỗ trợ xuất khẩu.

- Căn cứ điều 10 Nghị định 16/1999/NĐ-TTg ngày 27/3/1999 của Thủ tướng Chính phủ quy định quyền của cơ quan Hải quan trong kiểm tra sau giải phóng hàng.

- Căn cứ kết quả tính lại thuế, thu chênh lệch giá theo tờ khai Hải quan số:................. ngày............. tháng........... năm 200........... của người xuất/ nhập khẩu................................

Địa chỉ:.........................................................................................................................

QUYẾT ĐỊNH

Điều 1. Điều chỉnh số tiền thuế, thu chênh lệch giá của Thông báo thuế, thu chênh lệch giá số................... ngày............... tháng................ năm 200.....................

Loại thuế                             Mức thu theo TBT, CLG      Mức thu đã được điều chỉnh

Thuế xuất khẩu                    :........................... đồng         ............................ đồng

Thuế nhập khẩu                   : ........................... đồng        ........................... đồng

Thuế giá trị gia tăng             : ........................... đồng        ........................... đồng

Thuế tiêu thụ đặc biệt          : ........................... đồng        ........................... đồng

Thu chênh lệch giá               : ........................... đồng        ........................... đồng

                                             ---------------------------------------------------------------------

Tổng cộng                           :..........................................................................................

 (Bằng chữ:....................................................................................................................)

Điều 2. Trong thời hạn .................... ngày kể từ ngày ký quyết định điều chỉnh:

Đối tượng nộp thuế có trách nhiệm nộp đủ số tiền thuế, tiền thu chênh lệch giá phải nộp theo quyết định điều chỉnh. Nếu quá thời hạn trên mà chưa nộp tiền thuế, tiền thu chênh lệch giá còn thiếu thì mỗi ngày chậm nộp bị phạt 0,1% (một phần nghìn) của số tiền phải nộp theo quyết định.

- Trường hợp đối tượng nộp thuế đã nộp thuế, chênh lệch giá theo thông báo thuế thừa so với mức điều chỉnh. Cơ quan Hải quan có trách nhiệm hoàn lại số tiền đã nộp thừa theo đúng quy định.

 

Ngày........ tháng......... năm....... Người nhận quyết định điều chỉnh (Ký, ghi rõ họ tên và chức vụ)

Ngày......... tháng.......... năm........... Người ra quyết định (Ký tên, đóng dấu)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Mẫu số 07/CTKT-2001

TỔNG CỤC HẢI QUAN ............. Cục Hải quan............................ Số:...........................QĐ/HT

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do- Hạnh phúc --------- ......Ngày....... tháng...... năm 200....

 

QUYẾT ĐỊNH HOÀN THUẾ

- Căn cứ quy định các trường hợp xét miễn, giảm thuế, hoàn thuế tại Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt.

- Căn cứ thủ tục thẩm quyền ra quyết định hoàn thuế quy định tại Thông tư số 172/1998/TT-BTC ngày 22/12/1998 của Bộ Tài chính.

- Căn cứ quyết định điều chỉnh thuế thu chênh lệch giá số.......... ngày.......... tháng................. năm.............. của Cục Hải quan............... về việc miễn, giảm thuế

- Xét hồ sơ đề nghị hoàn thuế của đối tượng nộp thuế...................................................

Địa chỉ:..........................................................................................................................

QUYẾT ĐỊNH

Điều 1: Hoàn trả số tiền thuế đã nộp theo tờ khai số............. ngày............ tháng......... năm............... vào tài khoản.................... tại Kho bạc Nhà nước:.................. cho....................

Tổng số thuế được hoàn, gồm:

1- Thuế xuất khẩu                : .................................... đồng

2- Thuế nhập khẩu               : ................................... đồng

3- Thuế TTĐB                      : ................................... đồng

4- Thuế giá trị gia tăng         : ................................... đồng

5-..                                        : ................................... đồng

Tổng cộng:...................................................................................................................

(bằng chữ.....................................................................................................................)

Điều 2. Cơ quan Thuế Hải quan thuộc Cục Hải quan...................................................

chịu trách nhiệm làm thủ tục hoàn thuế cho đối tượng nộp thuế đúng pháp luật quy định.

Quyết định này có hiệu lực kể từ ngày ký

 

Nơi nhận - ĐT được hoàn thuế - Lưu CQ, HQ, PKTTT

Cục trưởng cục hải quan (Ký tên, đóng dấu)

 

Mẫu số 08/CTKT-2001

TỔNG CỤC HẢI QUAN ............. Cục Hải quan............................ Số:........................... ĐN/HT

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do- Hạnh phúc --------- ......Ngày....... tháng...... năm 200....

 

GIẤY ĐỀ NGHỊ  HOÀN THUẾ

Kính gửi:  - Bộ Tài chính (Vụ Ngân sách Nhà nước)

                - Kho bạc Nhà nước.................................

Cục Hải quan tỉnh, thành phố:........................................................... đề nghị Bộ Tài chính hoàn số thuế theo quyết định hoàn thuế số............/.......... của .......................................... ngày........../.........../200.....

Tên đơn vị được hoàn:.................................................................................................

Địa chỉ: .......................................................................................................................

Tài khoản số: ...........................................Tại Ngân hàng ...........................................

Lý do phải hoàn trả:.....................................................................................................

.....................................................................................................................................

Tổng số thuế đơn vị đã nộp ngân sách NN vào tài khoản:.............................................

tại Kho bạc NN .............................................................................................................

Chứng từ		Nộp vào tài khoản					Số đã nộp (đồng)	Số được hoàn (đồng)
Số	Ngày	Chương	Loại	Khoản	Mục	T. mục
Cộng

Tổng số tiền đơn vị được hoàn trả:................................................................................

(Bằng chữ:....................................................................................................................)

Trong đó:

- Số tiền đơn vị đã được hoàn trả bằng hình thức bù trừ:...............................................

- Số tiền còn lại của đơn vị đề nghị hoàn trả từ Bộ Tài chính (Vụ NSNN)....................

........................................................................................................................................

Cơ quan Hải quan đề nghị:

- Kho bạc NN kiểm tra, lập Giấy xác nhận của Kho bạc.

- Bộ Tài chính (Vụ NSNN) hoàn trả số tiền thuế cho đối tượng nộp thuế theo Quyết định.

 

Chứng từ kèm theo: - Quyết định hoàn thuế - Giấy xác nhận của Kho bạc

Cục trưởng cục Hải quan (Ký tên, đóng dấu)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Mẫu số 09/CTKT-2001

TỔNG CỤC HẢI QUAN ............. Cục Hải quan............................ Số:........................... QĐ/KT

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do- Hạnh phúc --------- ......Ngày....... tháng...... năm 200....

 

QUYẾT ĐỊNH KHÔNG THU THUẾ

(Dùng trong trường hợp thanh khoản thuế tạm thu)

 

- Căn cứ luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu ngày 26/12/1991 và các luật sửa đổi, bổ sung thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Luật thuế Giá trị gia tăng số 02/1997/QH9 ngày 10/5/1997; Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 05/1998/QH10 ngày 20/5/1998.

- Căn cứ hồ sơ đã thanh khoản xong các loại thuế

 

QUYẾT ĐỊNH

 

Điều 1. Không thu số tiền thuế đã ghi trong thông báo số................. ngày........... tháng .......... năm.............. của tờ khai số................... ngày.......... tháng............ năm............... Số thuế không thu cụ thể như sau:

- Thuế nhập khẩu:...............................

- Thuế TTĐB:.....................................

- Thuế GTGT:.....................................

- Thu chênh lệch giá:..........................

Điều 2. Cơ quan thuế thuộc cục Hải quan ............................. và đối tượng nộp thuế:............................... mã số thuế..................... địa chỉ........................................................

Số điện thoại.......................................... chịu trách nhiệm thi hành quyết định này.

 

Cục trưởng cục hải quan ....... (Ký tên, đóng dấu)

 

Mẫu số 10/CTKT-2001

TỔNG CỤC HẢI QUAN ............. Cục Hải quan............................ Số:........................... XN/HT

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do- Hạnh phúc --------- ......Ngày....... tháng...... năm 200....

 

GIẤY XÁC NHẬN TIỀN THUẾ CHƯA ĐƯỢC HOÀN TRẢ

Kính gửi: Cục Hải quan........................................................

- Căn cứ công văn số................ ngày................tháng............... năm................ của Cục Kiểm tra thu thuế XNK - TCHQ về việc khấu trừ thuế cho đối tượng nộp thuế.

Cục Hải quan................................... xác nhận:

Số thuế được hoàn theo Quyết định hoàn thuế số................. ngày........... tháng .......... năm.............. của (Cục HQ hoặc Bộ TC)........................... cho đối tượng nộp thuế.................... Mã số thuế.............................. địa chỉ........................................ chưa được hoàn trả tại Cục Hải quan… số tiền như sau:

- Thuế XK ...................................... đồng

- Thuế NK: .................................... đồng

- Thuế GTGT: ............................... đồng

- Thuế TTĐB:................................ đồng

- Thuế CLG:................................... đồng

- Tổng số:....................................................................................................................

- Bằng chữ:..................................................................................................................

.....................................................................................................................................

Đề nghị Cục Hải quan ...................................... tiếp tục khấu trừ số tiền thuế được hoàn nêu trên vào số thuế phải nộp của đối tượng nộp thuế...............................................

 

Nơi nhận: - Như trên - ĐT được khấu trừ thuế - Lưu CQ HQ, P KTTT

Cục trưởng cục hải quan ....... (Ký tên, đóng dấu)

 

Mẫu số 11a/CTKT-2001

TỔNG CỤC HẢI QUAN ............. Cục Hải quan............................ Số:........................... QĐ/KT

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do- Hạnh phúc --------- ......Ngày....... tháng...... năm 200....

 

QUYẾT ĐỊNH KHẤU TRỪ TIỀN THUẾ

(Dùng trong trường hợp từ nơi khác chuyển đến khấu trừ)

- Căn cứ Quyết định hoàn thuế số................ ngày................tháng............... năm................ của (Cục Hải quan, Bộ Tài chính)..............................................................

- Căn cứ Công văn số................. ngày........... tháng .......... năm.............. của Cục Kiểm tra thu thuế XNK- TCHQ về việc khấu trừ thuế cho đối tượng nộp thuế........................ địa chỉ ....................................

- Căn cứ giấy xác nhận số thuế chưa hoàn trả số.................. ngày........... tháng............ năm...................... của Cục Hải quan...................................................................................

- Xét đề nghị xin khấu trừ của đối tượng nộp thuế:...................................................... tại công văn số................... ngày............... tháng..............năm 200...............

Cục trưởng Cục Hải quan................................................

QUYẾT ĐỊNH

Điều 1. Khấu trừ số tiền thuế được hoàn của đối tượng nộp thuế........................ vào số thuế phải nộp tại thông báo số.............. ngày............. tháng........... năm............... Số tiền cụ thể là:

- Thuế XK ...................................... đồng

- Thuế NK: .................................... đồng

- Thuế GTGT: ............................... đồng

- Thuế TTĐB:................................ đồng

- Thu CLG:.................................... đồng

- Tổng số:....................................................................................................................

- Bằng chữ:..................................................................................................................

....................................................................................................................................

Điều 2: Bộ phận thu thuế Hải quan và đối tượng được khấu trừ thuế chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này.

 

Nơi nhận: - ĐT được khấu trừ thuế - Cục HQ nơi xác nhận số thuế chưa hoàn - TCHQ (để báo cáo) - Lưu CQ HQ, P KTTT

Cục trưởng cục hải quan (Ký tên, đóng dấu)

 

Mẫu số 11b/CTKT-2001

TỔNG CỤC HẢI QUAN ............. Cục Hải quan............................ Số:........................... QĐ/KT

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do- Hạnh phúc --------- ......Ngày....... tháng...... năm 200....

 

QUYẾT ĐỊNH KHẤU TRỪ TIỀN THUẾ

(Dùng trong trường hợp khấu trừ tại chỗ)

- Căn cứ Quyết định hoàn thuế số................ ngày................tháng............... năm................ của (Cục Hải quan, Bộ Tài chính)..............................................................

- Xét đề nghị xin khấu trừ của đối tượng nộp thuế:...................................................... tại công văn số................... ngày............... tháng..............năm 200...............

Cục trưởng Cục Hải quan................................................

QUYẾT ĐỊNH

Điều 1. Khấu trừ số tiền thuế được hoàn của đối tượng nộp thuế........................ vào số thuế phải nộp tại thông báo số.............. ngày............. tháng........... năm............... Số tiền cụ thể là:

- Thuế XK ...................................... đồng

- Thuế NK: .................................... đồng

- Thuế GTGT: ............................... đồng

- Thuế TTĐB:................................ đồng

- Thu CLG:.................................... đồng

- Tổng số:....................................................................................................................

- Bằng chữ:..................................................................................................................

....................................................................................................................................

Điều 2: Bộ phận thu thuế Hải quan và đối tượng được khấu trừ thuế chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này.

 

Nơi nhận: - ĐT được khấu trừ thuế - Cục HQ nơi xác nhận số thuế chưa hoàn - TCHQ (để báo cáo) - Lưu CQ HQ, P KTTT

Cục trưởng cục hải quan (Ký tên, đóng dấu)

 

Mẫu số 12/CTKT-2001

TỔNG CỤC HẢI QUAN ............. Đơn vị……….............................. Số:........................... QĐ/TG

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do- Hạnh phúc --------- ......Ngày....... tháng...... năm 200....

 

QUYẾT ĐỊNH TẠM GIỮ TANG VẬT, PHƯƠNG TIỆN VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ HẢI QUAN

Căn cứ Điều 41 Pháp lệnh xử lý vi phạm hành chính ngày 06/07/1995;

Để kịp thời ngăn chặn ngay vi phạm hành chính về Hải quan; xác minh tình tiết làm căn cứ quyết định xử lý;

Tôi:................................................. Chức vụ:.......................................................

Đơn vị:...................................................................................................................

QUYẾT ĐỊNH

Điều 1. Tạm giữ:.....................................................................................................

Địa chỉ: ..................................................................................................................

................................................................................................................................

những tang vật, phương tiện vi phạm hành chính về Hải quan sau: (1)

1 - (2): ................................................................Số lượng........................................

2- (3): .................................................................Số lượng........................................

3- (4): ................................................................. Số lượng........................................

Điều 2. Sai áp tang vật, phương tiện trên đây về:......................................................

...................................................................................................................................

Điều 3. Giao ông (bà)....................................... Chức vụ...........................................

Đơn vị: ....................................................................................................................

chịu trách nhiệm quản lý đối với tang vật, phương tiện vi phạm hành chính sau đây:

.................................................................................................................................

..................................................................................................................................

Điều 4. Các ông (bà) ................................................ và.............................................

chịu trách nhiệm thi hành quyết định này.

 

Nơi nhận - Như điều 4:............. bản - Lưu: 01 bản

Người ra quyết định (Ký tên và đóng dấu)

 

(1) Nếu tang vật, phương tiện vi phạm hành chính bao gồm nhiều loại thì thống kế thành một phụ lục kèm theo Quyết định.

(2); (3); (4) tên các tang vật, phương tiện tạm giữ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Mẫu số 13/CTKT-2001

TỔNG CỤC HẢI QUAN ............. Đơn vị……….............................. Số:........................... BB/GN

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do- Hạnh phúc --------- ......Ngày....... tháng...... năm 200....

 

BIÊN BẢN GIAO, NHẬN HỒ SƠ, TANG VẬT, VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ HẢI QUAN (1)

Hôm nay, hồi..............giờ............... ngày........... tháng........... năm..................tại.........

Chúng tôi gồm:

1/................................................................ Chức vụ.................................................

2/................................................................ Chức vụ.................................................

Đại diện: .................................................................................................................

1/................................................................ Chức vụ.................................................

2/................................................................ Chức vụ.................................................

Đại diện:....................................................................................................................

Đã tiến hành giao, nhận hồ sơ (1), tang vật vi phạm hành chính về hải quan vi phạm của:

.....................................................................................................................................

.....................................................................................................................................

Hồ sơ gồm: (2)

STT	Tên bút lục hồ sơ	Số trang	Ghi chú

 

Tang vật gồm: (2)

STT	Tang vật	Trọng lượng, số lượng	Ghi chú

Chúng tôi lập biên bản bàn giao, nhận hồ sơ, tang vật ghi trên để:.......................................... nghiên cứu xử lý.

Các tang vật đã được kiểm lại, nhận đủ và niêm phong, giao cho ông (bà)....................... là thủ kho chịu trách nhiệm coi giữ.................................................................................

Biên bản kết thúc hồi............... giờ............... ngày.............. tháng............ năm............, được lập thành 3 bản, đã đọc cho mọi người cùng nghe (đưa từng người tự đọc) công nhận là đúng, cùng ký tên và đã trao cho mỗi bên 01 bản.

 

Đại diện bên giao Ký tên (3)

Đại diện bên nhận Ký tên (3)

Thủ kho Ký tên (3)

Chứng thực của thủ trưởng Ký tên (3) đóng dấu

 

----------

(1) Nếu biên bản giao hồ sơ tang vật thì gạch chữ “Nhận” và ngược lại.

(2) Nếu hồ sơ tang vật nhiều không ghi đủ thì lập thành một phụ lục thống kê đính kèm.

(3) Sau khi ký tên phải ghi rõ họ tên bên dưới chữ ký.

 

Mẫu số 14a/CTKT-2001

TỔNG CỤC HẢI QUAN ............. Đơn vị……….............................. Số:........................... QĐ/XP

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do- Hạnh phúc --------- ......Ngày....... tháng...... năm 200....

 

QUYẾT ĐỊNH XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ HẢI QUAN NGOÀI LĨNH VỰC THUẾ

 

- Căn cứ Điều 6, Điều 50 Pháp lệnh Hải quan ngày 20/02/1990

- Căn cứ Điều 30 Pháp lệnh xử lý vi phạm hành chính ngày 6/7/1995;

- Căn cứ Nghị định số 16 ngày 20/3/1996 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực quản lý nhà nước về Hải quan.

- Căn cứ biên bản vi phạm hành chính số............. ngày......... tháng........... năm............

do ...............................................................................................................................

....................................................................................................................................

Xét tính chất, mức độ hành vi vi phạm hành chính về Hải quan của:........................

...................................................................................................................................

QUYẾT ĐỊNH

Điều 1: (1) .................................................................................................................

....................................................................................................................................

Điều 2: .....................................................................................................................

có trách nhiệm nộp các khoản tiền quy định tại Điều 1 Quyết định này chậm nhất là ngày......................................................................... tại........................................................

Điều 3: Quá thời hạn theo quy định của pháp luật, kể từ ngày nhận được quyết định phạt mà ông (bà)...................................................... cố tình không thực hiện Quyết định xử phạt thì bị cưỡng chế thi hành theo quy định tại Điều 55 của Pháp lệnh xử lý vi phạm hành chính và Điều............................. Nghị định ....................................................................

Điều 4: Các ông (bà).............................................................................................

và.............................................................................................................................

có trách nhiệm thi hành Quyết định này./. (2)

 

Nơi nhận - Như điều 4:.............. bản ................... bản - Lưu: 1 bản

Người ra quyết định (Ký tên và đóng dấu)

 

---------------------------------------

(1) Ghi rõ họ tên, địa chỉ, nghề nghiệp của người vi phạm, địa chỉ của tổ chức vi phạm, hình thức xử phạt, biện pháp xử lý tang vật, phương tiện vi phạm.

(2) Trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày nhận được QĐXP; đối tượng bị xử phạt có quyền khiếu nại QĐXP.

Mẫu số 14b/CTKT-2001

TỔNG CỤC HẢI QUAN ............. Đơn vị……….............................. Số:........................... QĐ/XP

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do- Hạnh phúc --------- ......Ngày....... tháng...... năm 200....

 

QUYẾT ĐỊNH XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ HẢI QUAN TRONG LĨNH VỰC THUẾ

- Căn cứ Điều 6, Điều 50 Pháp lệnh Hải quan ngày 20/02/1990;

- Căn cứ Điều 30 Pháp lệnh xử lý vi phạm hành chính ngày 6/7/1995;

- Căn cứ Nghị định số 22 ngày 16/4/1996 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế;

- Căn cứ biên bản vi phạm hành chính số............. ngày......... tháng........... năm............

do ......................................................................................................................................

....................................................................................................................................

Xét tính chất, mức độ hành vi vi phạm hành chính về Hải quan của:........................

....................................................................................................................................

QUYẾT ĐỊNH

Điều 1: (1) .................................................................................................................

....................................................................................................................................

Điều 2: .....................................................................................................................

có trách nhiệm nộp các khoản tiền quy định tại Điều 1 Quyết định này chậm nhất là ngày......................................................................... tại........................................................

Điều 3: Quá thời hạn theo quy định của pháp luật, kể từ ngày nhận được quyết định phạt mà ông (bà)...................................................... cố tình không thực hiện Quyết định xử phạt thì bị cưỡng chế thi hành theo quy định tại Điều 55 của Pháp lệnh xử lý vi phạm hành chính và Điều............................. Nghị định ..................................................................

Điều 4: Các ông (bà).............................................................................................

và.............................................................................................................................

có trách nhiệm thi hành Quyết định này./. (2)

 

Nơi nhận - Như điều 4:.............. bản ................... bản - Lưu: 1 bản

Người ra quyết định (Ký tên và đóng dấu)

 

---------------------------------------

(1) Ghi rõ họ tên, địa chỉ, nghề nghiệp của người vi phạm, địa chỉ của tổ chức vi phạm, hình thức xử phạt, biện pháp xử lý tang vật, phương tiện vi phạm.

(2) Trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày nhận được QĐXP; đối tượng bị xử phạt có quyền khiếu nại QĐXP.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Mẫu số 15/CTKT-2001

TỔNG CỤC HẢI QUAN ............ Cục Hải quan............................. Số:........................... QĐ/KN

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do- Hạnh phúc --------- ......Ngày....... tháng...... năm 200....

 

QUYẾT ĐỊNH GIẢI QUYẾT KHIẾU NẠI QUYẾT ĐỊNH XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ HẢI QUAN

................................................................................................

................................................................................................

- Căn cứ Điều 88 Pháp lệnh xử lý vi phạm hành chính ngày 6/7/1995;

- Căn cứ Nghị định số 16 ngày 20/3/1996 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực quản lý nhà nước về Hải quan và Nghị định số 22/CP ngày 17/4/1996 của Chính phủ về phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế.

- Căn cứ Quyết định xử phạt vi phạm hành chính về Hải quan số............. ngày......... tháng........... năm........... của .............................................................................................

....................................................................................................................................

Xét văn bản (đơn) khiếu nại số::........... ngày.............tháng......... năm.......... của.....

....................................................................................................................................

QUYẾT ĐỊNH

Điều 1: (2) .................................................................................................................

....................................................................................................................................

Điều 2:  Các Ông (Bà)................................................................................................

....................................................................................................................................

Và Ông (Bà)...............................................................................................................

...................................................................................................................................

chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này.

 

Nơi nhận - Như điều 2 - Lưu: VT

Người ra quyết định (Ký tên, ghi rõ họ tên)

 

Mẫu số 16/CTKT-2001

TỔNG CỤC HẢI QUAN ............ Cục Hải quan............................. Số:........................... QĐ/TH

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do- Hạnh phúc --------- ......Ngày....... tháng...... năm 200....

 

QUYẾT ĐỊNH TIÊU HUỶ TANG VẬT, PHƯƠNG TIỆN VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ HẢI QUAN

 

- Căn cứ Điều 19, Điều 52 Pháp lệnh xử lý vi phạm hành chính ngày 06/7/1995;

- Căn cứ Điều................ Nghị định..................ngày............................ của Chính phủ về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực Nhà nước về Hải quan;

- Căn cứ biên bản vi phạm (hoặc chứng nhận) số.................. do..................................

Hải quan ............................................. lập ngày.......... tháng.............. năm...............

với.................................................................................................................................

- Căn cứ Quyết định.....................................................................................................

ngày.............. tháng................ năm............. của..........................................................

- Theo đề nghị của:.......................................................................................................

QUYẾT ĐỊNH

Điều 1. Tiêu huỷ tang vật phương tiện vi phạm hành chính sau đây*:

................................................................................................................................

................................................................................................................................

Điều 2. Việc tiêu huỷ tang vật phương tiện vi phạm hành chính về hải quan thực hiện công khai với sự chứng kiến của các thành viên Hội đồng tiêu huỷ tang vật, phương tiện vi phạm, theo đúng quy định pháp luật hiện hành.

Điều 3. Các Ông (Bà)................................................................................................

..................................................................................................................................

có trách nhiệm phối hợp tổ chức thực hiện, đảm bảo vệ sinh môi trường và an toàn trong quá trình tiêu huỷ tang vật, phương tiện vi phạm.

 

Nơi nhận - Như trên - TCHQ (để báo cáo) .......................................

Người ra quyết định (Ký tên, ghi rõ họ tên, đóng dấu)

* Chi tiết cụ thể về số lượng, trọng lượng, chất lượng, tình trạng nếu số lượng nhiều hoặc tiêu huỷ cùng một lúc nhiều biên bản thì lập danh mục chi tiết kèm theo.

 

Mẫu số 17/CTKT-2001

TỔNG CỤC HẢI QUAN ............ Cục Hải quan............................. Số:........................... QĐ/SC

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do- Hạnh phúc --------- ......Ngày....... tháng...... năm 200....

 

QUYẾT ĐỊNH SUNG CÔNG QUỸ HÀNG HOÁ, VẬT PHẨM, PHƯƠNG TIỆN KHÔNG XÁC ĐỊNH ĐƯỢC CHỦ SỞ HỮU

 

- Căn cứ Khoản 4, Điều 52 Pháp lệnh xử lý vi phạm hành chính ngày 06/7/1995;

- Căn cứ Nghị định 16 ngày 20/3/1996 của Chính phủ về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực Nhà nước về Hải quan và Quyết định 100/QLCS ngày 23/1/1997 của Bộ Tài chính ban hành quy chế quản lý và xử lý tài sản.

- Căn cứ biên bản (hoặc chứng nhận) số.................. ngày.......... tháng.............. năm............... do Hải quan ............................................. lập sau khi có quyết định tịch thu sung công quỹ nhà nước

với.................................................................................................................................

Sau thời gian thông báo trên phương tiện thông tin đại chúng và niêm yết công khai theo quy định của pháp luật

QUYẾT ĐỊNH

Điều 1. Sung công quỹ số hàng hoá, vật phẩm, phương tiện không xác định được chủ sở hữu sau đây*:

................................................................................................................................

................................................................................................................................

Điều 2. Việc giải quyết hàng hoá, vật phẩm, phương tiện không xác định được chủ sở hữu thực hiện theo quy định tại Điều 52 Pháp lệnh xử lý vi phạm hành chính và Điều.......... Nghị định ..........................

Điều 3. Các Ông (Bà)................................................................................................

..................................................................................................................................

có trách nhiệm thi hành Quyết định này.

 

Nơi nhận - Như trên - TCHQ (để báo cáo)

Người ra quyết định (Ký tên, ghi rõ họ tên, đóng dấu)

* Chi tiết cụ thể về số lượng, trọng lượng, chất lượng, tình trạng nếu số lượng nhiều hoặc tiêu huỷ cùng một lúc nhiều biên bản thì lập danh mục chi tiết kèm theo.

 

Mẫu: CTT11

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ Cục, Chi cục thuế

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do- Hạnh phúc ---------

 

BIÊN LAI THU TIỀN

(Liên 1: Báo soát)

Người nộp tiền:....................................... đơn vị:..........................................................

ở số nhà:................................... Phố (xóm).......................... Phường (xã)......................

Quận (huyện)....................................... Tỉnh (Thành phố).............................................

Lý do nộp:......................................................................................................................

Số tiền nộp (ghi bằng số):..............................................................................................

(Ghi bằng chữ):.............................................................................................................

 

Ngày........ tháng........ năm 200......... Người nhận tiền (Ghi rõ họ tên, ký và đóng dấu)

 

Mẫu: 01-LPHQ

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ Hải quan

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do- Hạnh phúc ---------

 

BIÊN LAI THU LỆ PHÍ HẢI QUAN

(Liên 1: Báo soát)

Họ và tên người nộp tiền:.........................................................................................

Địa chỉ: ....................................................................................................................

Thu loại lệ phí hải quan: ..........................................................................................

Theo giấy báo nộp lệ phí Hải quan số:.......... ngày........... tháng.......... năm 200....

hoặc tờ khai hàng XK, NK số........................ ngày........... tháng......... năm 200.....

Hình thức thanh toán: .............................................................................................

Số tiền: (ghi bằng số) ..............................................................................................

(Ghi bằng chữ).........................................................................................................

 

Người thu tiền (Ký, đóng dấu thu tiền, viết rõ họ tên)

Ngày........ tháng........ năm 200...... Người viết biên lai (Ký, ghi rõ họ tên)

 

Mẫu CTT 52

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ Đơn vị thu:….

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do- Hạnh phúc ---------

Ký hiệu: CL/99 Quyển số: Số:

 

BIÊN LAI THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU VÀ THUẾ GTGT HÀNG NHẬP KHẨU

(Liên 1: Báo soát)

Họ tên người nộp thuế:.........................................................................................

Địa chỉ: .....................................................................................................................

Thuộc đơn vị:................................. MST:.................................................................

Theo tờ khai hàng hoá xuất/ nhập khẩu số............. ngày......... tháng....... năm 200.....

và thông báo số:.............. ngày.......... tháng............ năm 200...................................

Nộp tại cửa khẩu:............................................. thuộc................................................

STT	Tên hàng xuất khẩu, hàng nhập khẩu	Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu			Thuế GTGT
		Trị giá tính thuế (đồng)	Thuế suất (%)	Tiền thuế (đồng)	Thuế suất (%)	Tiền thuế (đồng)
1	2	3	4	5 = 3 x 4	6	7 = (5+3) x 6
	Cộng
Tổng số thuế nộp (Cột 5 + 7)

Tổng số tiền nộp bằng chữ:.........................................................................................

 

Người viết biên lai (Ký, ghi rõ họ tên)

Ngày........ tháng........ năm 200...... Người thu tiền (Ký, ghi rõ họ tên)

 

TCT- TTĐB - TCT - TTĐB

Mẫu: CTT

Bộ Tài chính Tổng cục Thuế Đơn vị thu:.................

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc -------------

 

BIÊN LAI THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT ĐỐI VỚI HÀNG NHẬP KHẨU

Liên 1: (Lưu)

Tên đơn vị hoặc người nộp thuế:................................................................................

Địa chỉ: .......................................................................................................................

Theo tờ khai nhập khẩu số:........................... ngày........... tháng.......... năm 200......

và thông báo nộp thuế số.............................. ngày........... tháng......... năm 200.......

Nộp tại cửa khẩu: ...........................................Thuộc: ...............................................

 

STT	Mặt hàng	Đơn vị	SL hàng chịu thuế	Giá tính thuế đơn vị (đ)	Tổng giá trị tính thuế (đ)	Thuế suất (%)	Số thuế phải nộp (đ)
Cộng........... loại hàng

 

Tổng số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp (bằng chữ):.............................................

.......................................................................................................................................

 

Người thu tiền (Ký, ghi rõ họ tên)

Ngày........ tháng........ năm 200...... Người viết biên lai (Ký, ghi rõ họ tên)

 

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ Đơn vị thu:….

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do- Hạnh phúc ---------

Mẫu: Quyển số:

 

BIÊN LAI THU CHÊNH LỆCH GIÁ HÀNG XUẤT KHẨU, HÀNG NHẬP KHẨU

(Liên .......)

 

Họ và tên người nộp tiền:.........................................Đơn vị: ..................................

Địa chỉ: .....................................................................................................................

Thuộc đơn vị:................................. MST:.................................................................

Theo tờ khai hàng xuất khẩu (nhập khẩu) số.......... ngày......... tháng....... năm .....

Mặt hàng	Đơn vị tính	Số lượng	Đơn giá tính bằng ngoại tệ	Trị giá bằng ngoại tệ	Tỷ giá	Trị giá tính bằng đồng VN	Tỷ lệ thu chênh lệch giá	Số tiền phải nộp
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Cộng

Số tiền thu chênh lệch giá  phải thu (ghi bằng chữ): ......................................................

Hình thức thanh toán:......................................................................................................

 

Người thu tiền (Ký, ghi rõ họ tên)

Ngày........ tháng........ năm 200...... Người viết biên lai (Ký, ghi rõ họ tên)

 

Mẫu CTT 45

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ Đơn vị thu:…. Mã số:……….

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do- Hạnh phúc ---------

AM/95 Quyển số:……. Số:…………..

 

BIÊN LAI THU TIỀN PHẠT

(Liên .......)

Họ tên người nộp tiền:........................................ ................................................

Địa chỉ: .....................................................................................................................

Lý do nộp phạt........................................................................................................

Theo quyết định xử phạt số.......... ngày......... tháng....... năm 200..........................

Cơ quan xử phạt:..................................................... Số tiền:.....................................

 (Viết bằng chữ):.........................................................................................................

Ngày........ tháng......... năm 200.......

Người thu tiền (Mã số)

(Ký và ghi rõ họ tên)

Ghi chú:

Liên 1: Báo soát

Liên 2: Giao cho người nộp tiền.

Liên 3: Lưu cơ quan quyết định phạt.

Liên 4: Lưu tại cuống biên lai.

Mẫu số:

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do- Hạnh phúc ---------

Quyển số: Sê ri: Số:

 

GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC BẰNG TIỀN MẶT

Liên 2: Lưu Kho bạc Nhà nước

PHẦN NGƯỜI NỘP GHI			PHẦN DO KHO BẠC NHÀ NƯỚC GHI
Tên đối tượng nộp tiền:........................... Mã số:.................................................... Địa chỉ:................................................. Ngành nghề kinh doanh: Địa điểm nộp: Nội dung các khoản nộp ngân sách Nhà nước			Tổng số tiền đã thu: Trong đó: - Tiền mặt                - Ngân phiếu TT     Mục lục NSNN (ghi theo thông báo thu)
Số TT	Nội dung khoản nộp	Số tiền	C	L	K	M	TM	Ghi chú

Cộng:

Số tiền bằng chữ:.........................................................................................................

..................................................................................................................................

Người nộp tiền Ngày.... tháng.... năm.... (Ký, ghi rõ họ tên)	KHO BẠC NHÀ NƯỚC Ngày........... tháng.......... năm...........
	Người nhận tiền (Ký, ghi rõ họ tên)	Kế toán (Ký, ghi rõ họ tên)	Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)

Mẫu số:

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do- Hạnh phúc ---------

Quyển số: Sê ri: Số:

 

GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC BẰNG CHUYỂN KHOẢN

Lưu đối tượng nộp

Tên đối tượng nộp tiền:................................................................................................

Mã số:.................................................... .....................................................................

Địa chỉ:........................................................................................................................

Ngành Nghề kinh doanh: ............................................................................................

Trích tài khoản:............................... tại Ngân hàng (KBNN):.....................................

Để nộp vào tài khoản 741 (thu ngân sách Nhà nước) tại KBNN:.................tỉnh (TP)

Nội dung các khoản nộp ngân sách Nhà nước (ghi theo thông báo thu):

Số TT	Nội dung các khoản nộp	Số tiền	Chương	Loại	Khoản	Mục	T.Mục	Ghi chú

Cộng:

Số tiền bằng chữ:.........................................................................................................

..................................................................................................................................

 

ĐƠN VỊ NỘP TIỀN Ngày..... tháng.... năm....		NGÂN HÀNG (KBNN) NƠI ĐƠN VỊ MỞ TK Ngày..... tháng.... năm....		KHO BẠC NHÀ NƯỚC Ngày..... tháng.... năm.....
Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)	Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên	Kế toán (Ký, ghi rõ họ tên	Trưởng phòng KT (Ký, ghi rõ họ tên	Kế toán (Ký, ghi rõ họ tên	Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên

 

Mẫu số:

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do- Hạnh phúc ---------

Quyển số: Sê ri: Số:

 

GIẤY NỘP NGOẠI TỆ BẰNG TIỀN MẶT VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC LOẠI NGOẠI TỆ

Liên 6: Lưu cơ quan tài chính

 

Tên đối tượng nộp tiền:................................................................................................

Mã số:.................................................... .....................................................................

Địa chỉ:........................................................................................................................

Nghề kinh doanh: ......................................................................................................

Địa điểm nộp:..............................................................................................................

Để nộp vào tài khoản 741 (thu ngân sách Nhà nước) tại KBNN:.................tỉnh (TP)

Nội dung các khoản nộp ngân sách Nhà nước (ghi theo thông báo thu):

Số TT	Nội dung các khoản nộp	Số tiền	Chương	Loại	Khoản	Mục	T.Mục	Ghi chú

Cộng:

Số tiền bằng chữ:.........................................................................................................

..................................................................................................................................

NGƯỜI NỘP TIỀN Ngày..... tháng.... năm....		NGÂN HÀNG NƠI KBNN MỞ TK Ngày..... tháng.... năm....		KHO BẠC NHÀ NƯỚC Ngày..... tháng.... năm.....
	Người nhận tiền (Ký, ghi rõ họ tên)	Kế toán (Ký, ghi rõ họ tên	Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên	Kế toán (Ký, ghi rõ họ tên	Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên

Mẫu số:

BỘ TÀI CHÍNH Cơ quan thu

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do- Hạnh phúc ---------

Quyển số:……. Sê ri: Số:…………..

 

LỆNH THOÁI THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

(Do cơ quan thu lập)

Lưu cuống giấy nộp tiền

Căn cứ quy định của pháp luật hiện hành về chế độ thu ngân sách Nhà nước

Yêu cầu của Ngân hàng (KBNN):....................... trích tài khoản số:.........................

Của:........................................................... Địa chỉ:....................................................

Mã số:..........................................................................................................................

Vào tài khoản: 741 (thu ngân sách Nhà nước) tại KBNN:.............. tỉnh (TP).............

Nội dung các khoản nộp ngân sách Nhà nước:

Số TT	Nội dung các khoản nộp	Số tiền	Chương	Loại	Khoản	Mục	T.Mục	Ghi chú

 

Cộng:

Số tiền bằng chữ:.........................................................................................................

..................................................................................................................................

 

THỦ TRƯỞNG CƠ QUAN THU Ngày..... tháng.... năm.... (Ký tên, đóng dấu)	NGÂN HÀNG Ngày..... tháng.... năm....		KHO BẠC NHÀ NƯỚC Ngày..... tháng.... năm.....
	Kế toán  (Ký, ghi rõ họ tên)	Kế toán trưởng  (Ký, ghi rõ họ tên)	Kế toán  (Ký, ghi rõ họ tên)	Kế toán trưởng  (Ký, ghi rõ họ tên)

 

Mẫu số:

CƠ QUAN TÀI CHÍNH

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do- Hạnh phúc ---------

Ngân sách: Niên khoá: Số:

 

LỆNH THOÁI THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

Yêu cầu của KBNN:................................ tỉnh (TP)..................................................

Hoàn trả cho đối tượng nộp:.....................................................................................

Mã số:.......................................................................................................................

Địa chỉ:......................................................................................................................

Tài khoản: .................................. tại Ngân hàng (KBNN)........................................

Lý do hoàn trả:..........................................................................................................

Chi tiết nội dung các khoản hoàn trả như sau:

 

STT	Nội dung hoàn trả	C	L	K	M	T.M	Số tiền đã nộp	Số tiền hoàn trả
Cộng

 

Ấn định số tiền hoàn trả (bằng chữ):...........................................................................

......................................................................................................................................

 

KHO BẠC NHÀ NƯỚC HOÀN TRẢ Ngày...... tháng..... năm......			KBNN XÁC NHẬN (KBNN đồng cấp với cơ quan tài chính ra lệnh thoái thu)	CƠ QUAN TÀI CHÍNH Ngày........tháng....... năm.....
Kế toán	Kế toán trưởng	Giám đốc	Kế toán trưởng	Kế toán trưởng	Thủ trưởng

 

 

 

KHO BẠC NHÀ NƯỚC TỈNH (TP).................... -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số:............./KBNN

 

GIẤY XÁC NHẬN ĐÃ NỘP TIỀN NSNN

(TK 741) CỦA KHO BẠC

Kho bạc Nhà nước:....................................................................................................

Xác nhận đơn vị: .......................................................................................................

Đã nộp NSNN (TK 741) số tiền........................... đồng (viết bằng chữ):.................

...................................................................................................................................

Trong đó:

+ Tiền đồng Việt Nam: ........................................................................................đồng

+ Ngoại tệ (nguyên tệ): .............................................................................................

Quy đồng Việt Nam: ........................................................................................... đồng

Nội dung chi tiết số tiền đã nộp NSNN như sau:

 

STT

Chứng từ nộp tiền vào NSNN

Mục lục NSNN

Số tiền đã nộp NSNN

KBNN đã điều tiết cho các cấp NS

Số

Ngày

C

L

K

H

M

NSTW

NS tỉnh

NS huyện

NS xã

1

2

.

.

 

Ấn  định số tiền đã nộp NSNN (TK 741) (viết bằng chữ):..............................................

 

........................................................................................................................................

 

Kế toán (Ký, ghi rõ họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)

Ngày..... tháng..... năm..... Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu)

 

 

 

ĐƠN VỊ

Mẫu số Ban hành theo QĐ số 1475-1998/QĐ/BTC ngày 23/10/1998 của Bộ Tài chính

 

GIẤY BÁO CÓ

NỢ SỐ TK:…………K

CÓ SỐ TK:…………K

SỐ TIỀN ……….…………K (Bằng số)

 

Tên tài khoản Nợ:....................................................................

Tên tài khoản Có:.....................................................................

Số tiền bằng chữ:.....................................................................

..................................................................................................

..................................................................................................

Trích yếu...................................................................................

..................................................................................................

..................................................................................................

 

Người lập (Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký,  họ tên)

Ngày..... tháng..... năm..... THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên, đóng dấu)

 

Kính gửi: ........................

 

 

 

ĐƠN VỊ

Mẫu số Ban hành theo QĐ số 1475-1998/QĐ/BTC ngày 23/10/1998 của Bộ Tài chính

 

GIẤY BÁO CÓ

NỢ SỐ TK:…………K

CÓ SỐ TK:…………K

SỐ TIỀN ……….…………K (Bằng số)

 

Tên tài khoản Nợ:....................................................................

Tên tài khoản Có:.....................................................................

Số tiền bằng chữ:.....................................................................

..................................................................................................

..................................................................................................

Trích yếu...................................................................................

..................................................................................................

..................................................................................................

 

Người lập (Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký,  họ tên)

Ngày..... tháng..... năm..... THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên, đóng dấu)

 

Kính gửi: ........................

 

 

Mẫu số C3 - 14/KB

Không ghi vào khu vực này

 

UỶ NHIỆM CHI

Số: ...................

CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN THƯ - ĐIỆN

Lập ngày................. tháng............ năm...............

 Đơn vị trả tiền:..............................................................

KBNN A GHI NỢ TK:                    CÓ TK:                      ----------------------------- KHTK

 Số tài khoản: ...............................................................

Tại Kho bạc Nhà nước: ................................................

Đơn vị nhận tiền: ...........................................................

Địa chỉ: ..........................................................................

Số tài khoản: .................................................................

Tại Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng:...............................

Nội dung thanh toán, chuyển tiền:................................

KBNN A GHI NỢ TK:                    CÓ TK:                     ----------------------------- KHTK

......................................................................................

......................................................................................

......................................................................................

Số tiền bằng số: ............................................................

Số tiền bằng chữ:...........................................................

......................................................................................

 

ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN				KBNN A GHI SỔ NGÀY.............
Kế toán trưởng		Chủ tài khoản		Kế toán	Kế toán trưởng	Giám đốc
NGÂN HÀNG A GHI SỔ NGÀY....				KBNN B, NGÂN HÀNG B GHI SỔ NGÀY....
Kế toán	Kế toán trưởng		Giám đốc	Kế toán	Kế toán trưởng	Giám đốc

 

 

 

TỔNG CỤC HẢI QUAN Hải quan tỉnh, TP:...... Đơn vị:.......................

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------

Mẫu số HQ 33/92 Khổ 19 x 27 QĐ số 249 TCTK/PPCĐ Quyển số:...... Nợ: Có: Số:............

 

PHIẾU THU

Ngày......... tháng....... năm 200......

Căn cứ vào:..............................................................................................................

Số: ..........................................................................................................................

Họ, tên người nộp tiền: ..........................................................................................

Địa chỉ: ..................................................................................................................

Về khoản: ..............................................................................................................

Số tiền (viết bằng số): ............................................................................................

 (Viết bằng chữ:.......................................................................................................

Kèm theo chứng từ gốc: .........................................................................................

Đã nhập đủ quỹ số tiền (viết bằng chữ):................................................................

................................................................................................................................

 

 

* Ghi chú: Nếu là ngoại tệ ghi thêm tỷ giá ngoại tệ để tính quy đổi ra tiền Việt Nam

 

 

 

TỔNG CỤC HẢI QUAN Hải quan tỉnh, TP:...... Đơn vị:.......................

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------

Mẫu số HQ 34/92 Khổ 19 x 27 QĐ số 249 TCTK/PPCĐ Quyển số:...... Nợ:............ Có:............ Số:............

 

PHIẾU CHI

Ngày......... tháng....... năm 200......

Căn cứ vào:..............................................................................................................

Số: ..........................................................................................................................

Họ, tên người nhận tiền: ..........................................................................................

Địa chỉ: ..................................................................................................................

Về khoản: ..............................................................................................................

Số tiền (viết bằng số): ............................................................................................

 (Viết bằng chữ:.......................................................................................................

Kèm theo chứng từ gốc: .........................................................................................

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):................................................................

................................................................................................................................

Ngày….tháng….năm 200..

 

 

* Ghi chú: Nếu là ngoại tệ ghi thêm tỷ giá ngoại tệ để tính quy đổi ra tiền Việt Nam

 

 

 

Đơn vị:..................

Mẫu số: C 12-H Ban hành theo QĐ số 999-TC/QĐ/CĐKT ngày 2/11/1996 của Bộ Tài chính

 

Số:..................

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày.......tháng...... năm 200.....

Nợ:..................

Có:..................

- Họ tên người nhận hàng:.............................. Địa chỉ (bộ phận)...............................

- Lý do xuất kho:........................................................................................................

- Xuất tại kho:............................................................................................................

 

Số thứ tự	Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (SP, hàng hoá)	Mã số	Đơn vị tính	Số lượng		Đơn giá	Thành tiền
				Yêu cầu	Thực xuất
A	B	C	D	1	2	3	4
	Cộng	X	X	X	X

 

Tổng số tiền (viết bằng chữ):.................................................................................

Xuất, ngày........ tháng...... năm 200........

Phụ trách bộ phận (Ký, họ tên)

Phụ trách kế toán (Ký, họ tên)

Người nhận (Ký, họ tên)

Thủ kho (Ký, họ tên)

 

 

 

Đơn vị:..................

Mẫu số: C 11- H Ban hành theo QĐ số 999-TC/QĐ/CĐKT ngày 2/11/1996 của Bộ Tài chính

 

Số:..................

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày.......tháng...... năm 200.....

Nợ:..................

Có:..................

- Họ tên người giao:..................................................................................................

- Theo...................... Số.......... ngày............. tháng ........... năm 200.......................

Của...........................................................................................................................

- Nhập tại kho:............................................................................................................

 

Số thứ tự	Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (SP, hàng hoá)	Mã số	Đơn vị tính	Số lượng		Đơn giá	Thành tiền
				Theo chứng từ	Thực nhập
A	B	C	D	1	2	3	4
	Cộng	X	X	X	X

 

Tổng số tiền (viết bằng chữ):.................................................................................

Nhập, ngày........ tháng...... năm 200........

Phụ trách kế toán (hoặc bộ phận có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên)

Người giao hàng (Ký, họ tên)

Thủ kho (Ký, họ tên)

 

 

 

UBND TỈNH, THÀNH PHỐ........ SỞ TÀI CHÍNH - VẬT GIÁ -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số:........../QĐ-STCVG	Hà Nội, ngày ....... tháng ....... năm 200...

 

QUYẾT ĐỊNH

 

VỀ VIỆC TRÍCH LẬP SỬ DỤNG QUỸ CHỐNG HÀNH VI KINH DOANH TRÁI PHÁP LUẬT

GIÁM ĐỐC SỞ TÀI CHÍNH VẬT GIÁ

 

- Căn cứ Quyết định số 180/TTg ngày 22/12/1992 của Thủ tướng Chính phủ về việc lập quỹ chống các hành vi kinh doanh trái pháp luật;

- Căn cứ Thông tư số 77/TC-KBNN ngày 28/9/1994 của Bộ Tài chính hướng dẫn mở tài khoản tạm giữ và trích lập quỹ chống các hành vi kinh doanh trái pháp luật;

- Căn cứ Công văn số 4237 TC/TCT ngày 16/11/1996 của Bộ Tài chính về việc trích thưởng trên tiền phạt và tiền bán hàng hoá, tang vật tịch thu;

- Căn cứ đề nghị trích quỹ chống các hành vi kinh doanh trái pháp luật tại Công văn số ngày............  của Cục Hải quan tỉnh, thành phố.................;

- Xét đề nghị của Trưởng phòng Quản lý công sản Sở Tài chính Vật Giá................

 

QUYẾT ĐỊNH

 

Điều 1. Trích lập quỹ chống hành vi kinh doanh trái pháp luật từ tài khoản của Sở Tài chính Vật giá ............................ mở tại Kho bạc Nhà nước tỉnh, thành phố cho cơ quan Cục Hải quan thành phố............................

Đơn vị tính

Nội dung trích lập quỹ	Tổng số tiền thu	Chi phí		Tỷ lệ được trích	Số tiền được trích lập quỹ	Số tiền còn lại nộp NS
		CQ điều tra thu giữ	CQ tài chính
1. Tiền phạt đối với các hành vi kinh doanh trái pháp luật: 2. Tiền thuế ẩn lậu Trong đó: - Quốc doanh - Ngoài quốc doanh Tổng cộng

 

Điều 2:

a. Số tiền Cục Hải quan thành phố.................. được thanh toán là:......................... được chuyển vào tài khoản mở tại Kho bạc Nhà nước...............................................................

Trong đó:

- Số tiền trích lập quỹ

- Chi phí điều tra:

b. Số tiền còn lại nộp Ngân sách là:

Mục:

Chương:

Loại:

Khoản:

Việc sử dụng quỹ chống các hành vi kinh doanh trái pháp luật phải theo đúng các quy định hiện hành của Nhà nước.

Điều 3. Các đồng chí trưởng phòng Quản lý công sản, Trưởng phòng Quản lý Ngân sách Sở Tài chính vật giá, Thủ trưởng đơn vị được trích lập quỹ phòng chống hành vi kinh doanh trái pháp luật chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./.

 

Nơi nhận:

GIÁM ĐỐC SỞ TÀI CHÍNH VẬT GIÁ

 

 

HƯỚNG DẪN CĂN CỨ, PHƯƠNG PHÁP LẬP VÀ TRÌNH TỰ LUÂN CHUYỂN MỘT SỐ CHỨNG TỪ

A- CÁC LOẠI TỜ KHAI HẢI QUAN

1- Mục đích sử dụng

- Tờ khai hàng hoá xuất, nhập khẩu là căn cứ để kiểm tra, đối chiếu hàng hoá thực xuất khẩu, nhập khẩu, làm căn cứ để tính thuế. Đồng thời số liệu ghi chép trên tờ khai hàng hoá xuất, nhập khẩu được sử dụng cho công tác thống kê nhà nước về xuất, nhập khẩu của Hải quan.

- Tờ khai hàng hoá là căn cứ để tính thuế và ra thông báo thuế cho các đối tượng nộp thuế, phục vụ công tác kiểm tra thuế.

2- Căn cứ lập và trình tự luân chuyển

a) Phương pháp lập:

* Tờ khai hàng hoá gồm 2 phần chủ yếu:

- Phần kê khai của đối tượng xuất, nhập khẩu hàng hoá.

- Phần dành cho Hải quan ghi kết quả kiểm hoá, kiểm tra việc tính thuế, điều chỉnh thuế, xác nhận số hàng hoá thực nhập xuất.

* Tờ khai phải đảm bảo các yêu cầu:

- Phản ánh đầy đủ các chỉ tiêu quy định trên mẫu tờ khai.

- Đảm bảo sự chính xác, hợp pháp trong khai báo, kiểm hoá, tính thuế và các yếu tố liên quan.

- Đủ tính pháp lý về xác nhận, xét duyệt chữ ký của người có thẩm quyền và dấu của đơn vị theo quy định.

* Tờ khai được lập 3 bản, chủ hàng 01 bản, 01 bản lưu cùng bộ hồ sơ làm thủ tục hải quan, 01 bản lưu bộ phận kế toán theo dõi nợ thuế.

b) Quy trình luân chuyển của tờ khai Hải quan qua các khâu:

- Bộ phận tiếp nhận đăng ký tờ khai để kiểm tra phần khai báo trên tờ khai của đối tượng xuất nhập khẩu hàng hoá và hồ sơ kèm theo. Nếu hợp pháp hợp lệ thì đăng ký vào sổ đăng ký tờ khai để theo dõi.

- Bộ phận kiểm hoá tiến hành kiểm tra hàng hoá thực tế ghi kết quả vào tờ khai.

- Bộ phận thuế căn cứ khai báo thuế, kết quả kiểm hoá để kiểm tra việc tính thuế hoặc điều chỉnh thuế (nếu có), ra thông báo thuế.

- Bộ phận tổng hợp tiến hành phúc tập tờ khai, phân loại tờ khai phục vụ kiểm tra sau thông quan, lưu trữ tại kế toán thuế.

B- CÁC LOẠI CHỨNG TỪ THÔNG BÁO THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

1- Mục đích sử dụng

* Thông báo thu gồm:

- Thông báo thuế, thu chênh lệch giá

- Thông báo phạt chậm nộp thuế

- Giấy báo thuế (Hải quan Bưu điện)

- Giấy báo nộp lệ phí Hải quan.

- Lệnh thu thuế, thu tiền phạt.

* Thông báo thu do cơ quan thuế Hải quan lập gửi cho đối tượng nộp biết số tiền thuế, số tiền thu chênh lệch giá, số tiền lệ phí hải quan, thu phạt phải nộp, thời hạn nộp, địa chỉ và số hiệu tài khoản để nộp tiền vào.

* Thông báo thu là chứng từ kế toán định hướng do Hải quan quy định mẫu phù hợp theo yêu cầu của chứng từ kế toán, là căn cứ ghi sổ kế toán để theo dõi số tiền phải thu, kỳ hạn nộp.

2- Căn cứ lập và trình tự luân chuyển chứng từ

2.1- Giấy thông báo thuế, thu chênh lệch giá (Mẫu số 01/CTKT-2001)

- Căn cứ số liệu tính các loại thuế, thu chênh lệch giá ghi trên tờ khai để ra thông báo thuế, thu chênh lệch giá.

- Giấy thông báo lập 3 bản: 01 bản gửi đối tượng nộp, 01 bản lưu tại cuống, 01 bản là chứng từ kế toán để ghi sổ theo dõi nợ thuế.

* Đối với loại hình XNK tiểu ngạch biên giới, xuất nhập khẩu phi mậu dịch phải nộp thuế ngay mới giải phóng hàng, nên không cần sử dụng thông báo thuế.

2.2- Thông báo phạt chậm nộp thuế (Mẫu số 09/CTKT-2001)

- Nếu đối tượng chuyển tiền nộp thuế, chênh lệch giá chậm so với thời hạn phải nộp ghi trên thông báo thu thì kế toán viết thông báo giao cho đối tượng nộp thuế.

- Thông báo lập 3 bản: 01 bản gửi đối tượng nộp, 01 bản lưu tại cuống, 01 bản là chứng từ kế toán để ghi sổ theo dõi nợ thuế.

2.3- Giấy báo thuế (sử dụng cho Hải quan bưu điện) (Mẫu số 03/CTKT-2001)

- Giấy báo thuế do Hải quan bưu điện lập, nhờ Bưu điện các tỉnh, thành phố không có tổ chức Hải quan thu hộ thuế đối với các bưu kiện (bưu phẩm) phải nộp thuế.

Kế toán căn cứ vào phiếu kiểm hoá hàng phi mậu dịch phần kết toán của các khoản tiền phải nộp để lập giấy báo thuế.

- Giấy báo thuế lập 4 bản: 01 bản lưu tại cuống, 3 bản còn lại gửi kèm phiếu kiểm hoá hàng phi mậu dịch để Bưu điện thu hộ thuế.

- Sau khi đã thu hộ tiền thuế, Bưu điện lưu 01 bản, 01 bản giao cho người nộp thuế, 01 bản trả lại cho Hải quan bưu điện cùng với thư chuyển tiền để thanh toán số tiền thu hộ.

2.4- Giấy báo nộp lệ phí Hải quan (Mẫu số 05/CTKT-2001)

- Do Hải quan lập để thông báo cho đối tượng nộp lệ phí Hải quan.

- Căn cứ vào chế độ lệ phí Hải quan hiện hành; kế toán tính ra số lệ phí Hải quan phải nộp, viết giấy báo nộp lệ phí Hải quan giao cho đối tượng nộp lệ phí.

- Lập thành 3 bản: 01 bản giao đối tượng nộp, 01 bản làm chứng từ ghi sổ kế toán, 01 bản lưu tại cuống.

2.5- Lệnh thu thuế, thu tiền phạt (Mẫu số 04/CTKT-2001)

- Lệnh thu thuế, thu tiền phạt được lập trong trường hợp hết thời hạn nộp thuế như thông báo đối tượng vẫn chưa nộp, cố tình dây dưa.

- Lệnh thu thuế, thu tiền phạt được lập 6 bản, gửi ngân hàng hoặc kho bạc nơi đối tượng mở tài khoản 5 bản và được sử dụng:

+ 01 bản báo nợ cho đối tượng

+ 02 bản gửi ngân hàng nơi đối tượng mở tài khoản để yêu cầu ngân hàng trích số tiền phải nộp từ tài khoản của đối tượng để nộp NSNN.

+ 02 bản gửi Kho bạc Nhà nước nơi đối tượng phải nộp tiền vào tài khoản.

+ 01 bản lưu bộ phận kế toán thuế.

Ngân hàng và kho bạc sau khi thực hiện trích chuyển tiền nộp thuế theo lệnh, xác nhận và gửi Hải quan 01 bản để hồi báo.

C- CÁC CHỨNG TỪ VỀ ĐIỀU CHỈNH THUẾ, HOÀN THUẾ

1- Quyết định điều chỉnh thuế, thu chênh lệch giá (Mẫu số 06/CTKT-2001)

Chứng từ này lập và sử dụng trong trường hợp:

- Cơ quan Hải quan kiểm tra phát hiện số thuế đã thông báo là chưa chính xác do đối tượng tự khai thuế chưa đúng, do kết quả kiểm hoá, giám định hàng hoá thực tế xuất nhập khẩu khác với khai báo, khi tính thuế có sự nhầm lẫn.

- Điều chỉnh thuế có thể tăng số thuế hoặc giảm số thuế so với số thuế ghi trong thông báo.

- Trường hợp tăng, cơ quan thuế Hải quan gửi quyết định điều chỉnh và yêu cầu đối tượng nộp thuế bổ sung phần chênh lệch.

- Trường hợp giảm, cơ quan Hải quan ra quyết định hoàn trả lại thuế cho đối tượng.

Quyết định điều chỉnh thuế lập 3 bản: 01 bản gửi đối tượng, 01 bản lưu hồ sơ khai thuế, 01 bản làm chứng từ kế toán.

2- Quyết định hoàn thuế (Mẫu số 07/CTKT-2001)

- Cục Hải quan ra quyết định hoàn thuế theo thẩm quyền trong những trường hợp hoàn thuế do Bộ Tài chính quy định trong các văn bản hướng dẫn thực hiện các Luật thuế.

- Quyết định điều chỉnh thuế của Cục Hải quan

Quyết định hoàn thuế được lập thành 3 bản:

01 bản gửi đối tượng

01 bản kèm hồ sơ hoàn thuế gửi Bộ Tài chính

01 bản lưu ở kế toán thuế

3- Giấy đề nghị hoàn thuế (Mẫu số 08/CTKT-2001)

- Căn cứ quyết định hoàn thuế và công văn của đối tượng được hoàn thuế đề nghị được lấy tiền được hoàn từ ngân sách nhà nước, Cục Hải quan lập giấy đề nghị hoàn thuế, gửi Kho bạc Nhà nước để Kho bạc Nhà nước cấp giấy xác nhận đã nộp tiền vào NSNN.

- Giấy này thay Công văn của Cục Hải quan kèm theo Quyết định hoàn thuế, giấy xác nhận đã nộp tiền vào NSNN gửi Bộ Tài chính (Vụ Ngân sách) để thoái thu cho đối tượng nộp thuế.

- Giấy đề nghị hoàn thuế lập 3 bản:

01 bản gửi Kho bạc Nhà nước;

01 bản kèm hồ sơ hoàn thuế gửi Bộ Tài chính;

01 bản lưu kế toán thuế.

4- Quyết định không thu thuế (Mẫu số 09/CTKT-2001)

Được sử dụng trong trường hợp đối tượng nộp thuế có thông báo thuế phải nộp về thuế tạm thu như đối tượng đã hoàn thành việc thanh khoản tờ khai trong thời hạn nộp thuế.

- Quyết định không thu thuế lập 3 bản: 01 bản gửi đối tượng, 01 bản lưu hồ sơ 01 bản làm chứng từ kế toán.

5. Giấy xác nhận tiền thuế chưa được hoàn trả (Mẫu số 10/CTKT-2001)

- Giấy này sử dụng trong trường hợp khấu trừ tiền thuế được hoàn giữa các Cục Hải quan. Khi có quyết định hoàn thuế, đối tượng đề nghị Hải quan nơi có số thuế được hoàn, xác nhận số thuế đó chưa được hoàn trả tại nơi ra quyết định hoàn thuế để chuyển Cục Hải quan nơi đối tượng đang nợ thuế để khấu trừ.

- Hồ sơ xin khấu trừ gồm:

+ 01 Quyết định hoàn thuế;

+ 01 giấy xác nhận tiền thuế chưa được hoàn trả.

+ Công văn của Cục Kiểm tra thu thuế - TCHQ xét đề nghị của đối tượng và gửi hai Cục Hải quan đề nghị thực hiện khấu trừ thuế cho đối tượng.

- Giấy xác nhận lập 3 bản: 01 bản gửi đối tượng, 01 bản gửi Cục Hải quan nơi khấu trừ, 01 bản lưu.

6. Quyết định khấu trừ tiền thuế: Quyết định này có 2 mẫu để khấu trừ tiền thuế

a) Mẫu số 11a/CTKT-2001 dùng cho trường hợp từ nơi khác chuyển đến khấu trừ, phương pháp lập như sau:

Căn cứ hồ sơ xin khấu trừ như điểm 5 nêu trên để lập quyết định khấu trừ tiền thuế cho đối tượng.

Quyết định lập 3 bản: 01 bản gửi đối tượng, 01 bản gửi Cục Hải quan nơi khấu trừ, 01 bản lưu.

b) Mẫu số 11b/CTKT-2001 dùng cho trường hợp khấu trừ tại chỗ, phương pháp lập như sau:

Căn cứ quyết định hoàn thuế và công văn xin khấu trừ của đối tượng để lập quyết định khấu trừ tiền thuế cho đối tượng.

Quyết định lập 3 bản: 01 bản gửi đối tượng, 01 bản gửi Cục Hải quan nơi khấu trừ, 01 bản lưu.

7. Giấy xác nhận đã nộp tiền NSNN

Căn cứ giấy đề nghị hoàn thuế của Cục Hải quan gửi đến Kho bạc Nhà nước lập giấy xác nhận đã nộp tiền NSNN, chuyển cho Cục Hải quan đưa vào hồ sơ hoàn thuế gửi Bộ Tài chính (Vụ Ngân sách) để hoàn thuế cho đối tượng được hoàn.

8. Lệnh thoái thu ngân sách nhà nước

- Lệnh thoái thu ngân sách nhà nước do Bộ Tài chính (Vụ Ngân sách) lập khi thực hiện hoàn thuế trả lại bằng tiền cho đối tượng nộp thuế.

- Lệnh thoái thu ngân sách nhà nước được Bộ Tài chính gửi cho Hải quan để thông báo và làm chứng từ kế toán hoàn thuế.

C- CÁC CHỨNG TỪ THU, NỘP TIỀN THUẾ

Các loại chứng từ thu, nộp tiền thuế, lệ phí... do Bộ Tài chính phát hành.

1- Các loại biên lai thu:

- Biên lai thu tiền CTT 11: Dùng thu tiền phạt vi phạm hành chính Hải quan trong lĩnh vực thuế, thu tiền bán hàng tịch thu do Hải quan được giao bán.

- Biên lai thu phạt vi phạm hành chính ngoài lĩnh vực thuế (CTT 45) do Kho bạc Nhà nước uỷ quyền cho Hải quan thu.

- Biên lại thu lệ phí Hải quan (01-LPHQ)

- Biên lại thuế XK, thuế NK và thuế GTGT (CTT52)

- Biên lai thuế TTĐB đối với hàng hoá NK (CTT 46)

- Biên lai thu chênh lệch giá hàng XK, NK (CTT 37)

Khi sử dụng biên lai phải dùng từ số nhỏ đến số lớn theo seri của từng quyển. Viết biên lai phải rõ ràng đầy đủ các yếu tố trên tờ biên lai, phải ghi rõ khoản thu bằng tiền mặt hay thu bằng séc. Nếu thu bằng séc phải ghi số hiệu, ngày, tháng, năm của tờ séc. Khi đối tượng nộp khoản thu vừa bằng tiền mặt, vừa bằng séc thì mỗi loại tiền mặt, tiền séc phải lập 01 biên lai riêng biệt.

- Biên lai lập thành 3 liên: liên 1 báo soát lưu kèm với tờ khai Hải quan (hoặc quyết định nộp phạt), liên 2 giao cho đối tượng nộp tiền, liên 3 lưu tại cuống biên lai.

- Những biên lai ghi sai, hỏng không dùng được phải gạch bỏ và lưu đủ 3 liên tại cuống không được xé rời, nếu đã xé phải dán vào vị trí cũ trong cuống biên lai. Khi viết biên lai phải dùng giấy than để viết 1 lần cho cả 3 liên.

- Những quyển biên lai đã dùng hết, cuối tháng phải chuyển về bộ phận kế toán thuế để kiểm tra, lưu giữ.

2- Giấy nộp tiền các loại

Gồm các loại:

- Giấy nộp tiền vào NSNN bằng tiền mặt

- Giấy nộp tiền vào NSNN bằng chuyển khoản.

- Giấy nộp tiền bằng tiền mặt vào NSNN bằng ngoại tệ.

Giấy nộp tiền được lập thành 5 liên (nếu bằng tiền mặt) và 6 liên (nếu bằng chuyển khoản) được sử dụng như sau:

01 liên lưu cuống

01 liên giao cho người nộp tiền (có xác nhận của Kho bạc), các liên còn lại làm chứng từ kho bạc.

3- Phiếu thu (Mẫu số HQ 33/92)

Phiếu thu là chứng từ thu tiền nhập quỹ. Trường hợp Hải quan trực tiếp thu tiền thuế và các loại lệ phí bằng tiền mặt kế toán căn cứ biên lai thu tiền lập phiếu thu để nhập tiền thu được vào quỹ.

- Phiếu thu được lập thành 3 liên:

01 liên giao cho người nộp tiền.

01 liên giao cho thủ quỹ làm chứng từ ghi sổ, sau đó chuyển cho kế toán làm chứng từ ghi sổ.

01 liên lưu tại cuống.

4- Phiếu chi (Mẫu số HQ 34/92)

Phiếu chi là chứng từ chi tiền ra khỏi quỹ. Trường hợp xuất quỹ tiền mặt nộp ngân sách Nhà nước kế toán ngoài việc ghi phiếu chi phải lập giấy nộp tiền.

- Phiếu chi được lập thành 2 liên:

01 liên làm chứng từ hạch toán quỹ; kế toán chi.

01 liên lưu tại cuống.

5- Uỷ nhiệm chi

Uỷ nhiệm chi do đối tượng nộp thuế lập, yêu cầu ngân hàng nơi đối tượng mở tài khoản tiền gửi chuyển tiền nộp kho bạc số tiền thuế, lệ phí, phải nộp theo quy định tại thông báo thuế.

- Căn cứ uỷ nhiệm chi, cơ quan Hải quan biết được đối tượng đã bắt đầu thực hiện nộp thuế, ngày chuyển tiền nộp thuế làm căn cứ tính phạt chậm nộp thuế theo chế độ quy định.

6- Giấy báo Có

- Giấy báo Có là chứng từ do Kho bạc Nhà nước lập để gửi cho Hải quan biết số tiền thuế thu khác kho bạc đã nhận được do đối tượng nộp vào tài khoản thu NSNN (741).

- Căn cứ giấy báo Có, kế toán ghi sổ kế toán phản ánh số tiền thuế, thu khác đã thu nộp NSNN

7- Giấy báo Nợ

Giấy báo Nợ là chứng từ do Kho bạc Nhà nước lập để thông báo cho Hải quan biết về số tiền thuế, thu khác ở tài khoản tạm giữ của Hải quan mở tại Kho bạc đã chuyển trả cho điều tra theo yêu cầu của Hải quan.

E- CÁC CHỨNG TỪ VỀ HÀNG TẠM GIỮ, HÀNG TỊCH THU

Xử phạt vi phạm hành chính

1- Quyết định tạm giữ tang vật, phương tiện vi phạm hành chính về Hải quan (mẫu số 12/CTKT-2001)

- Quyết định do cơ quan Hải quan bắt giữ hàng lậu khi cần giữ hàng để điều tra xử lý.

- Quyết định lập 3 bản: 01 bản giao cho đối tượng, 01 bản kèm hồ sơ xử lý hàng, 01 bản lưu kế toán kho hàng.

2- Biên bản giao nhận hồ sơ, tang vật vi phạm hành chính về Hải quan (Mẫu số 13/CTKT-2001)

Biên bản này được lập, sử dụng trong trường hợp:

- Giao nhận hàng tạm giữ chờ xử lý giữa lực lượng bắt giữ với bộ phận quản lý bảo vệ hàng trong thời gian tạm giữ.

- Giao nhận hàng tạm giữ chờ xử lý giữa Hải quan với cơ quan tài chính theo quyết định xử lý hàng tịch thu để bán hoặc sung công.

- Biên bản lập thành 03 bản: 01 bản bên giao giữ, 01 bản bên nhận giữ, 01 bản lưu kế toán.

3- Quyết định xử phạt vi phạm hành chính về Hải quan: Quyết định này có 2 loại để quản lý số tiền thu phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế và ngoài lĩnh vực thuế

a) Mẫu số 14a/CTKT-2001: Quyết định xử phạt vi phạm hành chính về Hải quan dùng trong trường hợp xử phạt vi phạm hành chính ngoài lĩnh vực thuế.

Chứng từ được lập trên cơ sở biên bản vi phạm hành chính về Hải quan và kết quả xử lý vi phạm.

- Quyết định xử phạt được lập thành 3 bản: 01 bản giao đối tượng (thay thông báo phạt); 01 bản lưu kế toán; 01 bản lưu VT.

b) Mẫu số 14b/CTKT-2001: Quyết định xử phạt vi phạm hành chính về Hải quan trong lĩnh vực thuế dùng trong trường hợp xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế.

Chứng từ được lập trên cơ sở biên bản vi phạm hành chính về Hải quan và kết quả xử lý vi phạm.

- Quyết định xử phạt được lập thành 03 bản: 01 bản giao đối tượng (thay thông báo phạt); 01 bản lưu kế toán; 01 bản lưu VT.

4- Quyết định giải quyết khiếu nại quyết định xử phạt vi phạm hành chính về Hải quan (Mẫu số 15/CTKT-2001)

Quyết định giải quyết khiếu nại xử phạt được lập trên cơ sở kết quả giải quyết khiếu nại của đối tượng đối với quyết định xử phạt.

Căn cứ quyết định giải quyết khiếu nại để điều chỉnh quyết định xử phạt (nếu có)

- Bản lưu kế toán để làm căn cứ kế toán xử phạt vi phạm hành chính.

5- Quyết định tiêu huỷ tang vật, phương tiện vi phạm hành chính về Hải quan (Mẫu số 16/CTKT-2001)

Quyết định tiêu huỷ tang vật, phương tiện vi phạm hành chính về Hải quan là chứng từ kế toán ghi giảm số tang vật phương tiện đem đi tiêu huỷ.

6- Quyết định sung công quỹ hàng hoá, vật phẩm phương tiện không xác định được chủ sở hữu (Mẫu số 17/CTKT-2001)

Đối với hàng hoá, vật phẩm, phương tiện không xác định được chủ sở hữu do Hải quan thu về, sau thời gian thông báo trên phương tiện thông tin đại chúng và niêm yết công khai theo quy định của pháp luật.

Quyết định này là chứng từ làm căn cứ ghi giảm hàng hoá trong kho.

7- Phiếu nhập kho (Mẫu số C11-H)

Phiếu nhập kho là chứng từ để nhập biên lai, ấn chỉ, vật tư hàng hoá, hàng tạm giữ, tịch thu, hàng vô chủ...

- Căn cứ số hàng thực nhập qua kiểm tra thực tế đối chiếu với biên bản bàn giao để lập phiếu nhập kho.

- Phiếu nhập kho lập thành 3 liên: 01 liên giao cho người giao hàng; 01 liên làm chứng từ cho thủ kho ghi sổ sau khi chuyển cho kế toán làm chứng từ ghi sổ kế toán; 01 liên lưu tại cuống.

8- Phiếu xuất kho (Mẫu số C12- H)

- Phiếu xuất kho là chứng từ để xuất biên lai, ấn chỉ vật tư hàng hoá, hàng tạm giữ chờ xử lý.

- Căn cứ số hàng thực xuất theo yêu cầu bên nhận hoặc theo quyết định xử lý (trả lại đối tượng, đem bán, sung công, tiêu huỷ...).

- Phiếu xuất kho được lập 3 liên:

+ 01 liên giao cho người nhận.

+ 01 liên làm chứng từ cho thủ kho xuất hàng, sau chuyển cho kế toán làm chứng từ ghi sổ kế toán.

+ 01 liên lưu tại cuống.

PHẦN THỨ BA

HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU

A- HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU ÁP DỤNG THỐNG NHẤT TRONG NGÀNH HẢI QUAN

(Ban hành kèm theo Quyết định số 559/QĐ-KTTT ngày 15 tháng 11 năm 2000 của Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan)

 

 

STT	Số hiệu TK			Tên gọi TK	Phạm vi áp dụng
	Cấp 1	Cấp 2	Cấp 3
				Loại 1- TIỀN VÀ ẤN CHỈ
1	111			Tiền mặt	Các đơn vị
		1111		Tiền Việt Nam
		1112		Ngoại tệ
2	112			Tiền gửi kho bạc	Các đơn vị
		1121		Tiền gửi lệ phí hải quan
		1122		Tiền gửi thu phạt
		1123		Tiền gửi tạm giữ chờ xử lý
		1124		Tiền gửi thuế tạm thu
		1125		Tiền gửi thuế ẩn lậu
		1126		Tiền gửi bán ấn chỉ
		1128		Tiền gửi khác
3	113			Tiền đang chuyển	Các đơn vị
4	152			Ấn chỉ bán thu tiền	Các đơn vị
		1521		Ấn chỉ trong kho
		1522		Ấn chỉ tại cửa khẩu
				Loại 3- THANH TOÁN
5	314			Thanh toán với đối tượng nộp thuế	Chi tiết theo sắc thuế, phạt chậm thuế, thuế ẩn lậu
		3141		Tiền thuế
		3142		Tiền phạt chậm nộp thuế
6	315			Phải thu về thuế tạm thu	Các đơn vị
7	333			Thanh toán thu nộp với NS	Các đơn vị
		3331		Thuế xuất khẩu
			33311	Qua biên giới đất liền
			33312	Không qua biên giới đất liền
		3332		Thuế nhập khẩu
			33321	Qua biên giới đất liền
			33322	Không qua biên giới đất liền
		3333		Thuế GTGT hàng nhập khẩu
			33331	Qua biên giới đất liền
			33332	Không qua biên giới đất liền
		3334		Thuế tiêu thụ đặc biệt
			33341	Qua biên giới đất liền
			33342	Không qua biên giới đất liền
		3335		Thuế thu nhập
		3336		Thu chênh lệch giá
		3337		Phạt chậm nộp thuế
		3338		Lệ phí Hải quan
		3339		Phạt vi phạm hành chính
		33310		Thu khác
8	335			Phải hoàn về thuế tạm thu	Cục Hải quan
9	338			Tiền tạm giữ chờ xử lý	Các đơn vị
10	342			Thanh toán tiền bán ấn chỉ	Cục Hải quan
11	343			Vãng lai với đơn vị dự toán	Cục Hải quan
		3431		Tiền bán hàng tịch thu
		3432		Lệ phí Hải quan
		3433		Tiền truy thu thuế ẩn lậu
		3434		Tiền phạt VPHC
		3435		Tiền bán ấn chỉ
		3438		Các khoản khác
12	344			Vãng lai với Sở Tài chính	Cục Hải quan
13	354			Số nộp NS chuyển đi khấu trừ	Cục Hải quan
14	355			Số nộp NS chuyển đến khấu trừ	Cục Hải quan
				Loại 7- CÁC KHOẢN THU
15	715			Thuế tạm thu	Các đơn vị
		7151		Tạm nhập, tái xuất
		7152		Tạm xuất, tái nhập
		7153		Nhập nguyên liệu sản xuất hàng xuất khẩu
		7158		Tạm thu khác
16	716			Thu thuế	Các đơn vị
		7161		Thuế xuất khẩu
			71611	Qua biên giới đất liền
			71612	Không qua biên giới đất liền
		7162		Thuế nhập khẩu
			71621	Qua biên giới đất liền
			71622	Không qua biên giới đất liền
		7163		Thuế GTGT hàng nhập khẩu
			71631	Qua biên giới đất liền
			71632	Không qua biên giới đất liền
		7164		Thuế tiêu thụ đặc biệt
			71641	Qua biên giới đất liền
			71642	Không qua biên giới đất liền
		7165		Thuế thu nhập
		7166		Thu chênh lệch giá
		7168		Thuế khác
17	717			Truy thu thuế ẩn lậu	Các đơn vị
		7171		Doanh nghiệp Nhà nước
		7172		Doanh nghiệp thuộc các thành phần khác
18	718			Thu lệ phí Hải quan	Các đơn vị
		7181		Lệ phí làm thủ tục
		7182		Lệ phí hàng hoá ký gửi lưu kho
		7183		Lệ phí quá cảnh
		7184		Lệ phí áp tải - Niêm phong
		7185		Lệ phí xác nhận chứng từ
		7188		Lệ phí khác
19	719			Thu phạt	Các đơn vị
		7191		Phạt chậm nộp thuế
		7192		Phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế
		7193		Phạt vi phạm hành chính ngoài lĩnh vực thuế
20	720			Thu bán hàng tịch thu	Các đơn vi
				Loại 0- CÁC TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG
1	002			Hàng tạm giữ
2	003			Ấn chỉ không thu tiền
3	004			Giá trị hàng hoá, tiền tịch thu chuyển sang Sở Tài chính
4	007			Ngoại tệ các loại

 

B- GIẢI THÍCH NỘI DUNG, KẾT CẤU VÀ PHƯƠNG PHÁP GHI CHÉP HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU

LOẠI TÀI KHOẢN 1 TIỀN VÀ ẤN CHỈ

Loại tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động các khoản tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển và ấn chỉ bán thu tiền.

Loại tài khoản tiền và ấn chỉ có 4 tài khoản

TK 111- Tiền mặt

TK 112- Tiền gửi Kho bạc

TK 114- Tiền đang chuyển

TK 152- ấn chỉ bán thu tiền

TÀI KHOẢN 111 - TIỀN MẶT

Tài khoản 111 dùng để phản ánh tình hình thu, chi tồn quỹ tiền mặt tại quỹ của đơn vị và ở các cửa khẩu bằng đồng Việt Nam bao gồm tiền mặt, ngân phiếu thanh toán

Nội dung các khoản tiền mặt phản ánh vào tài khoản này là:

Các khoản tiền thuế và các khoản thu khác do các đối tượng nộp trực tiếp cho cơ quan Hải quan, nhưng cơ quan Hải quan chưa kịp nộp vào kho bạc cuối ngày.

Hạch toán tài khoản 111 Tiền mặt

1- Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ và ngân phiếu thanh toán thực tế nhập, xuất quỹ.

- Đối với khoản tiền thu  xong nộp ngay vào kho bạc trong ngày hoặc do cán bộ kho bạc thu trực tiếp của các đối tượng nộp thuế thì không phải phản ánh vào tài khoản này.

2- Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người kiểm soát (kế toán), người duyệt (chủ tài khoản), người giao, người nhận, thủ quỹ tuỳ theo quy định của phiếu thu hoặc phiếu chi. Nghiêm cấm việc xuất quỹ khi chưa lập phiếu chi và chưa có ký xét duyệt của chủ tài khoản trên phiếu chi.

3- Kế toán phải mở sổ kế toán quỹ để ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, tồn quỹ ở mọi thời điểm của từng loại quỹ.

4- Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý tiền và mở sổ quỹ theo dõi việc nhập, xuất quỹ tiền mặt hàng ngày. Cuối ngày phải kiểm kê số tiền mặt tồn quỹ thực tế và đối chiếu giữa số tồn quỹ thực tế với số liệu trên sổ quỹ; giữa số tồn quỹ trên sổ quỹ với số liệu trên sổ kế toán. Nếu có chênh lệch phải xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý số chênh lệch đó.

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 111 - Tiền mặt

Bên Nợ:

- Các khoản tiền mặt, ngân phiếu nhập quỹ.

- Số tiền mặt thừa quỹ phát hiện khi kiểm kê.

Bên Có: Các khoản tiền mặt giảm, do:

- Các khoản tiền mặt, ngân phiếu xuất quỹ.

- Số tiền mặt thiếu hụt quỹ phát hiện khi kiểm kê.

Số dư bên Nợ:

Các khoản tiền mặt, ngân phiếu còn tồn quỹ.

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ HOẠT ĐỘNG KINH TẾ CHỦ YẾU

I- Hạch toán thu tiền thuế bằng tiền mặt

1- Thu thuế xuất, nhập khẩu hàng phi mậu dịch và thu thuế xuất nhập khẩu của cư dân biên giới

- Khi thu tiền thuế tiểu ngạch nhập quỹ, kế toán căn cứ vào bảng kê tổng hợp biên lai thu thuế lập phiếu thu làm thủ tục nhập quỹ tiền mặt; căn cứ vào phiếu thu đã nhập quỹ, kế toán ghi:

Nợ TK 111 - Tiền mặt (TK cấp 2 phù hợp)

Có TK 716 - Thu thuế (TK cấp 2 phù hợp)

- Xuất quỹ nộp tiền vào kho bạc, lập phiếu chi làm thủ tục xuất quỹ và viết giấy nộp tiền vào ngân sách. Căn cứ  vào giấy nộp tiền đã được kho bạc xác nhận và phiếu chi kế toán ghi sổ:

Nợ TK 333- Thanh toán thu nộp ngân sách (TK cấp 2 phù hợp)

Có TK 111 - Tiền mặt

2- Thu thuế xuất nhập khẩu

- Khi thu tiền thuế xuất nhập khẩu của các đối tượng nộp thuế bằng tiền mặt nhập quỹ. Căn cứ vào biên lai thu thuế lập phiếu thu nhập quỹ tiền mặt, kế toán ghi:

Nợ TK 111 - Tiền mặt

Có TK 314 - Thanh toán với đối tượng nộp thuế

- Khi xuất quỹ nộp tiền vào ngân sách, lập phiếu chi xuất quỹ và viết giấy nộp tiền vào ngân sách. Căn cứ vào giấy nộp tiền đã được kho bạc xác nhận , kế toán ghi:

Nợ TK 333 - Thanh toán thu nộp ngân sách

Có TK 111 - Tiền mặt

II- Hạch toán các khoản thu khác bằng tiền mặt

1- Thu phạt chậm nộp thuế

- Khi đối tượng nộp phạt chậm thuế bằng tiền mặt, căn cứ biên lai thu phạt lập phiếu thu nhập quỹ tiền mặt, kế toán ghi:

Nợ TK 111 - Tiền mặt

Có TK 314 - Thanh toán với đối tượng nộp thuế

- Xuất quỹ nộp tiền phạt vào tài khoản tạm giữ của Hải quan tại Kho bạc, căn cứ vào phiếu chi và chứng từ của kho bạc, kế toán ghi:

Nợ TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1122 - Tiền gửi thu phạt)

Có TK111 - Tiền mặt

2- Thu lệ phí Hải quan

a- Căn cứ vào biên lai thu lệ phí, cuối ca, cuối ngày nếu nộp tiền thu lệ phí vào tài khoản của hải quan tại Kho bạc, căn cứ vào chứng từ nộp tiền, kế toán ghi:

Nợ TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1124 - Tiền gửi lệ phí Hải quan)

Nợ TK 113 - Tiền đang chuyển.

Có TK 718 - Thu lệ phí Hải quan

b- Trường hợp số lệ phí thu được chưa kịp nộp vào Kho bạc, căn cứ vào biên lai thu lệ phí, lập phiếu thu làm thủ tục nhập quỹ tiền mặt, kế toán ghi:

Nợ TK 111 - Tiền mặt

Có TK 718 - Thu lệ phí Hải quan.

- Nộp tiền thu lệ phí vào tài khoản tại Kho bạc, lập phiếu chi xuất quỹ nộp tiền vào tài khoản, kế toán ghi:

Nợ TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1121 - Tiền gửi lệ phí Hải quan)

Có TK 111 - Tiền mặt.

3- Tiền tạm giữ chờ xử lý

a- Khi tạm giữ tiền mặt, ngoại tệ của các đối tượng vi phạm hành chính, căn cứ vào phiếu thu làm thủ tục nhập quỹ, kế toán ghi:

Nợ TK 111 - Tiền mặt

Có TK 338 - Tiền tạm giữ chờ xử lý

b- Nộp tiền mặt, ngoại tệ vào tài khoản tạm giữ của Hải quan tại Kho bạc, căn cứ vào phiếu chi và chứng từ của Kho bạc, kế toán ghi:

Nợ TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1123 - Tiền gửi tạm giữ chờ xử lý)

Có TK 111 - Tiền mặt

c- Nếu Hải quan quyết định trả lại cho người vi phạm, căn cứ vào quyết định xử lý, lập phiếu chi xuất quỹ, kế toán ghi:

Nợ TK 338 - Tiền tạm giữ chờ xử lý

Có TK 111 - Tiền mặt

Có TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1123 - Tiền tạm giữ chờ xử lý)

d- Nếu quyết định tịch thu sung công quỹ, chuyển sang tài khoản tạm giữ của Sở Tài chính, căn cứ vào quyết định và chứng từ chuyển tiền sang Sở Tài chính, kế toán ghi:

Nợ TK 338 - Tiền tạm giữ chờ xử lý

Có TK 111 - Tiền mặt

Có TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1123 - Tiền gửi tạm giữ chờ xử lý)

4- Thu tiền bán hàng tịch thu bằng tiền mặt

ở những đơn vị Hải quan nếu được Sở Tài chính uỷ quyền cho bán những loại hàng hoá tịch thu số lượng ít, giá trị nhỏ và không thể bảo quản lâu được:

a- Khi bán thu tiền mặt nhập quỹ, kế toán ghi:

Nợ TK 111 - Tiền mặt

Có TK 720 - Thu bán hàng tịch thu

b- Khi nộp tiền vào tài khoản tạm giữ của Sở Tài chính, căn cứ vào phiếu chi và chứng từ của Kho bạc, kế toán ghi:

Nợ TK 344 - Vãng lai với Sở Tài chính

Có TK 111 - Tiền mặt

5- Kế toán thu phạt vi phạm hành chính bằng tiền mặt:

a- Khi thu phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế và ngoài lĩnh vực thuế bằng tiền mặt, căn cứ vào biên lai thu tiền phạt, kế toán lập phiếu thu làm thủ tục nhập quỹ, kế toán ghi:

Nợ TK 111 - Tiền mặt

Có TK 719 - Thu phạt (7192, 7193)

b- Khi nộp tiền thu phạt vào tài khoản tạm giữ của Hải quan tại kho bạc, căn cứ vào phiếu chi và báo có của Kho bạc, kế toán ghi:

Nợ TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1122- Tiền gửi về tiền phạt)

Có TK 111 - Tiền mặt.

6- Kế toán tiền bán ấn chỉ tại Cục Hải quan và các cửa khẩu đã phân cấp hạch toán:

- Khi bán ấn chỉ thu tiền nhập quỹ:

Nợ TK 111 - Tiền mặt

Có TK 152 - ấn chỉ bán thu tiền

- Khi nộp tiền bán ấn chỉ vào tài khoản tại Kho bạc

Nợ TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1126 - Tiền gửi bán ấn chỉ)

Có TK 111 - Tiền mặt

- Chuyển tiền bán ấn chỉ nộp lên cấp trên

Nợ TK 342 - Thanh toán tiền bán ấn chỉ

Có TK 111 - Tiền mặt

Có TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1126 - Tiền bán ấn chỉ)

TÀI KHOẢN 112 -TIỀN GỬI KHO BẠC

Tài khoản 112 phản ánh số hiện có, tình hình biến động các khoản tiền của Hải quan gửi trên tài khoản tạm giữ tại Kho bạc

Nội dung các khoản tiền gửi phản ánh vào tài khoản này:

- Tiền gửi lệ phí Hải quan.

- Tiền gửi về các khoản thu phạt.

- Tiền gửi về khoản tiền và ngoại tệ tạm giữ chờ xử lý.

- Tiền gửi về khoản thuế tạm thu đã thu chờ hoàn lại cho đối tượng nộp thuế

- Tiền gửi về khoản thuế ẩn lậu đã thu chưa nộp ngân sách

- Tiền gửi về bán ấn chỉ

- Các khoản tiền gửi Kho bạc khác.

Hạch toán tài khoản 112 - Tiền gửi Kho bạc cần tôn trọng một số quy định sau:

1- Căn cứ để hạch toán trên TK 112 - Tiền gửi Kho bạc là các chứng từ liên quan đến việc ghi tăng, ghi giảm tiền gửi trên tài khoản tại Kho bạc, giấy báo Có, báo Nợ hoặc chứng từ tương đương thay giấy báo Có, giấy báo Nợ như giấy nộp tiền vào tài khoản, uỷ nhiệm chi, bản sao kê của Kho bạc...

2- Kế toán tiền gửi Kho bạc phải mở sổ chi tiết để theo dõi từng khoản tiền của Hải quan gửi tại tài khoản tạm giữ tại Kho bạc theo các nội dung tiền gửi trên.

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 112 - Tiền gửi kho bạc

Bên Nợ: - Các khoản tiền đã gửi vào tài khoản tại Kho bạc.

Bên Có: - Các khoản tiền đã rút từ tài khoản tiền gửi tại Kho bạc ra.

Số dư bên Nợ:- Số tiền còn gửi ở tài khoản tạm giữ tại Kho bạc.

Tài khoản 112 - Tiền gửi Kho bạc, có 7 tài khoản cấp 2:

TK 1121 - Tiền gửi lệ phí Hải quan.

TK 1122 - Tiền gửi về thu phạt.

TK  1123 - Tiền gửi tạm giữ chờ xử lý

TK 1124 - Tiền gửi thuế tạm thu

TK 1125 - Tiền gửi thuế ẩn lậu

TK 1126 - Tiền gửi bán ấn chỉ

TK 1128 - Tiền gửi khác

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ HOẠT ĐỘNG KINH TẾ CHỦ YẾU

1. Hạch toán tiền gửi về thuế tạm thu:

a- Khi đối tượng nộp thuế tạm thu vào tài khoản của Hải quan mở tại Kho bạc, căn cứ vào chứng từ của Kho bạc, kế toán ghi:

Nợ TK  112 - Tiền gửi Kho bạc (1124 - Tiền gửi thuế tạm thu)

Có TK 315 - Phải thu về thuế tạm thu

b- Khi Hải quan chuyển tiền hoàn lại thuế tạm thu cho đối tượng, căn cứ vào chứng từ đã chuyển tiền, kế toán ghi:

Nợ TK 335 - Phải hoàn về thuế tạm thu

Có TK 112 - Tiền gửi Kho bạch (1124 - Tiền gửi thuế tạm thu)

c- Số thuế tạm thu đã nộp, quá thời hạn quy định, các chủ hàng không  đến làm thủ tục thanh khoản, nếu cơ quan Hải quan quyết định chuyển số tiền thuế tạm thu đã nộp ngân sách, căn cứ chứng từ chuyển tiền nộp ngân sách, kế toán ghi:

Nợ TK 333 - Thanh toán thu nộp ngân sách  ( TK cấp 2 phù hợp)

Có TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1124 - Tiền gửi thuế tạm thu)

2- Tiền gửi về truy thu thuế ẩn lậu:

a- Khi có quyết định về truy thu thuế ẩn lậu.

Nợ TK 314 - Thanh toán với đối tượng nộp thuế (3141 - Tiền thuế)

Có TK 717 - Truy thu thuế ẩn lậu (TK cấp 2 phù hợp)

b- Khi nhận được tiền về truy thu thuế ẩn lậu của các đối tượng đã nộp vào kho bạc, căn cứ chứng từ của Kho bạc, kế toán ghi:

Nợ TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1125 - Tiền gửi thuế ẩn lậu)

Có TK 314 - Thanh toán với đối tượng nộp thuế (3141 - Tiền thuế)

c- Căn cứ vào quyết định nộp ngân sách và trích thưởng về số thuế ẩn lậu đã thu được, dựa trên chứng từ nộp tiền vào ngân sách và chứng từ chuyển tiền vào tài khoản đơn vị dự toán của Hải quan, kế toán ghi:

Nợ TK 333 - Thanh toán thu nộp ngân sách (TK cấp 2 phù hợp).

 (số thuế ẩn lậu đã nộp ngân sách)

Nợ TK 343 - Vãng lai với đơn vị dự toán

 (số thuế ẩn lậu được trích thưởng)

Có  112 - Tiền gửi Kho bạc (1125 - Tiền gửi thuế ẩn lậu)

3- Tiền gửi và lệ phí Hải quan

a- Khi thu lệ phí Hải quan bằng chuyển khoản, căn cứ vào chứng từ của Kho bạc, kế toán ghi:

Nợ TK 112 - Tiền gửi Kho bạc

Có TK 718 - Thu lệ phí Hải quan.

b- Trường hợp thu lệ phí bằng tiền mặt

- Khi thu tiền mặt, ghi:

Nợ TK 111 - Tiền mặt

Có TK 718 - Thu lệ phí Hải quan

- Nộp tiền thu lệ phí vào tài khoản tại kho bạc, căn cứ vào phiếu chi và giấy nộp tiền vào tài khoản do kho bạc chuyển đến, kế toán ghi:

Nợ TK 112 - Tiền gửi Kho bạc

Có TK 111 - Tiền mặt

c- Nộp tiền lệ phí thu được vào ngân sách, căn cứ vào giấy nộp tiền vào ngân sách do Kho bạc chuyển về, kế toán ghi:

Nợ TK 333 - Thanh toán nộp ngân sách.

Có TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1121 - Tiền gửi lệ phí HQ)

d- Phần lệ phí Hải quan được trích lại, căn cứ chứng từ chuyển tiền sang đơn vị dự toán, kế toán ghi:

Nợ TK 343 - Vãng lai với đơn vị dự toán

Có TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1121 - Tiền gửi lệ phí HQ)

4- Tiền gửi tạm giữ chờ xử lý

a- Khi thu được tiền mặt và ngoại tệ của các đối tượng vi phạm hành chính về Hải quan, làm thủ tục nhập quỹ:

Nợ TK 111 - Tiền mặt

Có TK 338 - Tiền tạm giữ chờ xử lý.

b- Nếu số tiền tạm giữ thu được làm thủ tục gửi vào tài khoản tại Kho bạc ngay trong ngày (không nhập quỹ đơn vị), căn cứ vào giấy nộp tiền vào tài khoản và báo Có của Kho bạc, kế toán ghi:

Nợ TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1123 - Tiền gửi tạm giữ chờ xử lý)

Có TK 338 - Tiền tạm giữ chờ xử lý

c- Xuất quỹ nộp tiền mặt và ngoại tệ vào tài khoản tạm giữ của Hải quan tại Kho bạc, kế toán ghi:

Nợ TK 112 - Tiền gửi Kho bạc

Có TK 111 - Tiền mặt

d- Khi có quyết định xử lý trả lại cho đối tượng

- Nếu cơ quan Hải quan rút tiền về quỹ để chi trả cho đối tượng

Nợ TK 111 - Tiền mặt

Có TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1123 - Tiền gửi tạm giữ chờ xử lý)

- Xuất quỹ trả tiền cho đối tượng, căn cứ vào phiếu chi kế toán ghi:

Nợ TK 338 - Tiền tạm giữ chờ xử lý

Có TK 111 - Tiền mặt

- Nếu cơ quan Hải quan làm thủ tục để đối tượng đến nhận tiền trực tiếp tại Kho bạc, căn cứ vào chứng từ của Kho bạc, kế toán ghi:

Nợ TK 338 - Tiền tạm giữ chờ xử lý

Có TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1123 - Tiền gửi tạm giữ chờ xử lý)

5- Tiền gửi về thu phạt vi phạm hành chính

a- Khi các đối tượng đến nộp trực tiếp tiền phạt vào Kho bạc, căn cứ vào chứng từ của Kho bạc, kế toán ghi:

Nợ TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1122- Tiền gửi về thu phạt)

Có TK 719 - Thu phạt (7192, 7193)

b- Nếu cơ quan Hải quan thu tiền phạt bằng tiền mặt nhập quỹ. Sau đó làm thủ tục xuất quỹ để gửi vào tài khoản tại Kho bạc, căn cứ vào chứng từ của Kho bạc, kế toán ghi:

Nợ TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1123 - Tiền gửi tạm giữ chờ xử lý)

Có TK 111 - Tiền mặt

c- Cơ quan Hải quan làm thủ tục chuyển tiền thu phạt vi phạm hành chính ngoài lĩnh vực thuế nộp vào tài khoản tạm giữ của Sở Tài chính, căn cứ vào chứng từ chuyển tiền, kế toán ghi:

Nợ TK 719 - Thu phạt (7193 - Thu phạt vi phạm ngoài lĩnh vực thuế)

Có TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1122- Tiền gửi về thu phạt)

6- Tiền gửi về bán ấn chỉ

a- Khi nộp tiền bán ấn chỉ vào tài khoản của Hải quan tại Kho bạc:

Nợ TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1127 - Tiền bán ấn chỉ)

Có TK 111 - Tiền mặt

b- Chuyển tiền bán ấn chỉ nộp lên cấp trên hoặc chuyển sang đơn vị dự toán

Nợ TK 342 - Thanh toán tiền bán ấn chỉ

 (chuyển tiền bán án chỉ lên cấp trên)

Nợ TK 343-  Vãng lai với đơn vị dự toán

 (chuyển tiền bán ấn chỉ sang tài khoản đơn vị dự toán)

Có TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1126 - Tiền gửi ấn chỉ)

TÀI KHOẢN 113 -TIỀN ĐANG CHUYỂN

Tài khoản này phản ánh các khoản tiền của cơ quan Hải quan đã nộp vào Kho bạc nhưng chưa nhận được chứng từ của Kho bạc (báo Có hay bản sao kê của Kho bạc)

Các khoản được coi là tiền đang chuyển:

- Thu séc nộp vào Kho bạc nhưng chưa nhận được chứng từ của Kho bạc

- Các khoản tiền thuế, tiền phạt, lệ phí Hải quan do cán bộ thu ngân của Kho bạc thu trực tiếp tại cửa khẩu, nhưng Kho bạc chưa có chứng từ chính thức chuyển cho Hải quan

Hạch toán tài khoản 113 - Tiền đang chuyển cần tôn trọng một số quy định sau:

1- Chứng từ để hạch toán tiền đang chuyển là: Bảng kê nộp séc, Giấy báo Có của Kho bạc...

2- Chi hạch toán vào tài khoản 113 “Tiền đang chuyển” các khoản tiền cơ quan Hải quan đã nộp vào Kho bạc (kể cả các khoản tiền do cán bộ thu ngân của Kho bạc thu trực tiếp của các đối tượng nộp thuế tại cửa khẩu) nhưng chưa có giấy báo Có của Kho bạc.

3- Không hạch toán vào tài khoản 113 “Tiền đang chuyển” những khoản đang đi đường do các đối tượng nộp thuế nộp bằng chuyển khoản mà kho bạc chưa có báo Có cho cơ quan Hải quan.

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 113 - Tiền đang chuyển

Bên Nợ: Số tiền cơ quan Hải quan đã nộp vào Kho bạc nhưng chưa nhận được giấy báo Có của Kho bạc.

Bên Có: Số tiền nộp Kho bạc đã được Kho bạc báo Có

Số dư bên Nợ: Phản ánh số tiền Hải quan đã nộp Kho bạc nhưng chưa nhận được giấy báo Có của Kho bạc.

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU

1. Thu thuế

Các đối tượng nộp thuế bằng séc cho cơ quan Hải quan và cơ quan Hải quan đã nộp séc vào Kho bạc nhưng chưa nhận giấy báo Có của Kho bạc, kế toán ghi:

Nợ TK 113 - Tiền đang chuyển

Có TK 314 - Thanh toán với đối tượng nộp thuế

b- Cán bộ thu ngân của Kho bạc thu trực tiếp tại cửa khẩu (ký nhận tiền trên biên lai thu thuế...) nhưng chưa báo Có cho Hải quan:

Nợ TK 113 - Tiền đang chuyển

Có TK 314 - Thanh toán với đối tượng nộp thuế

Có TK 716 - Thu thuế (Tài khoản thích hợp)

 (thuế XNK hàng phi mậu dịch và thuế XNK cư dân biên giới)

c- Khi nhận được giấy báo Có hay chứng từ khác (tương tự như báo Có) của Kho bạc báo số tiền đã nộp vào ngân sách, kế toán ghi:

Nợ TK 333 - Thanh toán thu nộp ngân sách

 (Tài khoản cấp 2 thích hợp)

Có TK 113 - Tiền đang chuyển

2. Thu lệ phí Hải quan:

Khi thu lệ phí hải quan bằng séc và nộp séc vào Kho bạc, căn cứ vào bảng kê nộp séc, kế toán ghi:

Nợ TK 113 - Tiền đang chuyển

Có TK 718 - Thu lệ phí Hải quan

b- Cán bộ thu ngân của Kho bạc đến thu tiền lệ phí trực tiếp tại cửa khẩu nhưng chưa có báo Có cho Hải quan, căn cứ vào số tiền tổng hợp về thu lệ phí trên biên lai có xác nhận của cán bộ thu ngân của Kho bạc, kế toán ghi:

Nợ TK 113 - Tiền đang chuyển

Có TK 718 - Thu lệ phí Hải quan

c- Khi nhận được báo Có của Kho bạc hoặc chứng từ khác (tương tự như báo Có) của Kho bạc, kế toán ghi:

Nợ TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1121 - Tiền gửi về lệ phí Hải quan)

Có TK 113 - Tiền đang chuyển.

Tài khoản 152 - ấn chỉ bán thu tiền

Tài khoản 152 “ấn chỉ bán thu tiền” sử dụng cho Hải quan các tỉnh, thành phố và Hải quan cửa khẩu đã được phân cấp hạch toán để phản ánh số hiện có và tình hình biến động các loại ấn  chỉ bán thu tiền trong đơn vị.

Hạch toán Tài khoản 152 - ấn chỉ bán thu tiền cần tôn trọng một số quy định sau:

1- Trên tài khoản 152 “ấn chỉ bán thu tiền” bên Nợ và bên Có phải hạch toán theo một giá thống nhất: Giá giao của Tổng cục (giá bán lẻ ấn chỉ)

Các chi phí vận chuyển bốc vác không tính vào giá ấn chỉ mà tính thẳng vào chi.

2- Căn cứ để hạch toán tài khoản 152 “ấn chỉ bán thu tiền” là các phiếu xuất, phiếu nhập ấn chỉ. Khi xuất ấn chỉ ở Cục Hải quan giao cho các cửa khẩu coi như là luân chuyển kho nội bộ. Khi các cửa khẩu bán ấn chỉ nộp tiền cho Cục Hải quan lúc đó mới hạch toán giảm kho.

3- Tài khoản 152 “ấn chỉ bán thu tiền” không hạch toán các loại ấn chỉ không thu tiền (loại ấn chỉ cấp phát).

4- Phần hạch toán ấn chỉ ở cấp Tổng cục thực hiện theo hướng dẫn riêng.

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 152 - ấn chỉ bán thu tiền

Bên nợ:

Giá trị ấn chỉ loại bán thu tiền nhập kho theo giá Tổng cục giao.

Bên Có: Giá trị ấn chỉ loại bán thu tiền xuất kho

Số dư bên Nợ: Giá trị ấn chỉ bán thu tiền còn tồn kho

Tài khoản 1522 “ấn chỉ bán thu tiền” có 2 tài khoản cấp 2.

Tài khoản 1521 - ấn chỉ trong kho: Tài khoản này dùng cho các Cục Hải quan để phản ánh giá trị ấn chỉ loại bán thu tiền còn trong kho.

Tài khoản 1522 - ấn chỉ tại cửa khẩu: Tài khoản này dùng cho Cục Hải quan các tỉnh, thành phố để theo dõi giá trị ấn chỉ bán thu tiền đã xuất kho giao cho các cửa khẩu. Khi các cửa khẩu thanh toán tiền bán ấn chỉ sẽ ghi giảm tài khoản 1522 - ấn chỉ ở cửa khẩu và ghi giảm tài khoản 152 trên Sổ Cái.

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU

A- CỤC HẢI QUAN CÁC TỈNH

I - ấn chỉ loại không thu tiền

1- Khi nhập kho căn cứ vào chứng từ ghi:

Nợ TK 003 “ấn chỉ không thu tiền”

2- Khi  xuất kho căn cứ vào chứng từ ghi:

Có TK 003 “ấn chỉ không thu tiền”.

II- ấn chỉ loại bán thu tiền

1. Nhập kho loại ấn chỉ bán thu tiền nhận từ Tổng cục (theo giá trên hoá đơn)

Nợ TK 152 - ấn chỉ bán thu tiền (1521 - ấn chỉ trong kho)

 (theo giá giao ghi trên hoá đơn)

Có TK 342 - Thanh toán tiền bán ấn chỉ

2- Xuất kho ấn chỉ giao cho các cửa khẩu (theo giá giao)

a. Nếu chưa thu tiền (coi như luân chuyển kho từ Cục xuống cửa khẩu)

Nợ TK 1522 - ấn chỉ ở cửa khẩu

Có TK 1521 - ấn chỉ trong kho

b. Nếu bên cửa khẩu nộp tiền ngay (coi như đã bán)

Nợ TK 111 - Tiền mặt

Có TK 152 - ấn chỉ bán thu tiền (1521 - ấn chỉ trong kho)

3- Khi các cửa khẩu mang tiền lên thanh toán số ấn chỉ đã nhận, căn cứ vào phiếu thu, kế toán ghi:

Nợ TK 111 - Tiền mặt

Có TK 152 - ấn chỉ bán thu tiền (1522 - ấn chỉ ở cửa khẩu)

4- Nộp tiền bán ấn chỉ vào tài khoản tiền gửi tại kho bạc

Nợ TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1126 - Tiền gửi bán ấn chỉ)

Có TK 111 - Tiền mặt

5- Định kỳ thanh toán tiền đã bán ấn chỉ với Tổng cục

a. Chuyển 95% số tiền bán được về Tổng cục

Nợ TK 342 - Thanh toán tiền bán ấn chỉ

Có TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1126 - Tiền gửi bán ấn chỉ)

b. Chuyển 5% số tiền bán ấn chỉ để lại cho đơn vị (chuyển sang tài khoản của đơn vị dự toán).

Nợ TK 342 - Thanh toán tiền bán ấn chỉ

Có TK 343 - Vãng lai với đơn vị dự toán (3435 - Tiền bán ấn chỉ)

c. Khi chuyển tiền cho đơn vị dự toán, ghi:

Nợ TK 343 - Vãng lai với đơn vị dự toán (3435 -Tiền bán ấn chỉ)

Có TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1126 - Tiền gửi bán ấn chỉ)

b- Tại cửa khẩu đã phân cấp hạch toán:

1- Khi nhận ấn chỉ loại bán thu tiền từ Cục Hải quan về nhập kho

Nợ TK 152: ấn chỉ bán thu tiền

Có TK 342: thanh toán tiền bán ấn chỉ

2. Khi xuất ấn chỉ ra bán:

Nợ TK 111 - Tiền mặt

Có TK 152 “ấn chỉ bán thu tiền”

3- Khi nộp tiền bán ấn chỉ về Cục Hải quan

Nợ TK 342 - Thanh toán tiền bán ấn chỉ

Có TK 111 - Tiền mặt

C- ĐỐI VỚI LOẠI ẤN CHỈ KHÔNG THU TIỀN (ẤN CHỈ CẤP PHÁT) HẠCH TOÁN TẠI CỤC HẢI QUAN VÀ CÁC CỬA KHẨU NHƯ SAU:

1- Khi nhập kho, căn cứ vào phiếu nhập kho, ghi:

Nợ TK 003 - ấn chỉ không thu tiền

2- Khi xuất kho, ghi:

Có TK 003 - ấn chỉ không thu tiền

3- Ghi vào các sổ theo dõi ấn chỉ cấp phát để phục vụ cho lập các báo cáo về ấn chỉ.

LOẠI TÀI KHOẢN 3 THANH TOÁN

Loại tài khoản này phản ánh quan hệ thanh toán giữa đơn vị kế toán thu thuế với các đối tượng nộp thuế về số thuế phải thu, số đã thu, số còn phải thu; Số thuế tạm thu phải thu, đã thu, phải hoàn, đã hoàn, số đã hoàn và số thuế tạm thu còn phải hoàn, về số tiền phạt chậm nộp thuế; Quan hệ giữa đơn vị với các đối tượng vi phạm hành chính về thủ tục khai báo, tiền hàng; quan hệ vãng lai giữa các đơn vị kế toán thuế với đơn vị dự toán về các khoản tiền trích lại cho ngành; quan hệ giữa kế toán thuế với Sở Tài chính Vật giá về số tiền hàng tịch thu, tiền phạt vi phạm hành chính ngoài lĩnh vực thuế... đã xử lý chuyển sang Sở Tài chính sung công quỹ; quan hệ giữa cấp trên với cấp dưới về các khoản phải nộp lên cho ngành, về tiền bán ấn chỉ; quan hệ giữa Hải quan Tổng cục với các đơn vị cung cấp, in, bán ấn chỉ...

Loại tài khoản 3 có 10 tài khoản

Tài khoản 314 - Thanh toán với đối tượng nộp thuế

Tài khoản 315 - Phải thu về thuế tạm thu

Tài khoản 333 - Thanh toán thu nộp ngân sách

Tài khoản 336 - Phải hoàn thuế tạm thu

Tài khoản 338 - Tiền tạm giữ chờ xử lý

Tài khoản 342 - Thanh toán tiền bán ấn chỉ

Tài khoản 343 - Vãng lai với đơn vị dự toán

Tài khoản 344 - Vãng lai với Sở Tài chính

Tài khoản 354 - Số nộp ngân sách chuyển đi khấu trừ

Tài khoản 355 - Số nộp ngân sách chuyển đến khấu trừ

TÀI KHOẢN 314 - THANH TOÁN VỚI ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ

Tài khoản này phản ánh quan hệ thanh toán giữa đơn vị kế toán thuế với đối tượng nộp thuế về số tiền thuế, tiền phạt chậm nộp thuế, thu chênh lệch giá phải thu, số tiền thuế, tiền phạt chậm nộp thuế thu chênh lệch giá đã thu, số tiền thuế, tiền phạt chậm nộp thuế thu chênh lệch giá còn phải thu.

Hạch toán tài khoản 314 - Thanh toán với đối tượng nộp thuế cần tôn trọng một số quy định sau

1- Hạch toán thanh toán với đối tượng nộp thuế phải theo dõi chi tiết cho từng đối tượng nộp thuế, từng tờ khai, từng sắc thuế về số thuế, số tiền chênh lệch giá, phạt chậm nộp thuế phải thu, số thuế, chênh lệch giá và phạt chậm nộp thuế đã thu và số thuế, chênh lệch giá số phạt chậm nộp thuế còn nợ đọng.

2- Các khoản thuế phản ánh vào tài khoản 314 là các khoản thuế xuất nhập khẩu của các đối tượng được phép xuất nhập khẩu hàng hoá và nộp thuế theo thời hạn quy định. Không phản ánh vào tài khoản này các khoản thu thuế xuất nhập khẩu hàng phi mậu dịch và thuế xuất nhập khẩu của cư dân liền kề biên giới và các khoản thuế phải nộp trước khi giải phóng hàng.

3- Căn cứ để hạch toán vào tài khoản này là: Giấy thông báo thu thuế, thông báo phạt chậm nộp thuế, biên lai thu thuế, giấy báo Có... quyết định miễn giảm...

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 314 - Thanh toán với đối tượng nộp thuế

Bên Nợ:

Tiền thuế, tiền chênh lệch giá, tiền phạt chậm thuế phải thu của các đối tượng nộp thuế xuất nhập khẩu.

- Số thuế được miễn giảm (ghi đỏ)

Bên Có:

- Tiền thuế, tiền chênh lệch giá, tiền phạt chậm thuế đã thu của các đối tượng nộp thuế xuất nhập khẩu

- Bộ Tài chính đã hoàn lại thuế cho đối tượng được miễn giảm (ghi đỏ)

Số dư bên Nợ:

Phản ánh tiền thuế, tiền chênh lệch giá, tiền phạt chậm thuế còn phải thu của các đối tượng nộp thuế xuất nhập khẩu.

Tài khoản 314 có 2 tài khoản cấp 2

TK 3141- Tiền thuế, chênh lệch giá

TK 3142- Phạt chậm thuế

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ HOẠT ĐỘNG KINH TẾ TIÊU BIỂU

I- TIỀN THUẾ

1- Số tiền thuế xuất nhập khẩu phải nộp theo thông báo

Nợ TK 314 - Thanh toán với đối tượng nộp thuế (3141- Tiền thuế)

Có TK 333 - Thanh toán thu nộp ngân sách

2- Khi đối tượng nộp thuế trực tiếp vào Kho bạc, căn cứ vào giấy báo Có của Kho bạc, kế toán ghi:

Nợ TK 333 - Thanh toán thu nộp với ngân sách (tài khoản cấp 2 phù hợp)

Có TK 314 - Thanh toán với đối tượng nộp thuế (3141 - Tiền thuế).

3- Đối tượng nộp thuế xuất nhập khẩu nộp tiền trực tiếp cho cơ quan Hải quan

a- Nếu nộp bằng séc sau khi cơ quan Hải quan thu séc và nộp séc vào Kho bạc, kế toán ghi:

Nợ TK 113 - Tiền đang chuyển

Có TK 314 - Thanh toán với đối tượng nộp thuế

 (3141- Tiền thuế)

b- Nếu nộp bằng tiền mặt, căn cứ vào biên lai thuế lập phiếu thu nhập quỹ tiền mặt

Nợ TK 111 - Tiền mặt

Có TK 314 - Thanh toán với đối tượng nộp thuế (3141 - Tiền thuế)

c- Nếu đối tượng nộp thuế bằng tiền mặt, cơ quan Hải quan thu xong nộp ngay vào Kho bạc trong ngày, căn cứ vào biên lai và số tiền thuế thực thu, cơ quan Hải quan viết giấy nộp tiền và nộp tiền ngay vào Kho bạc, căn cứ vào giấy nộp tiền do Kho bạc trả lại, kế toán ghi:

Nợ TK 333 - Thanh toán thu nộp ngân sách.

Có TK 314 - Thanh toán với đối tượng nộp thuế (3141 - Tiền thuế)

4- Đối tượng nộp thuế xuất nhập khẩu tại cơ quan hải quan nhưng do Kho bạc trực tiếp thu tiền

a- Căn cứ vào biên lai thu thuế có ký nhận của cán bộ thu ngân Kho bạc, cơ quan Hải quan viết giấy nộp tiền vào ngân sách, căn cứ giấy nộp tiền do Kho bạc đã xác nhận, kế toán ghi:

Nợ TK 333 -Thanh toán thu nộp với ngân sách

 (chi tiết loại thuế thích hợp)

Có TK 314 - Thanh toán với đối tượng nộp thuế (3141 - Tiền thuế)

b- Trường hợp thu bằng tiền mặt, nhưng chưa làm thủ tục nộp tiền vào ngân sách, căn cứ vào biên lại thu thuế đối chiếu xác nhận với cán bộ thu ngân của Kho bạc về số tiền đã thu (kể các tiền séc) chưa làm thủ tục nộp ngân sách, kế toán ghi

Nợ TK 113 - Tiền đang chuyển

Có TK 314 - Thanh toán với đối tượng nộp thuế (3141 - Tiền thuế)

II- Tiền phạt chậm nộp thuế

1- Khi có chứng từ phạt chậm nộp thuế, kế toán ghi số tiền phải thu phạt chậm thuế

Nợ TK 314 - Thanh toán với đối tượng nộp thuế (3142 - Phạt chậm thuế)

Có TK 719 - Thu phạt (7191 - Phạt chậm nộp thuế)

2- Khi đối tượng nộp tiền phạt chậm thuế, căn cứ vào chứng từ nộp tiền

- Nếu nộp bằng tiền mặt, kế toán ghi:

Nợ TK 111 - Tiền mặt

Có TK 314 - Thanh toán với đối tượng nộp thuế (3142- Phạt nộp chậm thuế)

- Nếu nộp bằng séc

Nợ TK 113 -Tiền đang chuyển

Có TK 314 - Thanh toán với đối tượng nộp thuế

 (3142 - Phạt nộp chậm thuế)

- Nếu đối tượng nộp thẳng vào Kho bạc, căn cứ vào chứng từ của Kho bạc chuyển cho Hải quan (báo Có, giấy nộp tiền vào ngân sách), kế toán ghi:

Nợ TK 333 - Thanh toán thu nộp với ngân sách

 (tài khoản cấp 2 phù hợp)

Có TK 314 - Thanh toán với đối tượng nộp thuế

 (3142- Phạt chậm thuế)

TÀI KHOẢN 315 - PHẢI THU VỀ THUẾ TẠM THU

Tài khoản này phản ánh số thuế tạm thu phải thu, số thuế tạm thu đã thu và số thuế tạm thu còn phải thu của từng đối tượng nộp thuế

Hạch toán tài khoản 315 - Phải thu về thuế tạm thu cần tôn trọng một số quy định sau

1- Chứng từ hạch toán vào tài khoản này là giấy thông báo thuế, biên lai thu thuế và giấy báo Có của Kho bạc...

2- Hạch toán tài khoản 315 phải theo dõi chi tiết cho từng đối tượng nộp thuế theo từng tờ khai, từng thông báo thuế và từng lần nộp thuế, từng lần hoàn thuế.

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 315 - Phải thu về thuế tạm thu

Bên Nợ:

- Số thuế tạm thu phải thu theo thông báo:

- Đã thông báo có quyết định không thu (ghi đỏ)

Bên Có:

- Số thuế đã tạm thu

Số dư bên Nợ:

- Số thuế tạm thu còn phải thu

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NHIỆM VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU

1- Số thuế tạm thu phải thu theo thông báo

Nợ TK 315 - Phải thu về thuế tạm thu

Có TK 715 - Thuế tạm thu (tài khoản cấp 2 phù hợp)

2- Khi nhận được chứng từ nộp thuế tạm thu, kế toán ghi:

Nợ TK 111 - Tiền mặt

Nợ 112 - Tiền gửi Kho bạc (1124 -  Tiền thuế tạm thu)

Có TK 315 - Phải thu về thuế tạm thu

3- Khi có quyết định không thu về số thuế tạm thu đã ra thông báo (ghi đỏ)

Có TK 715 - Thuế tạm thu (tài khoản cấp 2 phù hợp)

Nợ TK 315 - Phải thu về thuế tạm thu

TÀI KHOẢN 333 - THANH TOÁN THU NỘP NGÂN SÁCH

Tài khoản này phản ánh tình hình thu nộp ngân sách của các đơn vị Hải quan về các khoản thuế, thu chênh lệch giá, tiền phạt, tiền lệ phí, và các khoản thu khác phải nộp ngân sách theo quy định.

Hạch toán tài khoản 333 - Thanh toán thu nộp ngân sách cần tôn trọng một số quy định sau:

1 - Căn cứ hạch toán tài khoản này: Thông báo thuế, Quyết định miễn giảm thuế, biên lai thu thuế (phần thuế xuất nhập khẩu phi mậu dịch và thuế xuất nhập khẩu của cư dân biên giới. Quyết định truy thu thuế ẩn lậu, Quyết định xử lý số tiền bán hàng tịch thu, tiền phạt vi phạm hành chính ngoài lĩnh vực thuế, giấy nộp tiền vào ngân sách, giấy báo Có của Kho bạc....

2- Hạch toán tài khoản 333 “Thanh toán thu nộp ngân sách” phải theo dõi chi tiết số tiền phải nộp, số đã nộp ngân sách theo từng lần nộp, số thuế miễn giảm được hoàn theo từng sắc thuế và theo mục lục ngân sách.

3- Đối với các khoản tiền, hàng tịch thu, tiền phạt vi phạm hành chính ngoài lĩnh vực thuế... sau khi đã chuyển sang tài khoản tạm giữ của Sở Tài chính Vật giá để tiếp tục xử lý. Căn cứ vào quyết định xử lý của Sở Tài chính Vật giá về số nộp ngân sách và chứng từ đã nộp ngân sách, kế toán Hải quan phản ánh số phải nộp, số đã nộp ngân sách theo chứng từ của Sở Tài chính để tính vào số thu nộp ngân sách của ngành Hải quan.

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 333 - Thanh toán thu nộp ngân sách

Bên Nợ:

- Tiền thu thuế, thu chênh lệch giá, thu phạt và các khoản tiền khác đã nộp vào ngân sách

Bộ Tài chính báo đã hoàn lại tiền thuế, tiền phạt cho các đối tượng được miễn giảm thuế (ghi đỏ)

Bên Có:

- Tiền thuế, tiền thu chênh lệch giá và các khoản tiền khác đã thu

- Số được miễn, giảm tiền thuế, tiền phạt chậm thuế khi có quyết định (ghi đỏ)

Số dư bên Có:

- Các khoản thuế và tiền thu chênh lệch giá còn phải nộp ngân sách

- Các khoản khác đã thu còn phải nộp ngân sách

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU

I- Hạch toán tiền thuế, tiền thu chênh lệch giá, phạt chậm thuế đã thu phải nộp ngân sách

1 - Thuế xuất, nhập khẩu của các đối tượng được phép xuất, nhập khẩu hàng hoá trước rồi nộp thuế sau trong hạn định:

a- Căn cứ vào bảng kê tổng hợp biên lai phản ánh số thuế, số chênh lệch giá đã thu phải nộp ngân sách.

Nợ TK 716 - Thu thuế (tài khoản cấp 2 phù hợp)

Có TK 333 - Thanh toán thu nộp ngân sách

 (tài khoản cấp 2 phù hợp)

b- Tiền phạt chậm thuế đã thu phải nộp ngân sách

Nợ TK 719 - Thu phạt (7191- Phạt nộp chậm thuế)

Có TK 333 - Thanh toán thu nộp ngân sách

 (tài khoản cấp 2 phù hợp)

c- Khi đối tượng nộp thuế:

- Nếu đối tượng nộp thuế trực tiếp vào Kho bạc, căn cứ vào báo Có của Kho bạc, kế toán ghi:

Nợ TK 333 - Thanh toán thu nộp ngân sách (tài khoản cấp 2 phù hợp)

Có TK 314 - Thanh toán với đối tượng nộp thuế (3141- Tiền thuế)

- Nếu đối tượng nộp thuế bằng tiền mặt cho cơ quan Hải quan, cơ quan Hải quan viết giấy nộp tiền vào ngân sách.

+ Nếu cơ quan Hải quan thu thuế xong, viết giấy nộp tiền ngay vào Kho bạc (không qua nhập quỹ cơ quan)

Nợ TK 333 - Thanh toán thu nộp ngân sách (tài khoản cấp 2 phù hợp)

Có TK 314 - Thanh toán với đối tượng nộp thuế (314 - Tiền thuế)

+ Nếu tiền mặt nhập quỹ cơ quan, sau đó mới xuất quỹ nộp tiền thuế vào Kho bạc. Căn cứ vào phiếu chi và giấy nộp tiền mặt vào ngân sách, kế toán ghi:

Nợ TK 333 - Thanh toán thu nộp ngân sách

Có TK 111 - Tiền mặt

- Nếu đối tượng nộp bằng séc, sau khi đã nộp séc vào Kho bạc, khi nhận được báo Có của Kho bạc kế toán ghi:

Nợ TK 333 - Thanh toán thu nộp ngân sách (tài khoản cấp 2 phù hợp)

Có TK 113 -Tiền đang chuyển

d- Khi có quyết định miễn giảm thuế cho đối tượng về số thuế đã nộp vào ngân sách (đối với những đối tượng chấm dứt làm thủ tục xuất, nhập khẩu hoặc những khoản được miễn giảm nhưng không được khấu trừ vào lô hàng tiếp theo):

d1- Ghi giảm số thuế được miễn giảm phải nộp ngân sách (bút toán đỏ)

Nợ TK  716 - Thu thuế (tài khoản cấp 2 phù hợp ) (ghi đỏ)

Có TK 333 - Thanh toán thu nộp ngân sách (ghi đỏ)

(tài khoản cấp 2 phù hợp)

d2- Khi nhận được chứng từ của Bộ Tài chính báo số tiền thuế đã hoàn cho đối tượng nộp thuế theo số thuế miễn giảm.

Nợ TK 333- Thanh toán thu nộp ngân sách (ghi đỏ)

 (tài khoản cấp 2 phù hợp)

Có TK 314 - Thanh toán với đối tượng nộp thuế (ghi đỏ)

 (3141 - Tiền thuế)

d3 - Trường hợp đối tượng được miễn giảm thuế ở tờ khai này nhưng lại chuyển số thuế đã nộp sang nộp thay cho tờ khai khác thì chỉ ghi bút toán d1. Sau đó căn cứ vào thông báo nộp thuế của tờ khai mới ghi số thuế mới phải nộp.

2. Tiền phạt chậm thuế phải nộp ngân sách

a- Căn cứ tiền phạt chậm thuế đã thu được, xác định số phải nộp ngân sách, kế toán ghi:

Nợ TK 719 - Thu phạt (7191 - Phạt chậm thuế)

Có TK 333 - Thanh toán thu nộp ngân sách

 (3337 - phạt chậm thuế)

b- Khi nộp tiền phạt chậm thuế vào ngân sách, căn cứ vào giấy nộp tiền, kế toán ghi:

Nợ TK 333 - Thanh toán thu nộp ngân sách (3337 - Phạt chậm thuế)

Có TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1122 - Tiền gửi thu phạt)

3- Tiền thuế xuất nhập khẩu của cư dân biên giới

a- Căn cứ bảng kê tổng hợp biên lai (thu thuế xuất nhập khẩu của cư dân liền kề biên giới) phản ánh số thuế xuất nhập khẩu của cư dân biên giới đã thu phải nộp ngân sách.

Nợ TK 716 - Thu thuế (tài khoản cấp 2 thích hợp)

Có TK 333 - Thanh toán thu nộp ngân sách

 (tài khoản cấp 2 thích hợp)

b- Khi ghi nhận được báo Có của Kho bạc hoặc giấy nộp tiền vào ngân sách đã được Kho bạc xác nhận về số thuế xuất nhập khẩu của cư dân biên giới đã nộp ngân sách, kế toán ghi:

Nợ TK 333 - Thanh toán thu nộp ngân sách (tài khoản cấp 2 thích hợp)

Có TK 111 - Tiền mặt

Có TK 113 - Tiền đang chuyển

Có TK 716 - Thu thuế (tài khoản cấp 2 thích hợp)

4- Các khoản thu khác nộp ngân sách

a- Số thuế tạm thu đã thu, nếu quyết định chuyển nộp ngân sách (đã quá thời hạn đối tượng không đến làm thủ tục thanh khoản), kế toán ghi:

Nợ TK 715 - Thuế tạm thu

Có TK 333 - Thanh toán thu nộp ngân sách

b- Số thuế ẩn lậu truy thu phải nộp ngân sách

Nợ TK 717 -Truy thu thuế ẩn lậu

Có TK 333 - Thanh toán thu nộp ngân sách

 (tài khoản cấp 2 phù hợp)

c- Số lệ phí Hải quan đã thu phải nộp ngân sách

Nợ TK 718 - Thu lệ phí Hải quan

Có TK 333 - Thanh toán thu nộp ngân sách

 (tài khoản cấp 2 phù hợp)

d- Khi chuyển tiền nộp ngân sách về số thuế tạm thu, số truy thu thuế ẩn lậu và số lệ phí Hải quan, kế toán ghi:

Nợ TK 333 - Thanh toán thu nộp ngân sách

 (tài khoản cấp 2 thích hợp)

Có TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (tài khoản cấp 2 phù hợp)

e- Các khoản tiền hàng tịch thu và tiền thu phạt vi phạm hành chính ngoài lĩnh vực thuế chuyển sang Sở Tài chính vật giá xử lý tiếp.

- Căn cứ vào quyết định của Sở Tài chính về số tiền phải nộp ngân sách, kế toán ghi:

Nợ TK 344 - Vãng lai với Sở Tài chính

 (đối với thu vi phạm HC ngoài lĩnh vực thuế)

Nợ TK 720 - Thu bán hàng tịch thu

Có TK 333 - Thanh toán thu nộp ngân sách

- Khi nhận được chứng từ của Kho bạc báo số tiền Sở Tài chính đã nộp vào ngân sách, kế toán ghi:

Nợ TK 333 - Thanh toán thu nộp ngân sách

Có TK 344 - Vãng lai với Sở Tài chính

g- Số tiền thu phạt trong lĩnh vực thuế phải nộp ngân sách.

- Số phải nộp ngân sách

Nợ TK 719 - Thu phạt (7191 - Thu phạt HC trong lĩnh vực thuế)

Có TK 333 - Thanh toán thu nộp ngân sách

 (3339 - Phạt vi phạm hành chính)

- Khi chuyển tiền nộp ngân sách, ghi:

Nợ TK 333 - Thanh toán thu nộp ngân sách

 (3339 - Phạt vi phạm hành chính)

Có TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1122 - Tiền gửi về tiền phạt)

Tài khoản 355 - phải hoàn về thuế tạm thu

Tài khoản này phải ánh số thuế tạm thu đã thu phải hoàn và số thuế tạm thu đã hoàn cho các đối tượng nộp thuế tạm thu

Kết cấu, nội dung phản ánh của tài khoản 335 - Phải hoàn về thuế tạm thu

Bên Nợ:

- Số thuế tạm thu đã hoàn cho đối tượng nộp thuế

Bên Có:

- Số thuế tạm thu phải hoàn cho đối tượng nộp thuế

Số dư bên Có

- Số thuế tạm thu còn phải hoàn

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU

1- Phản ánh số thuế tạm thu phải hoàn cho đối tượng nộp thuế, kế toán ghi:

Nợ TK 715 - Thuế tạm thu

Có TK 335 - Phải hoàn về thuế tạm thu

2- Chuyển tiền hoàn thuế tạm thu cho đối tượng nộp thuế, kế toán ghi:

Nợ TK 335 - Phải hoàn về thuế tạm thu

Có TK 112 - Tiền gửi Kho bạc

 (1124 - Tiền gửi thuế tạm thu)

TÀI KHOẢN 338 - TIỀN TẠM GIỮ CHỜ XỬ LÝ

Tài khoản này phản ánh số tiền mặt và ngoại tệ tạm giữ của các đối tượng vi phạm hành chính về Hải quan và việc xử lý số tiền tạm giữ đó.

Hạch toán tài khoản 338 - Tiền tạm giữ chờ xử lý cần tôn trọng một số quy định sau

1- Quá trình xử lý tiền tạm giữ chờ xử lý chia làm 2 giai đoạn:

Giai đoạn 1: Từ khi tạm giữ cho đến khi có quyết định xử lý của cơ quan Hải quan (kể cả phần trả lại cho đối tượng); Giai đoạn 2 đối với số tiền tịch thu chuyển sang Sở Tài chính vật giá xử lý tiếp để sung công quỹ. Vì vậy quá trình kế toán tiền tạm giữ chờ xử lý theo trình tự sau:

- Từ khi tạm giữ tiền cho đến khi có quyết định xử lý của cơ quan Hải quan. Giai đoạn này theo dõi trên tài khoản 338 - Tiền tạm giữ chờ xử lý. Đối với số tiền xử lý tịch thu chuyển sang tài khoản tạm giữ của Sở Tài chính Vật giá được theo dõi trên tài khoản 005 “Giá trị hàng hoá, tiền hàng tịch thu chuyển sang Sở Tài chính xử lý”.

- Sau khi Sở Tài chính Vật giá bán có quyết định xử lý nộp ngân sách, thanh toán kinh phí kiểm soát, trích thưởng... căn cứ vào quyết định của Sở Tài chính, Hải quan theo dõi tiếp trên tài khoản 720 - Thu bán tiền hàng tịch thu cho đến khi thanh toán nộp ngân sách, trích thưởng...

2- Chứng từ hạch toán vào tài khoản 338 “Tiền tạm giữ chờ xử lý” là: biên bản tạm giữ, phiếu thu, quyết định xử lý, phiếu chi và các chứng từ của Sở Tài chính. Vật giá sau khi bán, quyết định phân phối (nộp ngân sách, thanh toán chi phí, trích thưởng).

3- Hạch toán tiền tạm giữ chờ xử lý hạch toán chi tiết cho từng đối tượng có tiền tạm giữ chờ xử lý.

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 338 -  Tiền tạm giữ chờ xử lý

Bên Nợ:

-Trả lại tiền tạm giữ cho đối tượng vi phạm hành chính về Hải quan

- Khi có quy định tịch thu chuyển số tiền tạm giữ sang tài khoản tạm giữ của Sở Tài chính để xử lý tiếp.

Bên Có:

- Nhập quỹ số tiền và ngoại tệ tạm giữ của đối tượng vi phạm hành chính về Hải quan.

Số dư Bên Có:

Phản ánh số tiền, ngoại tệ tạm giữ chưa có quyết định xử lý.

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU

1- Khi tạm giữ tiền và ngoại tệ của đối tượng vi phạm hành chính về Hải quan căn cứ vào biên bản tạm giữ tang vật, lập phiếu làm thủ tục nhập quỹ, kế toán ghi:

Nợ TK 111 - Tiền mặt

Có TK 338 - Tiền tạm giữ chờ xử lý.

2- Nộp tiền và ngoại tệ vào tài khoản tạm giữ của Hải quan tại Kho bạc. Căn cứ vào phiếu chi và giấy nộp tiền vào tài khoản (báo Có) kế toán ghi:

Nợ TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1123 - Tiền gửi tạm giữ chờ xử lý)

Có TK 111 - Tiền mặt

3- Khi có quyết định xử lý trả lại tiền cho đối tượng vi phạm, căn cứ chứng từ giao nhận tiền của đối tượng vi phạm (phiếu chi, báo Nợ...), kế toán ghi:

Nợ TK 338 - Tiền tạm giữ chờ xử lý

Có TK 111- Tiền mặt (nếu đối tượng nhận tiền tại quỹ của HQ)

Có TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1123 - Tiền gửi tạm giữ chờ xử lý)

 (Nếu đối tượng đến nhận tiền trực tiếp tại Kho bạc)

4- Khi có quyết định tịch thu sung công quỹ:

Căn cứ vào chứng từ chuyển tiền sang tài khoản tạm giữ của Sở Tài chính, kế toán ghi:

Nợ TK 338 - Tiền tạm giữ chờ xử lý.

Có TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1123 - Tiền gửi tạm giữ chờ xử lý)

- Đồng thời phản ánh vào bên Nợ tài khoản 005 “Giá trị hàng hoá tịch thu chuyển sang Sở Tài chính”.

b- Sau khi  Sở Tài chính vật giá bên bán ngoại tệ và có quyết định phân phối số tiền:

- Phản ánh tổng số ngoại tệ bán được theo đồng Việt Nam.

Nợ TK 344 - Vãng lai với Sở Tài chính

Có TK 720 - Thu bán hàng tịch thu

- Căn cứ vào quyết định phân phối của Sở Tài chính

Nợ TK 720 - Thu bán hàng tịch thu

Có TK 333 - Thanh toán thu nộp ngân sách

 (số phải nộp ngân sách) (tài khoản cấp 2 phù hợp)

Có TK 343 - Vãng lai với đơn vị dự toán

 (số trích thưởng và thanh toán kinh phí kiểm soát)

- Khi nhận được chứng từ của Kho bạc báo số tiền Sở Tài chính đã nộp ngân sách hoặc số tiền chi kinh phí kiểm soát, trích thưởng đã chuyển vào tài khoản của Hải quan, kế toán ghi:

Nợ TK 333 - Thanh toán thu nộp ngân sách (tài khoản cấp 2 phù hợp)

 (số đã nộp ngân sách)

Nợ TK 343 - Vãng lai với đơn vị dự toán

 (số chuyển sang đơn vị dự toán)

Có TK 344 - Vãng lai với Sở Tài chính

Đồng thời ghi Có TK 005 “Giá trị hàng hoá tịch thu chuyển sang Sở Tài chính”.

TÀI KHOẢN 342 - THANH TOÁN TIỀN BÁN ẤN CHỈ

Tài khoản này sử dụng cho các Cục Hải quan và Hải quan các cửa khẩu để phân cấp hạch toán nhằm phản ánh số tiền phải thanh toán về loại ấn chỉ bán thu tiền giữa Cục Hải quan với Tổng cục và giữa Cục Hải quan với các cửa khẩu và việc thanh toán số tiền đã bán ấn chỉ.

Hạch toán tài khoản 342 - Thanh toán tiền bán ấn chỉ cần tôn trọng một số quy định sau

1- Căn cứ hạch toán tài khoản này là: Chứng từ xuất ấn chỉ của Tổng cục và chứng từ giao ấn chỉ loại bán thu tiền cho các cửa khẩu, chứng từ chuyển tiền thanh toán tiền ấn chỉ.

2- Để hạch toán tài khoản này phải mở sổ chi tiết hạch toán chi tiết cho từng đơn vị đã nhận ấn chỉ bán thu tiền và từng lần đã thanh toán.

3- ở những cửa khẩu đã được phân cấp công tác hạch toán đầy đủ thì có thể dùng tài khoản này để phản ánh số tiền ấn chỉ loại bán thu tiền và việc thanh toán số tiền bán ấn chỉ với Cục.

Kết cấu  và nội dung phản ánh của tài khoản 342 - Thanh toán tiền bán ấn chỉ

Bên Nợ:

- Cấp Cục:

+ Số tiền bán ấn chỉ đã chuyển về Tổng cục (95% số tiền thu bán ấn chỉ).

+ 5% số tiền bán ấn chỉ chuyển sang tài khoản đơn vị dự toán.

- Cửa khẩu: Số tiền bán ấn chỉ đã thanh toán với Cục Hải quan (100%)

Bên Có:

- Cấp Cục

+ Số phải thanh toán về loại ấn chỉ bán thu tiền đã nhận của Tổng cục

- Cửa khẩu: Số phải thanh toán về loại ấn chỉ bán thu tiền đã nhận của Cục.

Số dư bên Có:

- Cấp Cục: Giá trị ấn chỉ loại bán thu tiền còn phải thanh toán với Tổng cục.

- Cửa khẩu: Giá trị ấn chỉ loại bán thu tiền còn phải thanh toán với Cục.

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU

I- Cấp cục

1- Khi nhận ấn chỉ loại bán thu tiền của Tổng cục về bán, phản ánh số tiền phải thanh toán với Tổng cục.

Nợ TK 152 - ấn chỉ bán thu tiền (1521 - ấn chỉ trong kho)

 (giá giao của Tổng cục) (bằng 100% giá bán)

Có TK 342 - Thanh toán tiền bán ấn chỉ (số tiền phải thanh toán với Tổng cục) (100% giá bán)

2- Khi xuất ấn chỉ loại bán thu tiền giao cho cửa khẩu, căn cứ vào phiếu xuất kho, ghi:

Nợ TK 1522 - ấn chỉ tại các cửa khẩu (giá của Tổng cục) (100% giá bán)

Có TK 1521 - ấn chỉ trong kho (giá của Tổng cục) (100% giá bán)

3- Khi các cửa khẩu thanh toán tiền bán ấn chỉ, căn cứ vào phiếu thu, kế toán ghi:

Nợ TK 111 - Tiền mặt

Có TK 152 - ấn chỉ bán thu tiền (1522 - ấn chỉ tại cửa khẩu)

4- Xuất ấn chỉ bán tại Văn phòng Cục, căn cứ vào chứng từ xuất bán và phiếu thu, kế toán ghi:

Nợ TK 111 - Tiền mặt

Có TK 152 - ấn chỉ bán thu tiền (1521 - ấn chỉ trong kho)

 (giá 100% giá bán)

5- Xuất quỹ nộp tiền bán ấn chỉ vào tài khoản tại Kho bạc:

Nợ TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1126 - Tiền gửi bán ấn chỉ)

Có TK 111 - Tiền mặt

6- Chuyển tiền bán ấn chỉ về thanh toán với Tổng cục (95% số tiền bán được)

Nợ TK 342- Thanh toán tiền bán ấn chỉ

Có TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1126 - Tiền gửi bán ấn chỉ)

7- Số tiền về bán ấn chỉ để lại cho tỉnh (5%) chuyển sang đơn vị dự toán để chi phí

Nợ TK 342 - Thanh toán nội bộ (5% số tiền bán ấn chỉ)

Có TK 343 - Vãng lai với đơn vị dự toán (3435- Tiền bán ấn chỉ)

II- Cửa khẩu (đối với cửa khẩu đã phân cấp hạch toán đầy đủ)

1 - Khi nhận ấn chỉ loại bán thu tiền của Cục:

Nợ TK 152 - ấn chỉ bán thu tiền

Có TK 342 - Thanh toán tiền bán ấn chỉ

2- Khi bán ấn chỉ thu tiền mặt nhập quỹ

Nợ TK 111 - Tiền mặt

Có TK 152 - ấn chỉ bán thu tiền

3- Khi nộp tiền bán ấn chỉ về Cục Hải quan:

Nợ TK 342 - Thanh toán tiền bán ấn chỉ

Có TK 111 - Tiền mặt

TÀI KHOẢN 343 - VÃNG LAI ĐƠN VỊ DỰ TOÁN

Tài khoản này sử dụng cho Cục Hải quan các tỉnh, thành phố để phản ánh quan hệ thanh toán giữa đơn vị kế toán thuế với đơn vị dự toán về các khoản được trích lại cho ngành theo chế độ của Nhà nước.

Nội dung các khoản phản ánh quan hệ vãng lai với đơn vị dự toán

- Về tiền bán ấn chỉ được trích lại

- Tiền thu về lệ phí Hải quan được trích lại

- Các khoản được trích thưởng và số kinh phí kiểm soát được thanh toán theo chế độ.

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 343 - Vãng lai với đơn vị dự toán

Bên Nợ: Các khoản tiền đã chuyển sang tài khoản của đơn vị dự toán

Bên Có: Số chi phí kiểm soát được thanh toán

Các khoản được trích thưởng

5% tiền bán ấn chỉ chuyển sang đơn vị dự toán

Số dư bên Có: Các khoản kinh phí kiểm soát được thanh toán và số được trích thưởng, tiền bán ấn chỉ chưa chuyển sang đơn vị dự toán.

Tài khoản 343 có 6 tài khoản cấp 2

Tài khoản 3431 - Tiền bán hàng tịch thu

Tài khoản 3432  - Lệ phí Hải quan

Tài khoản 3433 - Tiền truy thu thuế ẩn lậu

Tài khoản 3434 - Tiền phạt

Tài khoản 3435 - Tiền bán ấn chỉ

Tài khoản 3438 - Các khoản khác

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU

1- Số tiền bán ấn chỉ được trích lại cho đơn vị (5%) chuyển sang đơn vị dự toán để chi

Nợ 342 - Thanh toán tiền bán ấn chỉ.

Có 343 - Vãng lai với đơn vị dự toán

 (3435 - Tiền bán ấn chỉ )

2- Số tiền lệ phí Hải quan được trích cho ngành chuyển sang đơn vị dự toán

Nợ TK 718 - Thu lệ phí Hải quan

Có 343 - Vãng lai với đơn vị dự toán

 (3432 - Lệ phí Hải quan)

3- Căn cứ vào chứng từ của Sở Tài chính thông báo số chi kinh phí kiểm soát được thanh toán và các khoản được trích thưởng theo quy định.

a- Căn cứ vào quyết định ghi:

Nợ TK 720 - Thu bán tiền, hàng tịch thu

 (số bán hàng và ngoại tệ tịch thu)

Nợ TK 344 - Vãng lai với Sở Tài chính

 (số tiền thu phạt ngoài lĩnh vực thuế)

Có 343 - Vãng lai với đơn vị dự toán

b- Khi nhận được tiền do Sở Tài chính chuyển về, căn cứ vào báo cáo Có kế toán ghi:

Nợ TK 343 - Vãng lai với đơn vị dự toán

Có TK 344 - Vãng lai với Sở Tài chính

4- Chuyển tiền lệ phí Hải quan, tiền bán ấn chỉ được trích lại sang tài khoản đơn vị dự toán, kế toán ghi:

Nợ TK 343 -  Vãng lai với đơn vị dự toán (3432, 3435)

Có TK 112 - Tiền gửi Kho bạc

 (1121 - Tiền gửi  lệ phí Hải quan)

 (1127 - Tiền bán ấn chỉ)

TÀI KHOẢN 344 - VÃNG LAI VỚI SỞ TÀI CHÍNH

Tài khoản này dùng cho Hải quan các tỉnh, thành phố để theo dõi các khoản tiền về thu phạt vi phạm ngoài lĩnh vực thuế; tiền, ngoại tệ, hàng hoá đã có quyết định tịch thu sung công quỹ đã chuyển sang Sở Tài chính - Vật giá và việc xử lý của Sở Tài chính vật giá đối với các khoản tiền đó

Hạch toán tài khoản 344 - Vãng lai với Sở Tài chính cần tôn trọng một số quy định sau

1. Nội dung phản ánh vào tài khoản này: Số tiền thu phạt vi phạm hành chính ngoài lĩnh vực thuế, số tiền, ngoại tệ, hàng hoá có quyết định tịch thu sung công quỹ chuyển sang Sở Tài chính để bán, nộp ngân sách, thanh toán chi phí kiểm soát và trích thưởng.

2- Đối với ngoại tệ, tiền mặt, hàng hoá bị tịch thu, sau khi đã có quyết định xử lý chuyển sang Sở Tài chính - Vật giá trước hết ghi Nợ tài khoản 005 “Giá tiền, hàng hoá tịch thu đã chuyển sang Sở Tài chính”. Khi Sở Tài chính bán ngoại tệ, hàng hoá tịch thu, căn cứ số tiền đã bán phản ánh vào bên Nợ tài khoản 344 - Vãng lai với Sở Tài chính, bên Có tài khoản 720 - Thu bán hàng tịch thu. Sau khi Sở Tài chính xử lý việc bán, nộp ngân sách, trích thưởng thì ghi Có tài khoản 005 “Giá trị tiền, hàng hoá tịch thu đã chuyển sang Sở Tài chính”.

3- Hạch toán tài khoản 344 mở sổ hạch toán chi tiết từng khoản theo từng vụ việc đã chuyển sang Sở Tài chính từ khi chuyển tiền, chuyền hàng cho đến khi nhận được chứng tư chuyển tiền nộp ngân sách và chứng từ chuyển tiền trích thưởng, thanh toán kinh phí kiểm soát của Sở Tài chính.

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 344 - Vãng lai với Sở Tài chính

Bên Nợ:

- Số thu bán ngoại tệ và hàng hoá tịch thu do Sở Tài chính bán.

- Số tiền mặt xử lý tịch thu và số thu phạt vi phạm hành chính ngoài lĩnh vực thuế đã chuyển sang Sở Tài chính.

Bên Có:

Số tiền, hàng hoá chuyển sang Sở Tài chính đã được xử lý nộp ngân sách, thanh toán kinh phí kiểm soát, trích thưởng cho ngành, cho đơn vị.

Số dư bên Nợ:

Số tiền mặt, ngoại tệ, hàng hoá tịch thu và số thu phạt vi phạm hành chính ngoài lĩnh vực thuế chuyển sang Sở Tài chính nhưng chưa có quyết định phân phối.

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU

I- Đối với các khoản tiền, hàng hoá sau khi có quyết định tịch thu:

1- Khi chuyển sang Sở Tài chính - Vật giá số tiền mặt, ngoại tệ hàng hoá tịch thu để bán ghi Nợ tài khoản 005 “Giá trị tiền, hàng hoá tịch thu đã chuyển sang Sở Tài chính”.

2- Đối với tiền mặt (tiền Việt Nam)

- Chuyển tiền vào tài khoản tạm giữ của Sở Tài chính, căn cứ vào quyết định xử lý tịch thu và chứng từ chuyển tiền sang Sở Tài chính, ghi:

Nợ TK 338 - Tiền tạm giữ chờ xử lý

Có TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1123 - Tiền tạm giữ chờ xử lý)

- Đồng thời căn cứ vào chứng từ chuyển tiền, ghi:

Nợ TK 344 - Vãng lai với Sở Tài chính.

Có TK 720 - Thu bán hàng hoá tịch thu

3- Đối với ngoại tệ và hàng hoá

a- Căn cứ vào hoá đơn bán hàng sung công quỹ của Sở Tài chính, phản ánh số tiền bán hàng hoá và ngoại tệ có TK 005 và ghi:

Nợ TK 344 - Vãng lai với Sở Tài chính

Có TK 720 - Thu bán hàng tịch thu

b- Căn cứ vào quyết định phân phối của Sở Tài chính về số tiền bán hàng tịch thu, kế toán ghi:

Nợ TK 720 - Thu bán hàng tịch thu

Có TK 333 - Thanh toán thu nộp ngân sách (số tiền phải nộp ngân sách)

Có TK 343 - Vãng lai với đơn vị dự toán

 (số tiền được thanh toán kinh phí kiểm soát và trích thưởng)

c- Khi nhận được chứng từ nộp ngân sách và chứng từ chuyển tiền của Sở Tài chính về tài khoản của Hải quan, kế toán ghi:

Nợ TK 333 - Thanh toán thu nộp ngân sách.

 (số tiền đã nộp vào ngân sách)

Nợ TK 343- Vãng lai với đơn vị dự toán

 (số tiền được thanh toán kinh phí kiểm soát và trích thưởng)

Có TK 344 - Vãng lai với Sở Tài chính

TÀI KHOẢN 354 - SỐ NỘP NGÂN SÁCH CHUYỂN ĐI KHẤU TRỪ

Tài khoản 354 dùng cho các đơn vị Hải quan để phản ánh số thu đã nộp ngân sách của những đối tượng nộp thuế được cấp có thẩm quyền xét miễn giảm và đối tượng nộp thuế yêu cầu đơn vị làm thủ tục chuyển chỉ tiêu đã nộp ngân sách được miễn giảm đến Hải quan địa phương khác để khấu trừ vào số phải nộp ngân sách của họ tại địa phương đó.

Hạch toán tài khoản 354 “Số nộp ngân sách chuyển đi khấu trừ” phải tuân thủ đúng những quy định về hướng dẫn của Tổng cục Hải quan về số nộp ngân sách của các đối tượng nộp thuế chuyển đi, chuyển đến khấu trừ thuế.

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 354 - Số nộp ngân sách chuyển đi khấu trừ

Bên Nợ: Nhận được chứng từ của Hải quan bạn thông báo số nộp ngân sách chuyển đi đã được khấu trừ vào số nộp ở Hải quan bạn

Bên Có: Số thu đã nộp ngân sách của đối tượng nộp thuế được miễn giảm xin chuyển đi khấu trừ vào số phải nộp ở Hải quan khác.

Số dư bên Có: Phản ánh số thu nộp ngân sách đã chuyển đi khấu trừ ở địa phương khác nhưng chưa nhận được chứng từ của Hải quan bạn báo về.

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU

1- Căn cứ vào thông báo nộp thuế, phản ánh số thuế xuất nhập khẩu và thu chênh lệch giá phải thu, ghi:

Nợ TK 314 - Thanh toán với đối tượng nộp thuế

Có TK 716 - Thu thuế

2- Đối tượng nộp thuế đã chuyển tiền nộp thuế và tiền chênh lệch giá vào ngân sách, căn cứ vào chứng từ, kế toán ghi:

Nợ TK 333 - Thanh toán thu nộp ngân sách

Có TK 314 - Thanh toán với đối tượng nộp thuế.

3- Căn cứ Bảng kê tổng hợp biên lai phản ánh số thuế, số chênh lệch giá đã thu phải nộp ngân sách, ghi:

Nợ TK 716 - Thu thuế

Có TK 333 - Thanh toán thu nộp ngân sách

4- Khi quyết định miễn giảm thuế của cấp có thẩm quyền phản ánh số được miễn giảm bằng bút toán đỏ, ghi:

Nợ TK 314 - Thanh toán với đối tượng nộp thuế

 (Ghi đỏ số được miễn giảm)

Có TK 716 - Thu thuế (Ghi đỏ số được miễn giảm)

5- Điều chỉnh giảm số thu phải nộp ngân sách theo số được miễn giảm bằng bút toán đỏ, ghi:

Có TK 333 - Thanh toán thu nộp ngân sách (ghi đỏ số được miễn giảm)

Nợ TK 716 - Thu thuế (ghi đỏ số được miễn giảm)

6- Căn cứ vào giấy đề nghị của đối tượng nộp thuế xin chuyển chỉ tiêu đã nộp ngân sách được miễn giảm chuyển đi khấu trừ ở địa phương khác, ghi:

Nợ TK 314 - Thanh toán với đối tượng nộp thuế

Có TK 354 - Số nộp ngân sách chuyển đi khấu trừ.

7- Khi nhận được giấy báo của Hải quan bạn, báo số thu đã nộp ngân sách chuyển đến đã được khấu trừ, ghi:

Nợ TK 354 - Số nộp ngân sách chuyển đi khấu trừ

Có TK 333 - Thanh toán thu nộp ngân sách.

TÀI KHOẢN 355 - SỐ NỘP NGÂN SÁCH CHUYỂN ĐẾN KHẤU TRỪ

Tài khoản 355 dùng cho các đơn vị Hải quan để phản ánh số nộp ngân sách của đối tượng nộp thuế từ Hải quan bạn chuyển đến để khấu trừ vào số phải nộp ngân sách tại đơn vị.

Hạch toán tài khoản 355 “Số nộp ngân sách chuyển đến khấu trừ” phải thực hiện đúng quy định hướng dẫn của Tổng cục Hải quan về chuyển chỉ tiêu đã nộp ngân sách chuyển đi, chuyển đến khấu trừ.

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 355 - Số nộp ngân sách chuyển đến khấu trừ

Bên Nợ: Số nộp ngân sách từ đơn vị bạn được chuyển đến khấu trừ vào số phải nộp của đối tượng nộp thuế tại đơn vị

Bên Có: Kết chuyển số thuế đã nộp ngân sách được khấu trừ

Số dư bên Nợ: Phản ánh số nộp ngân sách chuyển đến khấu trừ chưa được kết chuyển.

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU

1- Số thuế và chênh lệch giá đối tượng phải nộp theo thông báo

Nợ TK 314 - Thanh toán với đối tượng nộp thuế

Có TK 716 - Thu thuế

2- Căn cứ vào chứng từ của Hải quan bạn do đối tượng nộp thuế mang đến, phản ánh số đã nộp ngân sách chuyển đến khấu trừ vào số phải nộp của họ tại đơn vị, kế toán ghi:

Nợ TK 355 - Số nộp ngân sách chuyển đến khấu trừ

Có K 314 - Thanh toán với đối tượng nộp thuế

3- Đối tượng nộp thuế chuyển tiền số tiền còn phải nộp vào ngân sách, căn cứ vào chứng từ của Kho bạc, kế toán ghi:

Nợ TK 333 - Thanh toán thu nộp với ngân sách

Có TK 314 - Thanh toán với đối tượng nộp thuế

4- Kết chuyển số đã nộp ngân sách được khấu trừ vào số phải nộp ngân sách, ghi:

Nợ TK 716 - Thu thuế

Có TK 355 - Số nộp ngân sách chuyển đến khấu trừ.

5- Kết chuyển số đã phải thu nộp ngân sách sau khi đã khấu trừ, ghi:

Nợ TK 716 - Thu thuế

Có TK 333 - Thanh toán thu nộp ngân sách.

LOẠI TÀI KHOẢN 7

THU NỘP NGÂN SÁCH

Loại tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nộp ngân sách về tiền thuế, tiền chênh lệch giá, tiền thuế tạm thu, thuế ẩn lậu, tiền thu lệ phí Hải quan, tiền phạt, tiền bán hàng tịch thu và các khoản thu nộp khác.

Loại tài khoản 7 có 6 tài khoản

Tài khoản 715 - Thuế tạm thu

Tài khoản 716 - Thu thuế

Tài khoản 717 - Truy thu thuế ẩn lậu

Tài khoản 718 - Thu lệ phí Hải quan

Tài khoản 719 - Thu phạt

Tài khoản 720 - Thu bán hàng tịch thu

TÀI KHOẢN 715 - THUẾ TẠM THU

Tài khoản này phản ánh số thuế phải thu, số thuế tạm thu đã thu, số thuế tạm thu đã hoàn của những hàng hoá tạm nhập tái xuất, tạm xuất tái nhập, hàng hoá là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu, hàng hoá bán ở cửa hàng miễn thuế.

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 715 - Thuế tạm thu

Bên Nợ

- Số thuế tạm thu đã thu phải hoàn cho đối tượng nộp thuế

- Số thuế tạm thu đã thu phải nộp Ngân sách (đã quá thời hạn quy định nhưng chủ hàng không đến làm thủ tục thanh toán; khi có quyết định nộp ngân sách).

Bên Có:

- Số thuế tạm thu phải thu của đối tượng nộp thuế (theo thông báo thu thuế)

Số dư bên Có:

- Số thuế tạm thu đã ra thông báo nhưng chưa thu được

Phương pháp hạch toán kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

1- Số thuế phải thu của các đối tượng nộp thuế (theo thông báo thu thuế)

- Số thuế tạm thu đã thông báo có quyết định không thu (ghi đỏ)

Nợ TK 315 - Phải thu về thuế tạm thu

Có 715 - Thuế tạm thu

2- Sau khi ra thông báo thu thuế, nếu quyết định không thu thuế, kế toán ghi đỏ:

Có TK 715 - Thuế tạm thu

Nợ TK 315 - Phải thu về thuế tạm thu

3- Khi đối tượng nộp thuế tạm thu cho cơ quan Hải quan

Nợ TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1124 - Tiền gửi thuế tạm thu)

Có TK 315 - Phải thu về thuế tạm thu

4- Phản ánh số thuế tạm thu phải hoàn cho những đối tượng đã nộp thuế tạm thu có đủ điều kiện để hoàn.

Nợ TK 715 - Thuế tạm thu

Có TK 335 - Phải hoàn về thuế tạm thu

5- Khi cơ quan Hải quan chuyển tiền hoàn thuế cho đối tượng nộp thuế tạm thu

Nợ TK 335 - Phải hoàn về thuế tạm thu

Có TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1124 - Tiền gửi thuế tạm thu)

TÀI KHOẢN 716 -THU THUẾ

Tài khoản này phản ánh số thuế và tiền thu chênh lệch giá phải thu, đã thu số được miễn giảm và số còn nợ đọng của các đối tượng có hàng hoá xuất, nhập khẩu

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 716 - Thu thuế

Bên Nợ:

- Số thuế và tiền thu chênh lệch giá đã thu phải nộp ngân sách.

- Điều chỉnh giảm số thu phải nộp ngân sách khi có quyết định miễn giảm thuế, và thu chênh lệch giá của cấp có thẩm quyền (ghi đỏ) đối với những khoản đã nộp vào ngân sách.

Bên Có:

- Số thuế xuất nhập khẩu và số thu chênh lệch giá phải thu

- Điều chỉnh giảm số thuế xuất, nhập khẩu phải thu khi có quyết định miễn giảm của cấp có thẩm quyền (ghi đỏ)

- Số thuế tiểu ngạch đã thu được

Số dư Có:

- Phản ánh số thuế, chênh lệch giá còn phải thu và số thuế đã thu còn phải nộp ngân sách

Tài khoản này có 7 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 7161- Thuế xuất khẩu

- Tài khoản 7162 - Thuế nhập khẩu

- Tài khoản 7163 - Thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu

- Tài khoản 7164 - Thuế tiêu thụ đặc biệt

- Tài khoản 7165 - Thuế thu nhập: Phản ánh số thuế thu nhập phải thu của các đối tượng nhận quà biếu từ nước ngoài gửi về trên mức quy định.

- Tài khoản 165 - Thu chênh lệch giá

- Tài khoản 7168 - Các thuế khác

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU

I- Thu thuế xuất nhập khẩu và thu chênh lệch giá:

1- Cuối ngày căn cứ vào bảng kê thông báo thuế (loại thuế xuất nhập khẩu) và số thu chênh lệch giá phải thu của các đối tượng nộp thuế

Nợ TK 314 - Thanh toán với đối tượng nộp thuế (3141 - Tiền thuế)

Có TK 716 - Thu thuế (tài khoản cấp 2 phù hợp)

2- Khi đối tượng nộp thuế, căn cứ vào biên lai thuế và các chứng từ thu tiền (phiếu thu, giấy nộp séc, báo Có của Kho bạc....), kế toán ghi:

Nợ TK 111 - Tiền mặt

Nợ TK 113 - Tiền đang chuyển (thu bằng séc đã nộp KB hoặc KB  thu ngân trực tiếp mà chưa có báo Có)

Nợ TK 333 - Thanh toán thu nộp ngân sách (đối tượng nộp thuế chuyển khoản thẳng vào KB) (báo Có)

 (tài khoản cấp 2 phù hợp)

Có TK 314 - Thanh toán với đối tượng nộp thuế

 (3141 - Tiền thuế)

2b- Đồng thời căn cứ vào bảng kê tổng hợp biên lai phản ánh số thuế, số chênh lệch giá đã thu phải nộp ngân sách

Nợ TK 716 - Thu thuế

Có TK 333 - Thanh  toán thu nộp với ngân sách

 (tài khoản cấp 2 phù hợp)

3- Khi có quyết định miễn giảm thuế của cấp có thẩm quyền, căn cứ vào quyết định miễn, giảm thuế, kế toán ghi:

3a - Điều chỉnh giảm số thuế, số chênh lệch giá phải thu (ghi đỏ)

Nợ TK 314 - Thanh toán với đối tượng nộp thuế (ghi đỏ)

 (3141 - Tiền thuế)

Có TK 716 - Thu thuế (ghi đỏ)

 (tài khoản cấp 2 phù hợp)

3b- Nếu đối tượng đã nộp tiền thuế, tiền thu chênh lệch giá vào ngân sách trước khi có quyết định miễn giảm thuế:

- Nếu đối tượng tiếp tục làm thủ tục cho những lô hàng sau mà những lô hàng này có cùng sắc thuế với số thuế được miễn giảm thì dùng số tiền đã nộp ngân sách được miễn giảm khấu trừ vào số thuế phải nộp của lô hàng tiếp theo.

- Trường hợp số thuế đã nộp ngân sách được miễn, giảm không cùng với sắc thuế của những lô hàng sau hoặc đối tượng nộp thuế sẽ chấm dứt việc làm thủ tục xuất, nhập khẩu hàng hoá thì ngân sách sẽ tiến hành hoàn thuế cho đối tượng.

+ Căn cứ vào quy định miễn giảm thuế, điều chỉnh giảm số thuế phải nộp ngân sách bằng bút toán đỏ:

Nợ TK 716 - Thu thuế

 (tài khoản cấp 2 phù hợp)

Có TK 333 - Thanh toán thu nộp với ngân sách

 (tài khoản cấp 2 phù hợp)

+ Nhận được thông báo của Bộ Tài chính về số thuế, số thu chênh lệch giá ngân sách đã hoàn cho người nộp thuế, kế toán ghi (ghi đỏ):

Nợ TK 333 - Thanh toán thu nộp ngân sách (ghi đỏ)

Có TK 314- Thanh toán với đối tượng nộp thuế (ghi đỏ)

 (3141 - Tiền thuế)

- Nếu số thuế thu bằng séc hoặc thu bằng tiền mặt nhưng cuối ngày Kho bạc chưa báo Có cho Hải quan (cán bộ thu ngân của Kho bạc chỉ xác nhận số tiền đã thu)

+ Căn cứ vào bảng tổng hợp biên lai có xác nhận của cán bộ thu ngân Kho bạc, kế toán ghi:

Nợ TK 113 - Tiền đang chuyển

Có TK 314 - Thanh toán với đối tượng nộp thuế

+ Khi Kho bạc có chứng từ cho cơ quan Hải quan (báo Có, giấy nộp tiền vào ngân sách quay lại), kế toán ghi:

Nợ TK 333 - Thanh toán với đối tượng nộp thuế

 (tài khoản cấp 2 phù hợp)

Có TK 113 - Tiền đang chuyển

II - Thu thuế xuất nhập khẩu hàng phi mậu dịch và thuế xuất nhập khẩu của cư dân biên giới

1- Nếu do cán bộ Hải quan thu:

a- Căn cứ vào bảng kê tổng hợp biên lai (thuế xuất nhập khẩu của cư dân liền kề biên giới), lập phiếu thu nhập quỹ:

Nợ TK 111 - Tiền mặt

Có TK 716 - Thu thuế (tài khoản cấp 2 phù hợp)

b- Căn cứ vào bảng kê tổng hợp biên lai phản ánh số thuế xuất nhập khẩu của cư dân biên giới đã thu phải nộp ngân sách.

Nợ TK 716 - Thu thuế (tài khoản cấp 2 phù hợp)

Có TK 333 - Thanh toán thu nộp ngân sách

 (tài khoản cấp 2 phù hợp)

c- Căn cứ vào bảng kê tổng hợp biên lai, viết giấy nộp tiền thuế vào ngân sách, lập phiếu chi xuất quỹ nộp tiền vào Kho bạc, sau khi nộp tiền căn cứ vào chứng từ của Kho bạc (báo Có hoặc 1 liên giấy nộp tiền quay lại)

Nợ TK 333 - Thanh toán thu nộp với ngân sách

 (tài khoản cấp 2 phù hợp)

Có TK 111 - Tiền mặt

d- Trường hợp số thuế xuất nhập khẩu của cư dân biên giới thu được nộp ngay vào Kho bạc trong ngày, căn cứ vào tổng hợp biên lai viết giấy nộp tiền vào ngân sách. Sau khi nộp tiền, căn cứ vào liên giấy nộp tiền quay lại, kế toán ghi:

Nợ TK 333 - Thanh toán thu nộp với ngân sách

 (tài khoản cấp 2 phù hợp)

Có TK 716 - Thu thuế (tài khoản cấp 2 phù hợp)

2- Nếu do cán bộ thu ngân của Kho bạc thu trực tiếp tại cửa khẩu:

a- Trường hợp thu thuế xong, cuối ngày Kho bạc có chứng từ chuyển cho Hải quan (báo Có hoặc giấy nộp tiền vào ngân sách quay lại), kế toán ghi:

- Phản ánh số thuế XNK hàng phi mậu dịch và thuế XNK của cư dân biên giới đã nộp vào ngân sách:

Nợ TK 333 - Thanh toán thu nộp với ngân sách

 (tài khoản cấp 2 phù hợp)

Có TK 716 - Thu thuế (tài khoản cấp 2 phù hợp)

- Phản ánh số thuế XNK hàng phi mậu dịch và thuế XNK của cư dân biên giới đã thu nộp ngân sách

Nợ TK 716 - Thu thuế (tài khoản cấp 2 phù hợp)

Có TK 333 - Thanh toán thu nộp ngân sách

 (tài khoản cấp 2 phù hợp)

b- Trường hợp số thuế thu trong ngày nhưng cuối ngày Kho bạc chưa có chứng từ chuyển cho Hải quan (chưa có báo Có hoặc liên giấy nộp tiền quay lại).

- Phản ánh số thuế XNK hàng phi mậu dịch và thuế XNK của cư dân biên giới đã thu.

Nợ TK 113 - Tiền đang chuyển

Có TK 716 - Thu thuế (tài khoản cấp 2 phù hợp)

- Căn cứ bảng kê tổng hợp biên lai, phản ánh số thuế XNK hàng phi mậu dịch và thuế XNK của cư dân liền kề biên giới phải nộp ngân sách.

Nợ TK 716 - Thu thuế (tài khoản cấp 2 phù hợp)

Có TK 333 - Thanh toán thu nộp ngân sách

 (tài khoản cấp 2 phù hợp)

- Khi nhận được chứng từ của Kho bạc về số tiền thuế XNK hàng phi mậu dịch và thuế XNK của cư dân biên giới đã vào ngân sách (báo Có hoặc 1liên giấy nộp tiền vào ngân sách)

Nợ TK 333 - Thanh toán thu nộp với ngân sách

 (tài khoản cấp 2 phù hợp)

Có TK 113 - Tiền đang chuyển

TÀI KHOẢN 717 - TRUY THU THUẾ ẨN LẬU

Tài khoản này phản ánh số thuế ẩn lậu đã truy thu và việc xử lý số thuế ẩn lậu đã truy thu được.

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 717- Truy thu thuế ẩn lậu

Bên Nợ:

- Số thuế ẩn lậu đã truy thu được phải nộp ngân sách

- Số thuế ẩn lậu đã truy thu được trích thưởng

Bên Có:

- Số thuế ẩn lậu phải truy thu

Số dư bên Có:

Số thuế ẩn lậu đã có quyết định truy thu nhưng chưa thu được hoặc đã thu được nhưng làm thủ tục để nộp ngân sách và trích thưởng

Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2:

Tài khoản 7171 - Doanh nghiệp Nhà nước: Tài khoản này phản ánh số thuế ẩn lậu đã thu được ở các doanh nghiệp Nhà nước.

Tài khoản 7172 - Doanh nghiệp thuộc các thành phần khác: Tài khoản này phản ánh số thuế ẩn lậu đã thu được ở các doanh nghiệp thuộc các thành phần khác.

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU

1- Khi có quyết định truy thu số thuế ẩn lậu:

Nợ TK 314 - Thanh toán với đối tượng nộp thuế

Có TK 717 - Truy thu thuế ẩn lậu

 (tài khoản cấp 2 phù hợp với đối tượng nộp thuế)

2- Khi  đối tượng nộp tiền truy thu thuế ẩn lậu vào tài khoản tạm giữ của Hải quan.

Nợ TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1125 - Tiền gửi thuế ẩn lậu)

Có TK 314 -Thanh toán với đối tượng nộp thuế

3- Khi có quyết định phân phối số tiền truy thu thuế ẩn lậu đã thu được.

Nợ TK 717 - Truy thu thuế ẩn lậu

 (tài khoản cấp 2 phù hợp với đối tượng bị truy thu thuế)

Có TK 333 - Thanh toán thu nộp với ngân sách

 (số phải nộp ngân sách)

Có TK 343 - Vãng lai với đơn vị dự toán

 (số được trích thưởng cho đơn vị)

4- Cơ quan Hải quan làm thủ tục nộp tiền vào ngân sách và chuyển tiền sang đơn vị dự toán để chi thưởng

Nợ TK 333 - Thanh toán thu nộp với ngân sách (số tiền đã nộp ngân sách)

Nợ TK 343 - Vãng lai với đơn vị dự toán

 (số tiền được trích thưởng)

Có TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1125 - Tiền gửi thuế ẩn lậu)

TÀI KHOẢN 718- THU LỆ PHÍ HẢI QUAN

Tài khoản này phản ánh một số lệ phí Hải quan thu được và việc phân phối số lệ phí đó.

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 718 - Thu lệ phí Hải quan

Bên Nợ:

- Số lệ phí Hải quan đã thu phải nộp ngân sách

- Số lệ phí Hải quan được trích lại cho ngành, đơn vị

Bên Có:

Số lệ phí Hải quan đã thu được

Số dư bên Có:

Số lệ phí Hải quan đã thu nhưng chưa được phân phối

Tài khoản này có 5 tài khoản cấp 2

Tài khoản 7181 - Lệ phí thủ tục

Tài khoản 7182 - Lệ phí hàng ký gửi lưu kho lưu bãi.

Tài khoản 7183 - Lệ phí quá cảnh mượn đường

Tài khoản 7184 - Lệ phí áp tải niêm phong kẹp chì

Tài khoản 7188 - Lệ phí khác

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU

1- Khi thu lệ phí Hải quan, căn cứ vào biên lại lập phiếu thu nhập quỹ

Nợ TK 111 - Tiền mặt

Có TK 718 - Thu lệ phí Hải quan

 (tài khoản cấp 2 phù hợp)

2- Nếu chủ hàng nộp lệ phí bằng séc

a- Khi nộp séc vào Kho bạc, kế toán ghi:

Nợ TK 113 - Tiền đang chuyển

Có TK 718 - Thu lệ phí Hải quan (tài khoản cấp 2 phù hợp)

b- Khi nhận được báo Có của Kho bạc về số lệ phí nộp bằng séc đã vào tài khoản của đơn vị.

Nợ TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1121 - Tiền gửi lệ phí Hải quan)

Có TK 113 - Tiền đang chuyển

4- Khi có quyết định phân phối số lệ phí Hải quan thu được

Nợ TK 718 - Thu lệ phí Hải quan

Có TK 333 - Thanh toán thu nộp với ngân sách

 (số nộp ngân sách) (tài khoản cấp 2 phù hợp)

Có TK 343 - Vãng lai với đơn vị dự toán

 (3432 - Lệ phí Hải quan)

 (số lệ phí được trích lại cho ngành Hải quan)

5- Làm thủ tục nộp tiền thu lệ phí vào ngân sách

Nợ TK 333 - Thanh toán thu nộp với ngân sách

 (tài khoản cấp 2 phù hợp)

Có  TK 112 - Tiền gửi Kho bạc

 (1121 - Tiền gửi về lệ phí Hải quan)

6- Chuyển tiền sang tài khoản đơn vị dự toán để sử dụng cho ngành

Nợ TK 343 - Vãng lai với đơn vị dự toán

 (3432 - Lệ phí Hải quan)

Có TK 112 - Tiền gửi Kho bạc

 (1121 - Tiền gửi lệ phí Hải quan)

TÀI KHOẢN 719 - THU PHẠT

Tài khoản này phản ánh số thu phạt về truy thu thuế ẩn lậu, phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế và phạt vi phạm hành chính ngoài lĩnh vực thuế và việc xử lý số tiền thu phạt.

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 719 - Thu phạt

Bên Nợ:

- Kết chuyển số tiền thu phạt chậm thuế, tiền phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế vào ngân sách

- Điều chỉnh giảm số thuế miễn phạt phải nộp ngân sách (ghi đỏ số miễn phạt)

- Hải quan chuyển tiền phạt vi phạm hành chính ngoài lĩnh vực thuế sang tài khoản tạm giữ của Sở Tài chính.

Bên có:

- Ghi số tiền theo Thông báo phạt chậm nộp thuế

- Ghi số tiền theo Quyết định miễn phạt nộp chậm thuế (ghi đỏ)

- Số tiền đã thu phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế và ngoài lĩnh vực thuế

Số dư bên Có:

- Phản ánh số thu phạt chậm thuế chưa thu được

- Số thu phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế và ngoài lĩnh vực thuế đã thu nhưng chưa có quyết định xử lý

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU

I - Phạt chậm nộp thuế:

1- Khi có Thông báo phạt chậm nộp thuế với các đối tượng chậm thuế

Nợ TK 314 - Thanh toán với đối tượng nộp thuế

 (3142 - Tiền phạt chậm thuế)

Có TK 719 - Thu phạt (7191 - Phạt chậm thuế)

2- Khi có quyết định miễn phạt chậm nộp thuế, căn cứ quyết định miễn phạt, kế toán ghi:

Nợ TK 314 - Thanh toán với đối tượng nộp thuế (ghi đỏ)

Có TK 719 - Thu phạt (7191 - Phạt chậm thuế ) (ghi đỏ)

3- Khi đối tượng nộp tiền phạt chậm thuế

Nợ TK 111 - Tiền mặt

Nợ TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1122 - Tiền gửi thu phạt)

Có TK 314 - Thanh toán với đối tượng nộp thuế

 (3141 - Tiền phạt)

4- Kết chuyển số tiền thu phạt nộp chậm thuế vào ngân sách

Nợ TK 333 - Thanh toán thu nộp với ngân sách

 (3337 - Phạt chậm nộp thuế)

5- Điều chỉnh giảm số miễn phạt nộp ngân sách (đối với những đối tượng đã nộp tiền phạt vào ngân sách)

Nợ TK 719 - Thu phạt (7191 - Phạt nộp chậm thuế)

 (ghi đỏ số miễn phạt)

Có TK 333 - Thanh toán thu nộp với ngân sách

 (ghi đỏ số miễn phạt)

II- Phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế

1- Khi thu tiền phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế

Nợ TK 111 - Tiền mặt

Nợ TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1122 - Tiền gửi thu phạt)

Có TK 719 - Thu phạt

 (7192 - Thu phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế)

2- Căn cứ vào quyết định phân phối số tiền thu phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế:

Nợ TK 719 - Thu phạt (7192 - Phạt hành chính trong lĩnh vực thuế)

Có TK 333 - Thanh toán thu nộp với ngân sách

 (số phải nộp với ngân sách)

Có TK 343 - Vãng lai với đơn vị dự toán

 (số tiền thu phạt trích lại cho ngành Hải quan)

3- Khi chuyển tiền phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế nộp ngân sách hoặc chuyển tiền sang tài khoản đơn vị dự toán

Nợ TK 333 - Thanh toán thu nộp với ngân sách

Nợ TK 343 - Vãng lai với đơn vị dự toán

Có TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1122 - Tiền gửi thu phạt)

III - Phạt vi phạm hành chính ngoài lĩnh vực thuế

1- Khi thu tiền phạt ngoài lĩnh vực thuế:

Nợ TK 111 - Tiền mặt

Nợ TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1122 - Tiền gửi thu phạt)

Có TK 719 - Thu phạt

 (71893 - Phạt vi phạm hành chính ngoài lĩnh vực thuế)

2- Khi làm thủ tục chuyển tiền thu phạt vi phạm hành chính ngoài lĩnh vực thuế sang tài khoản tạm giữ của Sở Tài chính

Nợ TK 719 - Thu phạt

 (7193 - Phạt vi phạm hành chính ngoài lĩnh vực thuế)

Có TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1122 - Tiền thu phạt hành chính)

3- Khi nhận được quyết định phân phối của Sở Tài chính về số tiền thu phạt vi phạm hành chính ngoài lĩnh vực thuế.

Nợ TK 344 - Vãng lai với Sở Tài chính

Có TK 333 - Thanh toán thu nộp với ngân sách

 (số tiền trích nộp ngân sách)

Có TK 343 - Vãng lai với đơn vị dự toán

 (số tiền trích thưởng cho đơn vị)

4- Khi nhận được chứng từ của Sở Tài chính về số tiền đã nộp ngân sách và trích thưởng cho đơn vị:

Nợ TK 333 - Thanh toán thu nộp với ngân sách

Nợ TK 343 - Vãng lai với đơn vị dự toán

 (số tiền trích thưởng cho đơn vị)

Có TK 344 - Vãng lai với Sở Tài chính.

TÀI KHOẢN 720 - THU BÁN HÀNG TỊCH THU

Tài khoản này phản ánh số tiền thu về bán hàng hoá, tiền, ngoại tệ, tịch thu tại các đơn vị Hải quan và việc xử lý số tiền này của cơ quan tài chính

Kết cấu nội dung phản ánh của Tài khoản 720 - Thu bán tiền, hàng tịch thu

Bên Nợ:

- Số phải nộp ngân sách về tiền bán hàng hoá, ngoại tệ tịch thu.

- Số được thanh toán kinh phí kiểm soát và trích thưởng cho đơn vị

Bên Có:

Căn cứ vào chứng từ bán hàng của Sở Tài chính phản ánh số thu về bán hàng hoá, ngoại tệ bị tịch thu

Số dư Có:

Số thu về bán ngoại tệ, hàng hoá tịch thu chưa được phân phối.

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU

1- Thu tiền bán ngoại tệ và tiền mặt tịch thu sung công quỹ

a- Đối với tiền mặt tịch thu của các đối tượng vi phạm hành chính về Hải quan

Khi chuyển sang Sở Tài chính

Nợ TK 344 - Vãng lai với Sở Tài chính

Có TK 720 - Thu bán hàng tịch thu

Đồng thời ghi Nợ TK 005 “Giá trị hàng hoá, tiền tịch thu chuyển sang Sở Tài chính”.

b- Đối với ngoại tệ: Căn cứ vào số tiền bán ngoại tệ do Sở Tài chính bán, phản ánh số tiền bán ngoại tệ.

Nợ TK 344 - Vãng lai với Sở Tài chính

Có TK 720 - Thu bán hàng tịch thu

c- Đối với hàng hoá tịch thu chuyển sang Sở Tài chính.

- Căn cứ vào giá trị hàng hoá thu (giá hạch toán) chuyển sang Sở Tài chính ghi Nợ tài khoản 005 “Giá trị hàng hoá, tiền tịch thu chuyển sang Sở Tài chính”.

- Căn cứ số tiền bán hàng tịch thu (theo hoá đơn bán hàng sung công quỹ của Sở Tài chính), kế toán ghi:

Nợ TK 344 - Vãng lai với Sở Tài chính

Có TK 720 - Thu bán hàng tịch thu

d- Khi có quyết định của Sở Tài chính về phân phối số thu bán hàng hoá, ngoại tệ tịch thu:

Nợ TK 720 - Thu bán hàng tịch thu

Có TK 333 - Thanh toán thu nộp với ngân sách

 (số phải nộp ngân sách)

Có TK 343 - Vãng lai với đơn vị dự toán)

 (số tiền thanh toán kinh  phí kiểm soát và trích thưởng)

- Đồng thời sau khi  Sở Tài chính xử lý xong ghi có tài khoản 005 “Giá trị hàng hoá, tiền tịch thu chuyển sang Sở Tài chính”.

LOẠI TÀI KHOẢN 0

CÁC TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG

Các tài khoản ngoài Bảng Cân đối dùng để phản ánh những tài sản tạm thời để ở đơn vị nhưng không thuộc quyền sở hữu của đơn vị hàng hoá tạm giữ. Giá trị tiền hàng đã chuyển sang Sở Tài  chính. Ngoài ra các tài khoản này còn phản ánh một số chỉ tiêu kinh tế đã được phản ánh ở các tài khoản trong Bảng Cân đối nhưng đơn vị cần phải theo dõi để phục vụ yêu cầu quản lý như: Các khoản thu bằng ngoại tệ, ấn chỉ không thu tiền.

Các tài khoản ngoài bảng cân đối được ghi theo phương pháp ghi “Đơn” nghĩa là khi ghi vào một tài khoản này thì không ghi quan hệ đối ứng với một tài khoản khác.

Khi tính giá trị để ghi Nợ, ghi Có trên các tài khoản ngoài bảng phải theo cùng một giá trị. Giá trị của hàng hoá ghi theo giá trị ghi trong biên bản hoặc phiếu xuất kho, ấn chỉ không thu tiền căn cứ vào giá ghi trên phiếu xuất kho của Tổng cục, ngoại tệ tính theo tỷ giá mua vào do Ngân hàng công bố tại thời điểm thu ngoại tệ.

Tất cả các hàng hoá, vật tư, tài sản phản ánh trên các tài khoản ngoài Bảng đều phải được bảo quản chu đáo và phải tiến hành kiểm kê thường kỳ như tài sản thuộc sở hữu của đơn vị

Loại tài khoản 0 có 4 tài khoản:

Tài khoản 002 - Hàng tạm giữ

Tài khoản 003 - ấn chỉ không thu tiền

Tài khoản 005 - Giá trị hàng hoá, tiền tịch thu chuyển sang Sở Tài chính

Tài khoản 007 - Ngoại tệ các loại

Tài khoản 002 - Hàng tạm giữ

Tài khoản này phản ánh giá trị hàng hoá tạm giữ của các đối tượng vi phạm hành chính về hải quan trong thời gian lưu giữ hàng hoá tại kho Hải quan chờ xử lý

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 002 - Hàng tạm giữ

Bên Nợ: Giá trị hàng tạm giữ chờ xử lý của các đối tượng vi phạm hành chính về Hải quan.

Bên Có:

- Giá trị hàng hoá tạm giữ đã xử lý.

Số dư bên Nợ:

Giá trị hàng hoá còn tạm giữ chờ xử lý

TÀI KHOẢN 003 - ẤN CHỈ KHÔNG THU TIỀN

Tài khoản này sử dụng cho các đơn vị để phản ánh giá trị các loại ấn chỉ không thu tiền.

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 003 - ấn chỉ không thu tiền

Bên Nợ: Giá trị ấn chỉ không thu tiền nhập kho

Bên Có: Giá trị ấn chỉ không thu tiền xuất kho

Số dư bên Nợ: Giá trị ấn chỉ không thu tiền còn tồn kho.

TÀI KHOẢN 005 - GIÁ TRỊ HÀNG HOÁ, TIỀN TỊCH THU CHUYỂN SANG SỞ TÀI CHÍNH

Tài khoản này phản ánh giá trị hàng hoá, tiền và ngoại tệ có quyết định tịch thu chuyển sang Sở Tài chính để bán nộp ngân sách, thanh toán kinh phí kiểm soát, trích thưởng.

Bên Nợ:

Phản ánh số tiền mặt và giá trị hàng hoá, ngoại tệ tịch thu chuyển Sở Tài chính xử lý tiếp

Bên Có:

Giá trị tiền, hàng hoá tịch thu chuyển sang Sở Tài chính đã bán và xử lý phân phối

Số dư bên Nợ:

Phản ánh giá trị hàng hoá và tiền tịch thu đã chuyển sang Sở Tài chính nhưng chưa bán, chưa xử lý phân phối.

TÀI KHOẢN 007 - NGOẠI TỆ CÁC LOẠI

Tài khoản 007 phản ánh tình hình thu, chi, còn lại theo nguyên tệ của các loại ngoại tệ ở  đơn vị.

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 007 - Ngoại tệ các loại

Bên Nợ: Số ngoại tệ thu vào (nguyên tệ)

Bên Có: Số ngoại tệ xuất ra (nguyên tệ)

Số dư bên Nợ:  Số ngoại tệ còn lại (nguyên tệ)

Trên tài khoản này không quy đổi các đồng ngoại tệ ra đồng Việt Nam.

Kế toán chi tiết tài khoản 007 theo từng loại nguyên tệ.

 

 

 

 

 

 

 

HẠCH TOÁN ẤN CHỈ LOẠI BÁN THU TIỀN TẠI CỬA KHẨU

(ở những cửa khẩu đã tổ chức hạch toán đầy đủ)

Sơ đồ số 1

 

 

Sơ đồ số 2

KẾ TOÁN THU THUẾ VÀ CHÊNH LỆCH GIÁ

 

 

 

Sơ đồ số 3

 

SỐ NỘP NGÂN SÁCH CHUYỂN ĐI KHẤU TRỪ

 

 

SỐ NỘP NGÂN SÁCH CHUYỂN ĐẾN KHẤU TRỪ VÀO SỐ THUẾ PHẢI NỘP

Sơ đồ số 4

 

 

Sơ đồ số 5

KẾ TOÁN TẠM THU

  

 

KẾ TOÁN THU PHẠT CHẬM NỘP THUẾ

Sơ đồ số 6

 

 

KẾ TOÁN TIỀN TẠM GIỮ XỬ LÝ

Sơ đồ số 7

 

KẾ TOÁN TIỀN BÁN HÀNG TỊCH THU

Sơ đồ số 8

 

KẾ TOÁN THU TIỀN PHẠT NGOÀI LĨNH VỰC THUẾ

Sơ đồ số 9

 

KẾ TOÁN THU PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH TRONG LĨNH VỰC THUẾ

Sơ đồ số 10