Công văn 92/CTVLO-TTHT kê khai thuế giá trị gia tăng với chi nhánh hạch toán phụ thuộc

Ngày 21/01/2025, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long nhận được công văn không số của Chi nhánh Công ty TNHH SP Energy Việt Nam tại tỉnh Vĩnh Long (sau đây gọi tắt là Chi nhánh Công ty) về việc kê khai thuế GTGT cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc và phân bổ số thuế phải nộp. Vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long có ý kiến như sau:

- Căn cứ khoản 2 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế:

“Điều 11. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế

2. Địa điếm nộp hồ sơ khai thuế đổi với người nộp thuế có hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính theo quy định tại điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính (trừ các trường hợp quy định tại khoản 1, khoản 3, khoản 4, khoản 5 và khoản 6 Điều này) tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính. Đồng thời, người nộp thuế phải nộp Bảng phân bổ số thuế phải nộp (nếu có) theo từng địa bàn cấp tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước (bao gồm cả đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh) cho cơ quan thuế quản lý trụ sở chính, trừ một số trường hợp sau đây không phải nộp Bảng phân bổ số thuế phải nộp:

…”

- Căn cứ khoản 8 Điều 3; khoản 1, khoản 2 Điều 12; khoản 1, khoản 4 Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế:

“Điều 3. Giải thích từ ngữ

Ngoài các từ ngữ đã được quy định tại Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, một số từ ngữ trong Thông tư này được hiểu như sau:

8. “Đơn vị phụ thuộc ” bao gồm chi nhánh, văn phòng đại diện.

…

Điều 12. Phân bổ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế hạch toán tập trung có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác nơi có trụ sở chính

1. Người nộp thuế có hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính theo quy định tại khoản 2, khoản 4 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP thực hiện khai thuế, tính thuế và nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp và phân bổ số thuế phải nộp cho từng tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh.

2. Các trường hợp phân bổ, phương pháp phân bổ, khai thuế, tính thuế, quyết toán thuế đối với loại thuế được phân bổ thực hiện theo quy định tại Điều 13, Điều 14, Điều 15, Điều 16, Điều 17, Điều 18, Điều 19 Thông tư này.

…

Điều 13. Khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế giá trị gia tăng

1. Các trường hợp được phân bổ:

a) Hoạt động kinh doanh xổ số điện toán;

b) Hoạt động chuyển nhượng bất động sản, trừ trường hợp quy định tại điểm b khoản 1 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP;

c) Hoạt động xây dựng theo quy định của pháp luật về hệ thống ngành kinh tế quốc dân và quy định của pháp luật chuyên ngành;

d) Đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp), trừ trường hợp quy định tại điểm c khoản 1 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP;

đ) Nhà máy thủy điện nằm trên nhiều tỉnh.

…

4. Đối với đơn vị phụ thuộc trực tiếp bán hàng, sử dụng hoá đơn do đơn vị phụ thuộc đăng ký hoặc do người nộp thuế đăng ký với cơ quan thuế quản lý đơn vị phụ thuộc, theo dõi hạch toán đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu ra, đầu vào thì đơn vị phụ thuộc khai thuế, nộp thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị phụ thuộc.”

Căn cứ các quy định nêu trên và theo nội dung trình bày của Chi nhánh Công ty, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long hướng dẫn trên nguyên tắc như sau:

1. Về phân bổ thuế GTGT

Trường hợp Chi nhánh Công ty có trụ sở chính tại Thành phố Hồ Chí Minh và có đơn vị phụ thuộc tại tỉnh Vĩnh Long theo quy định tại khoản 8 Điều 3 Thông tư số 80/2021/TT-BTC, đơn vị phụ thuộc nếu hoạt động sản xuất kinh doanh theo quy định tại khoản 1 Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC thì Công ty tại trụ sở chính có trách nhiệm thực hiện khai thuế, tính thuế và nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp (Cục Thuế TP.HCM) và phân bổ số thuế phải nộp cho từng tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh (Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long) theo quy định tại khoản 2 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP; khoản 1, khoản 2 Điều 12 Thông tư số 80/2021/TT-BTC.

Qua tra cứu trên ứng dụng Quản lý thuế của ngành Thuế, Chi nhánh Công ty đăng ký hoạt động kinh doanh tại tỉnh Vĩnh Long với ngành nghề kinh doanh chính là “Hoạt động tư vấn quản lý” thì không thuộc trường hợp phân bổ thuế GTGT tại tỉnh Vĩnh Long theo quy định tại khoản 1 Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC.

2. Trường hợp kê khai thuế GTGT tại đơn vị phụ thuộc

Trường hợp Chi nhánh Công ty tại tỉnh Vĩnh Long nếu trực tiếp bán hàng, sử dụng hoá đơn do Chi nhánh Công ty đăng ký hoặc do Công ty mẹ tại trụ sở chính đăng ký với cơ quan thuế quản lý đơn vị phụ thuộc (Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long), theo dõi hạch toán đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu ra, đầu vào thì Chi nhánh Công ty khai thuế, nộp thuế GTGT tại tỉnh Vĩnh Long theo quy định tại khoản 4 Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC.

Đề nghị Chi nhánh Công ty tại tỉnh Vĩnh Long căn cứ vào ngành nghề hoạt động sản xuất kinh doanh, thực tế phát sinh để xác định đúng các trường hợp kê khai, phân bổ thuế GTGT theo đúng quy định pháp luật.

Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long trả lời để Chi nhánh Công ty TNHH SP Energy Việt Nam tại tỉnh Vĩnh Long được biết. Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc đề nghị liên hệ với Phòng Tuyên II'IIVI'II llỗ trợ người nộp thuế qua số điện thoại: 02703.823.559 để được hỗ trợ.