Công văn 6388/CT-TTHT của Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa về việc áp dụng thuế giá trị gia tăng theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP

Kính gửi: Công ty TNHH Cơ Nhiệt Điện Thành Nam

Mã số thuế: 2800918226

(Địa chỉ: Khu A, khu công nghiệp Lễ Môn, phường Quảng Hưng, TP Thanh Hóa)

Trả lời công văn số 06/TN ngày 25/7/2023 của Công ty TNHH Cơ Nhiệt Điện Thành Nam (sau đây gọi là Công ty) về việc hỏi đáp chính sách thuế, Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa có ý kiến như sau:

- Căn cứ điểm a, điểm b, điểm c khoản 1; khoản 2; khoản 4 Điều 1; khoản 1 Điều 2 Nghị định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30/6/2023 của Chính phủ quy định chính sách giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo Nghị quyết số 101/NQ-UBTVQH15 ngày 24/6/2023 của Quốc hội:

“Điều 1. Giảm thuế giá trị gia tăng

1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.

c) Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này.

...

2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng

a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.

...

4. Trường hợp cơ sở kinh doanh theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều này khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ áp dụng các mức thuế suất khác nhau thì trên hóa đơn giá trị gia tăng phải ghi rõ thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ theo quy định tại khoản 3 Điều này.

...

Điều 2. Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện

1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2023 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2023...”

- Căn cứ Phụ lục I (DANH MỤC HÀNG HÓA, DỊCH VỤ KHÔNG ĐƯỢC GIẢM THUẾ SUẤT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG), Phụ lục II, Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP;

- Căn cứ Phụ lục Danh mục và nội dung hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam (ban hành kèm theo Quyết định số 43/2018/QĐ-TTg ngày 1/11/2018 của Thủ tướng chính phủ).

Căn cứ các quy định, hướng dẫn nêu trên và theo trình bày, trường hợp công ty ký hợp đồng thi công xây dựng nhà xưởng tiền chế, nếu thuộc mã ngành sản phẩm “4390021: dịch vụ, lắp ráp và lắp dựng nhà tiền chế” tại Phụ lục Danh mục và nội dung hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam (ban hành kèm theo Quyết định số 43/2018/QĐ-TTg ngày 01/11/2018 của Thủ tướng chính phủ), không thuộc danh mục Phụ lục I (DANH MỤC HÀNG HÓA, DỊCH VỤ KHÔNG ĐƯỢC GIẢM THUẾ SUẤT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG), không thuộc danh mục Phụ lục II, không thuộc danh mục Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP thì được giảm thuế giá trị gia tăng theo quy định tại điểm a, khoản 2 Điều 1 Nghị định số 44/2023/NĐ-CP (nêu trên).

Trường hợp hợp đồng ký kết tách biệt và ghi nhận doanh thu cung cấp cho riêng 2 phần: (1) cấu kiện nhà bằng khung thép và (2) vận chuyển, nhân công lắp dựng, thì:

+ Hệ thống cấu kiện nhà bằng khung thép thuộc mã ngành “251101 cấu kiện nhà làm sẵn bằng kim loại” thuộc danh mục tại phụ lục I (DANH MỤC HÀNG HÓA, DỊCH VỤ KHÔNG ĐƯỢC GIẢM THUẾ SUẤT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG) nên không được giảm thuế GTGT theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP.

+ Hoạt động vận chuyển và nhân công lắp dựng không thuộc danh mục Phụ lục I (DANH MỤC HÀNG HÓA, DỊCH VỤ KHÔNG ĐƯỢC GIẢM THUẾ SUẤT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG), không thuộc danh mục Phụ lục II, không thuộc danh mục Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP được giảm thuế giá trị gia tăng theo quy định tại điểm a, khoản 2 Điều 1 Nghị định số 44/2023/NĐ-CP. Công ty sử dụng hóa đơn theo đúng quy định hiện hành.

Cục Thuế đề nghị Công ty căn cứ hoạt động, hồ sơ thực tế, đối chiếu với các quy định tại văn bản pháp luật và hướng dẫn nêu trên để thực hiện./.