Công văn 8783/CTDAN-TTHT kê khai thuế của chi nhánh khác tỉnh với trụ sở chính

Cục Thuế thành phố Đà Nằng nhận được văn bản số 142/RVC-24 ngày 30/10/2024 của Chi nhánh Công ty TNHH Thiết kế Renesas Việt Nam tại Đà Nằng (gọi tắt là Chi nhánh) về việc đề nghị hướng dẫn kê khai thuế của chi nhánh khác tỉnh với trụ sở chính. Về vấn đề này, Cục Thuế thành phố Đà Nằng có ý kiến như sau:

Căn cứ quy định tại:

- Điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế quy định địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế thực hiện hoạt động sản suất, kinh doanh ở nhiều địa bàn;

- Điều 15 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015) quy định ưu đãi về thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN);

- Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý Thuế:

+ Khoản 3 Điều 7 quy định các trường hợp người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế;

+ Điều 11 quy định địa điểm nộp hồ sơ khai thuế;

- Điều 3 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/112/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về người nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT);

- Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ- CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế:

+ Điều 12 hướng dẫn phân bổ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế hạch toán tập trung có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác nơi có trụ sở chính;

+ Điều 17 hướng dẫn khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế TNDN;

+ Điều 19 hướng dẫn khai thuế, tính thuế, phân bổ thuế thu nhập cá nhân (TNCN).

Căn cứ các quy định trên và hồ sơ do Chi nhánh cung cấp, Cục Thuế Thành phố Đà Nằng có ý kiến về nguyên tắc như sau:

- Về thuế GTGT: Trường hợp Chi nhánh là đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp chế xuất không có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam thì không phải là người nộp thuế GTGT theo hướng dẫn tại Điều 3 Thông tư số 219/2013/TT-BTC nên không phải nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo quy định tại điểm a khoản 3 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.

- Về thuế TNDN: Tại hồ sơ do Chi nhánh cung cấp không thể hiện Chi nhánh có đầy đủ hồ sơ đáp ứng điều kiện ưu đãi về thuế suất thuế TNDN theo quy định tại Điều 15 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ nên trường hợp Chi nhánh là cơ sở sản xuất thì Công ty có trách nhiệm khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế TNDN theo hướng dẫn tại Điều 17 Thông tư số 80/2021/TT-BTC.

Về thuế TNCN: Trường hợp tiền lương, tiền công của người lao động làm việc tại Chi nhánh do Công ty (trụ sở chính) chi trả thì Chi nhánh không phải lập hồ sơ khai thuế thuế TNCN, Công ty có trách nhiệm thực hiện khấu trừ thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công theo quy định và nộp hồ sơ khai thuế theo Mẫu số 05/KK-TNCN, phụ lục bảng xác định số thuế TNCN phải nộp cho các địa phương được hưởng nguồn thu theo Mẫu 05-1/PBT-KK-NCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư số 80/2021/TT-BTC cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của Công ty (trụ sở chính); nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công vào ngân sách nhà nước cho từng trình nơi người lao động làm việc theo quy định tại khoản 4 Điều 12 và điểm a.1 khoản 3 Điều 19 Thông tư số 80/2021/TT-BTC.

Cục Thuế thành phố Đà Nằng trả lời để Chi nhánh được biết thực hiện. Trường hợp cần trao đổi thêm, đề nghị liên hệ trực tiếp với Cục Thuế (Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ) địa chỉ: Số 190 Phan Đăng Lưu, phường Hòa Cường Bắc, quận Hải Châu, thành phố Đà Nằng để được hướng dẫn hoặc tham khảo thêm các thông tin về chính sách thuế tại Trang Thông tin điện tử của Cục Thuế thành phố Đà Nằng tại địa chỉ: https://danang.gdt.gov

Công ty vui lòng truy cập vào Cổng dịch vụ công thành phố tại địa chỉ: http://dichvucong.danang.gdt.gov.vn để tham gia khảo sát mức độ hài lòng đối với chất lượng cung cấp dịch vụ hành chính công của Cục Thuế thành phố Đà Nang.