Công văn 6807/CT-TTHT của Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa về việc áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng công trình xây dựng

Kính gửi: Công ty TNHH MTV xăng dầu dầu khí Thanh Hóa
Mã số thuế: 2801583156

(Địa chỉ: Số 180 Tống Duy Tân, Phường Lam Sơn, tỉnh Thanh Hóa)

Trả lời công văn số 626/DKTH - TCKT đề ngày 14/8/2023 của Công ty TNHH MTV xăng dầu dầu khí Thanh Hóa (sau đây gọi là Công ty) về áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động xây dựng công trình cơ bản, Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa có ý kiến như sau:

- Tại khoản 4 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ có quy định về áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ:

“Điều 9. Thời điểm lập hóa đơn

...

4. Thời điểm lập hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể như sau:

...

c) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

...”

- Căn cứ Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính về thời điểm xác định thuế GTGT;

- Căn cứ điểm a, điểm b, điểm c khoản 1; khoản 2; khoản 4 Điều 1; khoản 1 Điều 2 Nghị định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30/6/2023 của Chính phủ quy định chính sách giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo Nghị quyết số 101/NQ- UBTVQH 15 ngày 24/6/2023 của Quốc hội:

“Điều 1. Giảm thuế giá trị gia tăng

1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.

c) Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này.

...

2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng

a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.

...

4. Trường hợp cơ sở kinh doanh theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều này khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ áp dụng các mức thuế suất khác nhau thì trên hóa đơn giá trị gia tăng phải ghi rõ thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ theo quy định tại khoản 3 Điều này.

...

Điều 2. Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện

1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2023 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2023...”

- Căn cứ Phụ lục I (DANH MỤC HÀNG HÓA, DỊCH VỤ KHÔNG ĐƯỢC GIẢM THUẾ SUẤT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG), Phụ lục II, Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP;

Căn cứ các quy định, hướng dẫn nêu trên và theo trình bày của Công ty, thì:

Trường hợp thực hiện hoạt động xây dựng nhà để ở và không để ở, xây dựng công trình đường bộ và xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác (thuộc Mục F, mã ngành, sản phẩm cấp 4: 4101; 4102; 4212; 4299) tại Phụ lục Danh mục và nội dung hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam ban hành kèm theo Quyết định số 43/2018/QĐ-TTg ngày 01/11/2018 của Thủ tướng Chính phủ Việt Nam và không cung cấp các mặt hàng khác chi tiết thuộc danh mục Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP thì khối lượng công trình xây dựng hoàn thành, nghiệm thu, đưa vào sử dụng thực tế trong tháng 8/2023 thuộc diện được giảm thuế suất thuế GTGT theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP (nêu trên).

Đề nghị Công ty và đối tác căn cứ giao dịch, hợp đồng, hồ sơ thực tế, đối chiếu với các quy định tại văn bản pháp luật và hướng dẫn nêu trên để thực hiện./.