Công văn 644/CTDAN-TTHT chính sách thuế nộp thay nhà thầu nước ngoài

Cục Thuế thành phố Đà Nằng nhận được văn bản số 03/2024 của Công ty TNHH ICT Vina (gọi tắt là Công ty); MST: 0401908261 đề nghị hướng dẫn về chính sách thuế nộp thay nhà thầu nước ngoài (NTNN) đối với dịch vụ thiết kế và xin cấp giấy phép xây dựng công trình. Về vấn đề này, Cục Thuế thành phố Đà Nằng có ý kiến như sau:

Căn cứ các quy định tại:

- Điểm d khoản ' 2 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế đang hoạt động có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT);

- Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT:

+ Khoản 1, khoản 2, điểm c khoản 4, khoản 8 và khoản 9 Điều 14 (được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 26/2015/TT-BTC) hướng dẫn về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào;

+ Điều 15 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC, Thông tư số 151/2014/TT-BTC, Thông tư số 26/2015/TT-BTC, Thông tư số 173/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính) hướng dẫn về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào;

- Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015; Điều 3 Thông tư số 25/2018/TT-BTC ngày 16/3/2018) của Bộ Tài chính hướng dẫn các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty có thuê NTNN thực hiện hợp đồng thiết kế và xin Giấy phép xây dựng để thực hiện dự án đầu tư tài sản cố định (TsCđ) thì:

- Về thuế GTGT: Trường hợp dự án đầu tư TSCĐ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì khoản thuế GTGT nộp thay NTNN nếu đáp ứng các điều kiện về chứng từ theo quy định Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC (đã được sửa đổi nêu trên) thì Công ty được khấu trừ số thuế GTGT đã nộp thay nhà thầu nước ngoài theo quy định tại khoản 1 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.

Trường hợp dự án đầu tư TSCĐ vừa sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT, vừa sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì Công ty tự xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo hướng dẫn tại khoản 2 và điểm c khoản 4 Điều 14 Thông tư số Thông tư số 219/TT-BTC (đã được sửa đổi nêu trên). Đối với số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư không được khấu trừ, Công ty được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định phục vụ hoạt động kinh doanh theo hướng dẫn tại khoản 9 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT- BTC nếu đáp ứng điều kiện theo hướng dẫn tại Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT- BTC (đã được sửa đổi nêu trên).

Về nguyên tắc, trường hợp Công ty đang hoạt động có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế GTGT thì phải lập hồ sơ khai thuế GTGT (mẫu số 02/GTGT) riêng cho từng dự án đầu tư; đồng thời phải bù trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho từng dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp (nếu có) của hoạt động, kinh doanh đang thực hiện cùng kỳ tính thuế theo quy định tại điểm d khoản 2 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP; kỳ khai thuế theo hướng dẫn tại khoản 8 Điều 14 Thông tư số 219/TT-BTC. Tuy nhiên tại thời điểm phát sinh các khoản thuế GTGT nộp thay này, Công ty chưa có đầy đủ hồ pháp lý để thực hiện kê khai thuế GTGT dự án đầu tư, do vậy Công ty thực hiện kê khai thuế GTGT nộp thay tại tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT.

- Về thuế TNDN nộp thay NTNN: Công ty thực hiện hạch toán vào nguyên giá TSCĐ theo hướng dẫn tại điểm 2.31 khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT- BTC (đã được sửa đổi nêu trên).

Cục Thuế thành phố Đà Nằng trả lời để Công ty được biết và thực hiện. Trường hợp cần trao đổi thêm, đề nghị liên hệ trực tiếp với Cục Thuế (phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ, SĐT: 0236.823556) để được hướng dẫn hoặc tham khảo thêm các thông tin về chính sách thuế tại Trang thông tin điện tử của Cục Thuế thành phố Đà Nằng tại địa chỉ: http://danang.gdt.gov.vn.

Doanh nghiệp vui lòng truy cập vào Cổng dịch vụ công thành phố tại địa chỉ: http://dichvucong.danang.gdt.gov.vn để tham gia khảo sát mức độ hài lòng đối với chất lượng cung cấp dịch vụ hành chính công của Cục Thuế thành phố Đà Nan