Công văn 8316/CTBTH-TTHT về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Cục Thuế tỉnh Bình Thuận nhận được văn bản số 01/VA24 ngày 18/11/2024 về việc hướng dẫn xác định ưu đãi thuế TNDN được hưởng đối với doanh nghiệp thành lập tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn và văn bản giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu số 02/CVGT ngày 27/11/2024 của Công ty TNHH Va Fashion (gọi tắt là Công ty) theo Thông báo số 7746/TB-CTBTH ngày 25/11/2024 của Cục Thuế, về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Bình Thuận có ý kiến như sau:

- Căn cứ Luật Quản lý thuế ngày 13 tháng 6 năm 2019:

“Điều 17. Trách nhiệm của người nộp thuế

...2. Khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng thời hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế... ”.

- Căn cứ khoản 6 Điều 3 Luật Đầu tư ngày 17 tháng 6 năm 2020:

“Điều 3. Giải thích từ ngữ

6. Dự án đầu tư mới là dự án đầu tư thực hiện lần đầu hoặc dự án đầu tư độc lập với dự án đầu tư đang hoạt động. ”

- Căn cứ khoản 34 Phụ lục III, Danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư ban hành kèm theo Nghị định số 31/2021/NĐ-CP ngày 26/3/2021 của Chính phủ quy định địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn có nêu: “tỉnh Bình Thuận - huyện Hàm Thuận Bắc thuộc địa bàn có điểu kiện kinh tế - xã hội khó khăn.”.

- Căn cứ Điều 18, Điều 19, Điều 20 và Điều 22 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 6 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính và Điều 10, Điều 11 và Điều 12 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính) hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/ND-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, quy định:

“Điều 18. Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

1. Các tru đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo kê khai.

2. Trong thời gian đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nếu doanh nghiệp thực hiện nhiều hoạt động sản xuất, kình doanh thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kỉnh doanh được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm mức thuế suất ưu đãi, mức miên thuế, giảm thuế) và thu nhập từ hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế để kê khai nộp thuế riêng.

…

5. về dự án đầu tư mới:

a) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định số 218/20Ỉ3/NĐ-CP là:

- Dự án được cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu từ ngày 01/01/2014 và phát sinh doanh thu của dự án đó sau khỉ được cấp Giấy chứng nhộn đầu tư.

- Dự án đầu tư trong nước gắn với việc thành lập doanh nghiệp mới có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện được cấp Giấy chứng nhận đăng kỷ doanh nghiệp từ ngày 01/01/2014.

- Dự án đầu tư độc lập với dự án doanh nghiệp đang hoạt động (kể cả trường hợp dự án cỏ vồn đầu tư dưởi 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện) có Giấy chứng nhận đầu tư từ ngày 01/01/2014 để thực hiện dự án đầu tư độc lập này.

- Vãn phòng công chứng thành lập tại các địa bàn có điều kiện kình tế xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn.

Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định phải được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp Giày phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.

b) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo điện đâu tư mới không bao gôm các các trường hợp sau:

- Dự án đầu tư hình thành từ việc: chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp theo quy định của pháp luật;

- Dự án đầu tư hình thành từ việc chuyển đổi chủ sở hữu (bao gồm cả trường hợp thực hiện dự án đầu tư mới nhưng vẫn kế thừa tài sản, địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp cũ để tiếp tục hoạt động sản xuất kình doanh; mua lại dự án đầu tư đang hoạt động).

Doanh nghiệp thành lập hoặc doanh nghiệp có dự án đầu tư từ việc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyến đổi sở hữu, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất được kế thừa các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp hoặc dự án đầu tư trước khi chuyển đồi, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất trong thời gian cỏn ỉại nếu tiếp tục đáp ứng cảc điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

c) Đổi với doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư chi áp dụng đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất kình doanh đáp ứng điều kiện ưu đãi đầu tư ghi trong giấy chứng nhận đăng kỷ doanh nghiệp hoặc giấy chứng nhận đầu tư lần đầu của doanh nghiệp. Đổi với doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất kỉnh doanh nếu cỏ sự thay đổi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy chứng nhận đầu tư nhưng sự thay đổi đó không làm thay đổi việc đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế của dự án đó theo quy định thì doanh nghiệp tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế cho thời gian cỏn lại hoặc ưu đãi theo diện đầu tư mở rộng nếu đáp ứng điều kiện ưu đãi theo quy định.

…”

Điều 19. Thuế suất ưu đãi

4. Thuế suất ưu đẩi 20% trong thời gian mười năm (10 năm) áp dụng đổi với: a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn cỏ điều kiện kỉnh tế - xã hội khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định sẩ 218/2013/NĐ-CP của Chỉnh phủ.

…

Doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới vào các lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế quy định tại khoản này kẻ từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 áp dụng thuế suất Ỉ7%...

Điều 20. Ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế

3. Miễn thuế 2 năm và giảm 50% sỗ thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại Khoản 4 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chỉnh và thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự ản đầu tư mởi tại Khu công nghiệp (trừ Khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện — kinh tế xã hội thuận lợi).

Điều 22. Thủ tục thực hiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, so lo được trừ (-) vào thu nhập tỉnh thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế vởi cơ quan thuế.

Cơ quan thuế khỉ kiểm tra, thanh tra đoi với doanh nghiệp phải kiểm tra các điều kiện được hưởng ưu đãi thuế, số thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn thuế, giảm thuế, số lễ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo đúng điều kiện thực tế mà doanh nghiệp đáp ứng được. Trường hợp doanh nghiệp không đảm bảo các điều kiện để áp dụng thuế suất ưu đãi và thời gian miễn thuế, giảm thuế thì cơ quan thuế xử lỷ truy thu thuế và xử phạt vi phạm hạnh chỉnh về thuế theo quy định

Căn cử quy định nêu trên và nội dung cung cấp của Công ty tại vãn bản số 01/VA24 ngày 18/11/2024 và văn bản số 02/CVGT ngày 27/11/2024 nêu: Công ty TNHH Va Fashion được chuyển đổi loại hình doanh nghiệp từ Công ty cổ phần TF Group theo Giấy chứnẹ nhận đăng ký doạnh nghiệp do Sờ Kế hoạch và Đâu tư tỉnh Bình Thuận cấp lần đâu ngày 17/4/2024, thay đôi lần thứ 1 ngày 26/8/2024 và thay đổi lần thứ 2 ngày 10/10/2024 với ngành nghề kinh doanh là gia công hàng may mặc; đồng thời, Công ty không lập dự án đâu tư, không có Quyết định chủ trương đầu tư, không có Giấy phép đâu tư (Giấy chứng nhận đăng ký đàu tư), không có Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư. Do đó, Công ty TNHH Va Fashion không đáp ứng điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp về dự án đầu tư mới theo quy định tại khoản 5 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngàỵ 18/6/2014 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính).

Cục Thuế tinh Bình Thuận trả lời để Công ty TNHH Va Fashion được biết; đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế phát sinh tại đon vị và nghiên cứu các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành có liên quan để thực hiện theo đúng quy định của pháp luật./.