Công văn số 4453/CT-TTHT của Cục Thuế tỉnh Quảng Trị về việc trả lời chính sách thuế

Cục Thuế Quảng Trị nhận được Công văn số 05/CV-DATH ngày 16/9/2020 của Công ty cổ phần Thành An về việc đề nghị hướng dẫn chuyển số tiền thuế đã khai trên 02/GTGT cho Dự án nhà máy điện gió Tân Hợp. Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại khoản 3, Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2016 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế và sửa đổi một số điều tại các Thông tư về thuế:

“3. Sửa đổi, bổ sung Điều 18 như sau:

“…

3. Hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư:

a) Cơ sở kinh doanh đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư (trừ trường hợp hướng dẫn tại điểm c Khoản 3 Điều này và trừ dự án đầu tư xây dựng nhà để bán hoặc cho thuê mà không hình thành tài sản cố định) cùng tỉnh, thành phố, đang trong giai đoạn đầu tư thì cơ sở kinh doanh thực hiện kê khai riêng đối với dự án đầu tư và phải kết chuyển thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện, số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư tối đa bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của cơ sở kinh.doanh...”

Tại Điểm b Khoản 7 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định:

“b) Điều chuyển tài sản giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc trong doanh nghiệp; điều chuyển tài sản khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp. Tài sản điều chuyển giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong cơ sở kinh doanh; tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp thì cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản và không phải xuất hóa đơn.

Trường hợp tài sản điều chuyển giữa các đơn vị hạch toán độc lập hoặc giữa các đơn vị thành viên có tư cách pháp nhân đầy đủ trong cùng một cơ sở kinh doanh thì cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải xuất hóa đơn GTGT và kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định, trừ trường hợp hướng dẫn tại khoản 6 Điều này.”

Tại Điểm 2.15 Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT- BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn, chứng từ đối với tài sản góp vốn, tài sản điều chuyển:

“b.2. Tài sản điều chuyển giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong tổ chức, cá nhân; tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp thì tổ chức, cá nhân có tài sản điều chuyển phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản và không phải xuất hóa đơn.

Trường hợp tài sản điều chuyển giữa các đơn vị hạch toán độc lập hoặc giữa các đơn vị thành viên có tư cách pháp nhân đầy đủ trong cùng một tổ chức, cá nhân thì tổ chức, cá nhân có tài sản điều chuyển phải lập hóa đơn GTGT theo quy định.”

Căn cứ các hướng dẫn nêu trên: Trường hợp Công ty cổ phần Thành An là doanh nghiệp đang hoạt động thực hiện Dự án đầu tư mới là Nhà máy điện gió Tân Hợp tại tỉnh Quảng Trị đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động thì Công ty lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư theo mẫu 02/GTGT, đồng thời kết chuyển thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư để bù trừ với số thuế GTGT đầu vào của hoạt động sản xuất kinh doanh.

Trong thời gian triển khai thực hiện dự án, Công ty cổ phần Thành An thành lập pháp nhân mới là: Công ty cổ phần điện gió Thành An (mst: 3200710027) là doanh nghiệp hạch toán độc lập để tiếp tục quản lý thực hiện dự án trên thì Công ty cổ phần Thành An phải xuất hóa đơn GTGT để điều chuyển tài sản (toàn bộ chi phí đầu tư ban đầu tập hợp tại Công ty cổ phần Thành An) cho Công ty cổ phần điện gió Thành An để Công ty cổ phần điện gió Thành An thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định.

Vậy, Cục Thuế tỉnh Quảng Trị trả lời để Công ty cổ phần Thành An được biết và thực hiện./.