Công văn 6730/CTQNA-TTHT của Cục thuế tỉnh Quảng Nam về việc thủ tục về thuế khi doanh nghiệp thay đổi địa chỉ trụ sở chính

Kính gửi: Công ty Cổ phần Thái Việt Corporation.

MST: 4000928606, Email: [email protected]

(Địa chỉ: Thôn Trung Lương, xã Tam Mỹ Tây, Núi Thành, Quảng Nam)

Ngày 02/8/2024 Cục Thuế tỉnh Quảng Nam nhận được văn bản số 018-2024/CV-TVC ngày 01/8/2024 của Công ty Cổ phần Thái Việt Corporation (Công ty) hỏi thủ tục về thuế khi thay đổi địa chỉ trụ sở chính. Vấn đề này Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Căn cứ Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019:

+ Tại Điều 36 quy định về thay đổi thông tin đăng ký thuế:

“1. ...

Trường hợp người nộp thuế thay đổi địa chỉ trụ sở dẫn đến thay đổi cơ quan thuế quản lý, người nộp thuế phải thực hiện các thủ tục về thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo quy định của Luật này trước khi đăng ký thay đổi thông tin với cơ quan đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh.

2. Người nộp thuế đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế khi có thay đổi thông tin đăng ký thuế thì phải thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày phát sinh thông tin thay đổi. ...”

+ Tại điểm g khoản 1 Điều 110 quy định:

“1. Kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế được thực hiện trong các trường hợp sau đây:

... g) Trường hợp chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt động, cổ phần hóa, chấm dứt hiệu lực mã số thuế, chuyển địa điểm kinh doanh và các trường hợp kiểm tra đột xuất, kiểm tra theo chỉ đạo của cấp có thẩm quyền, trừ trường hợp giải thể, chấm dứt hoạt động mà cơ quan thuế không phải thực hiện quyết toán thuế theo quy định của pháp luật.”

- Căn cứ Thông tư số 105/2020/TT-BTC ngày 03/12/2020 của Bộ tài Chính hướng dẫn về đăng ký thuế.

+ Tại điểm a khoản 2 Điều 10 quy định:

“2. Thay đổi thông tin đăng ký thuế làm thay đổi cơ quan thuế quản lý trực tiếp

a) ... Người nộp thuế nộp hồ sơ thay đổi cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp (cơ quan thuế nơi chuyển đi) để thực hiện các thủ tục về thuế trước khi đăng ký thay đổi địa chỉ trụ sở đến cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan đăng ký hợp tác xã.

Hồ sơ nộp tại cơ quan thuế nơi chuyển đi, gồm: Tờ khai điều chỉnh, bổ sung thông tin đăng ký thuế mẫu số 08-MST ban hành kèm theo Thông tư này.

Sau khi nhận được Thông báo về việc người nộp thuế chuyển địa điểm mẫu số 09-MST ban hành kèm theo Thông tư này của cơ quan thuế nơi chuyển đi, doanh nghiệp, hợp tác xã thực hiện đăng ký thay đổi địa chỉ trụ sở tại cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan đăng ký hợp tác xã theo quy định của pháp luật về đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã”.

- Căn cứ Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế:

+ Tại khoản 3 Điều 6 quy định:

“3. Người nộp thuế có trách nhiệm thực hiện các thủ tục về thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước khi thay đổi địa chỉ trụ sở sang địa bàn cấp tỉnh khác theo quy định tại Điều 36 Luật Quản lý thuế, cụ thể:

a) Nộp đầy đủ hồ sơ khai thuế, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn còn thiếu theo quy định.

b) Nộp đầy đủ số tiền thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước theo quy định.

c) Đề nghị hoàn trả số tiền thuế, các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước nộp thừa (trừ trường hợp quy định tại điểm d khoản này).

d) Được chuyển số tiền thuế giá trị gia tăng chưa khấu trừ hết để bù trừ với số thuế giá trị gia tăng phát sinh tại cơ quan thuế nơi chuyển đến; số thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp, lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ đã tạm nộp nhưng chưa đến thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế để bù trừ với số phải nộp theo hồ sơ khai quyết toán thuế.”

- Tại khoản 6 Điều 7 quy định:

“6. Người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế nơi chuyển đi trong trường hợp đến thời hạn nộp hồ sơ khai thuế nhưng người nộp thuế chưa hoàn thành thủ tục thay đổi địa chỉ trụ sở với cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan đăng ký hợp tác xã hoặc cơ quan thuế nơi chuyển đến”.

- Tại khoản 4 Điều 15 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định:

“4. Trường hợp có thay đổi thông tin đã đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử tại khoản 1 Điều này, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh thực hiện thay đổi thông tin và gửi lại cơ quan thuế theo Mẫu số 01/ĐKTĐ-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế hoặc qua tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử, trừ trường hợp ngừng sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại khoản 1 Điều 16 Nghị định này. Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế tiếp nhận mẫu đăng ký thay đổi thông tin và Cơ quan Thuế thực hiện theo quy định tại khoản 2 Điều này”.

Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế hướng dẫn như sau:

Trường hợp Công ty thay đổi địa chỉ trụ sở chính làm thay đổi cơ quan thuế quản lý trực tiếp thì Công ty thực hiện các thủ tục về thuế tại cơ quan thuế nơi chuyển đi, như sau:

- Nộp Tờ khai điều chỉnh, bổ sung thông tin đăng ký thuế mẫu số 08-MST ban hành kèm theo Thông tư số 105/2020/TT-BTC, trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày phát sinh thông tin thay đổi.

- Nộp đầy đủ hồ sơ khai thuế, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn còn thiếu theo quy định. Nếu thời điểm chuyển trụ sở chưa đến thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế thì Công ty không phải nộp hồ sơ khai quyết toán thuế.

- Nộp đầy đủ số tiền thuế và các khoản thu khác thuộc NSNN theo quy định. Trường hợp Công ty có đơn vị phụ thuộc là cơ sở sản xuất tại tỉnh khác với nơi có trụ sở chính thì Công ty thực hiện khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế tại từng tỉnh nơi có cơ sở sản xuất theo quy định tại Điều 12, 13, 17 và Điều 19 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.

- Đề nghị hoàn trả số tiền thuế, các khoản thu khác thuộc NSNN nộp thừa (trừ số tiền thuế GTGT chưa khấu trừ hết để bù trừ với số thuế GTGT phát sinh tại cơ quan thuế nơi chuyển đến; số thuế TNCN, thuế TNDN, lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ đã tạm nộp nhưng chưa đến thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế để bù trừ với số phải nộp theo hồ sơ khai quyết toán thuế).

- Thay đổi thông tin đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử theo Mẫu số 01/ĐKTĐ-HĐĐT ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.

- Cơ quan thuế kiểm tra tại trụ sở NNT đối với trường hợp chuyển địa điểm kinh doanh theo quy định tại khoản 1 Điều 110 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 (nếu hồ sơ thuộc diện phải kiểm tra) và Thông báo về việc NNT chuyển địa điểm mẫu số 09-MST quy định tại Thông tư số 105/2020/TT-BTC.

Cục Thuế tỉnh Quảng Nam thông báo để Công ty Cổ phần Thái Việt Corporation được biết và thực hiện./.