Công văn 8582/CTHDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Hải Dương về việc khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng

(Đ/c: Thôn Quàn, xã Minh Đức, huyện Tứ Kỳ, tỉnh Hải Dương)

Trả lời Công văn số 09/CV ngày 17/5/2023 của Công ty TNHH Gỗ Việt Phát HD về việc khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT. Về nội dung này, Cục Thuế tỉnh Hải Dương có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 3 Điều 1 Nghị định số 49/2022/NĐ-CP ngày 29/7/2022 của Chính phủ; sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 10 Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ:

“2. Cơ sở kinh doanh được hoàn thuế đối với dự án đầu tư như sau:

a) Cơ sở kinh doanh đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ (bao gồm cả cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư) có dự án đầu tư mới (bao gồm cả dự án đầu tư được chia thành nhiều giai đoạn đầu tư hoặc nhiều hạng mục đầu tư) theo quy định của Luật Đầu tư tại địa bàn cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính (trừ trường hợp quy định tại điểm c khoản này và dự án đầu tư xây dựng nhà để bán, dự án đầu tư không hình thành tài sản cố định) đang trong giai đoạn đầu tư hoặc dự án tìm kiếm thăm dò và phát triển mỏ dầu khí đang trong giai đoạn đầu tư, có số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong giai đoạn đầu tư lũy kế chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên được hoàn thuế giá trị gia tăng.

Cơ sở kinh doanh thực hiện kê khai thuế giá trị gia tăng riêng đối với dự án đầu tư và phải bù trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào của dự án đầu tư với số thuế giá trị gia tăng phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (nếu có). Sau khi bù trừ nếu số thuế giá trị gia tăng đầu vào lũy kế của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên được hoàn thuế giá trị gia tăng. ”

Căn cứ các quy định nêu trên và nội dung hỏi tại Công văn số 09/CV ngày 17/5/2023 của Công ty TNHH Gỗ Việt Phát HD, Cục Thuế tỉnh Hải Dương trả lời theo nguyên tắc như sau:

Trường hợp Công ty TNHH Gỗ Việt Phát HD đăng ký tính thuế theo phương pháp khấu trừ có Dự án đầu tư mới đảm bảo thực hiện đúng quy định của pháp luật về đầu tư thuộc diện được hoàn thuế. Số thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh từ dự án đầu tư, Công ty thực hiện kê khai riêng theo mẫu 02/GTGT và phải bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trên tờ khai 01/GTGT.

Số thuế GTGT được bù trừ của dự án đầu tư bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ phát sinh trên tờ khai 01/GTGT. Sau khi bù trừ nếu số thuế giá trị gia tăng đầu vào lũy kế của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên được hoàn thuế giá trị gia tăng.

Cục Thuế tỉnh Hải Dương trả lời để Công ty TNHH Gỗ Việt Phát HD biết, thực hiện./.