Công văn 851/CTTNI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Tây Ninh về việc hoàn thuế giá trị gia tăng

Kính gửi: Công ty TNHH Minh Toàn Tây Ninh.
(Địa chỉ: Tổ 10 ấp Tân Thạnh, xã Tân Hưng, huyện Tân Châu, tỉnh Tây Ninh)

Cục Thuế nhận các công văn số 0123/CV-ĐNHBT ngày 13/02/2023 về việc xin được bù trừ tiền hoàn thuế, công văn số 0223/CV-XNTH ngày 27/02/2023 về việc xin xác nhận điều chỉnh tiền hoàn thuế, công văn số 0323/CV-YCTL ngày 27/02/2023 về việc yêu cầu trả lời lời công văn 0123/CV-ĐNHBT ngày 13/02/2023 và công văn số 0423/CV-ĐNHBT ngày 06/03/2023 về việc cung cấp thông tin quản lý thuế Công ty TNHH Sản xuất Tinh bột Khoai mì Nhựt Phát của Công ty TNHH Minh Toàn Tây Ninh. Cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại Điều 6, Điều 16, Điều 17, Điều 18, Điều 47 và Điều 99 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội quy định:

“Điều 6. Các hành vi bị nghiêm cấm trong quản lý thuế

7. Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không xuất hóa đơn theo quy định của pháp luật, sử dụng hóa đơn không hợp pháp và sử dụng không hợp pháp hóa đơn.

...

Điều 16. Quyền của người nộp thuế

4. Được giữ bí mật thông tin, trừ các thông tin phải cung cấp cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền hoặc thông tin công khai về thuế theo quy định của pháp luật.

...

Điều 17. Trách nhiệm của người nộp thuế

2. Khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng thời hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế.

3. Nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đầy đủ, đúng thời hạn, đúng địa điểm

...

Điều 18. Nhiệm vụ của cơ quan quản lý thuế

4. Bảo mật thông tin của người nộp thuế, trừ các thông tin cung cấp cho cơ quan có thẩm quyền hoặc thông tin được công bố công khai theo quy định của pháp luật.

...

Điều 47. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế

3. Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau:

a) Người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này;

...

Điều 99. Bảo mật thông tin người nộp thuế

1. Cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế, người đã là công chức quản lý thuế, cơ quan cung cấp, trao đổi thông tin người nộp thuế, tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế phải giữ bí mật thông tin người nộp thuế theo quy định của pháp luật, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này và Điều 100 của Luật này.

2. Để phục vụ hoạt động tố tụng, thanh tra, kiểm tra, kiểm toán trong trường hợp được yêu cầu bằng văn bản, cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm cung cấp thông tin người nộp thuế cho các cơ quan sau đây:

a) Cơ quan điều tra, Viện kiểm sát, Tòa án;

b) Thanh tra nhà nước, Kiểm toán nhà nước;

c) Cơ quan quản lý khác của Nhà nước theo quy định của pháp luật;

d) Cơ quan quản lý thuế nước ngoài phù hợp với điều ước quốc tế về thuế mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên”

Tại khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định:

“4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ sung như sau:

...b) Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).”

Căn cứ khoản 1, khoản 2 Điều 40 Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế:

“Điều 40. Thu hồi hoàn thuế

1. Trường hợp cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền qua thanh tra, kiểm tra phát hiện người nộp thuế đã được hoàn không đúng quy định thì người nộp thuế phải nộp số tiền đã được hoàn thừa và nộp tiền chậm nộp tương ứng theo quy định tại Điều 59 Luật Quản lý thuế và Điều 21 Thông tư này vào ngân sách nhà nước kể từ ngày được Kho bạc Nhà nước chi trả tiền hoàn hoặc ngày Kho bạc Nhà nước hạch toán bù trừ tiền hoàn thuế với khoản thu ngân sách nhà nước theo Quyết định về việc thu hồi hoàn thuế theo mẫu số 03/QĐ-THH ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này của cơ quan thuế, Quyết định hoặc Văn bản của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

2. Người nộp thuế tự phát hiện đã được hoàn không đúng quy định thì phải thực hiện khai bổ sung theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP; đồng thời nộp số tiền đã được hoàn thừa và nộp tiền chậm nộp tương ứng theo quy định tại Điều 59 Luật Quản lý thuế và Điều 21 Thông tư này vào ngân sách nhà nước kể từ ngày được Kho bạc Nhà nước chi trả tiền hoàn hoặc ngày Kho bạc Nhà nước hạch toán bù trừ tiền hoàn thuế với khoản thu ngân sách nhà nước.”

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty TNHH Minh Toàn Tây Ninh đã tự thực hiện kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì Công ty phải nộp đủ số tiền thuế đã được hoàn và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước đúng quy định. Hiện nay chưa có quy định, hướng dẫn việc bù trừ số thuế phải nộp do kê khai bổ sung làm giảm số thuế đã hoàn với số thuế GTGT đang đề nghị hoàn ở các kỳ sau.

Về việc cung cấp thông tin của Công ty TNHH Sản xuất Tinh bột Khoai mì Nhựt Phát, thực hiện Luật Quản lý thuế, Cục Thuế tỉnh Tây Ninh có nghĩa vụ bảo mật thông tin quản lý thuế của người nộp thuế để đảm bảo quyền của người nộp thuế, không thực hiện cung cấp thông tin của người nộp thuế cho Công ty TNHH Minh Toàn Tây Ninh.

Đối với hồ sơ kê khai bổ sung điều chỉnh giảm số tiền thuế được hoàn theo công văn số 90/CTTNI-TTKT2 ngày 09/01/2023 của Cục Thuế, đề nghị công ty làm việc trực tiếp với đoàn kiểm tra kỳ thuế liên quan.

Cục Thuế thông báo đến Công ty TNHH Minh Toàn Tây Ninh biết để thực hiện theo đúng quy định tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.