Công văn 5951/CTCTH-TTHT của Cục Thuế Thành phố Cần Thơ về việc áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng

Kính gửi: Công ty TNHH Kế toán Thuế Nguyễn Kiều;
Địa chỉ: 86 Trần Hoàng Na, KDC Hồng Loan, KV 5, Phường Hưng Thạnh,
Quận Cái Răng, TP. Cần Thơ

Cục Thuế thành phố Cần Thơ nhận được công văn số 01/2023/CV-NK ngày 06/12/2023 của Công ty TNHH Kế toán Thuế Nguyễn Kiều (sau đây gọi tắt là Công ty Nguyễn Kiều) về việc áp dụng thuế suất thuế GTGT, Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Căn cứ Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài Chính Hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng.

“Điều 11. Thuế suất 10%

Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.

Các mức thuế suất thuế GTGT nêu tại Điều 10, Điều 11 được áp dụng thống nhất cho từng loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại.

...”

- Căn cứ Nghị định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30/6/2023 của Chính phủ Quy định chính sách giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 101/2023/QH15 ngày 24 tháng 6 năm 2023 của Quốc hội (Nghị định số 44/2023/NĐ-CP).

+ Tại khoản 1 và khoản 2 Điều 1 quy định:

“Điều 1. Giảm thuế giá trị gia tăng

1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.

c) Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này.

d) Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại. Đối với mặt hàng than khai thác bán ra (bao gồm cả trường hợp than khai thác sau đó qua sàng tuyển, phân loại theo quy trình khép kín mới bán ra) thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng. Mặt hàng than thuộc Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này, tại các khâu khác ngoài khâu khai thác bán ra không được giảm thuế giá trị gia tăng.

Các tổng công ty, tập đoàn kinh tế thực hiện quy trình khép kín mới bán ra cũng thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng than khai thác bán ra.

Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu tại các Phụ lục I, II và III ban hành kèm theo Nghị định này thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 5% theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng thì thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và không được giảm thuế giá trị gia tăng.

2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng

a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.

...”

+ Tại khoản 1 Điều 2 quy định:

“Điều 2. Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện

1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2023 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2023.”

- Căn cứ Phụ lục danh mục và nội dung hệ thống sản phẩm ngành Việt Nam ban hành kèm theo Quyết định số 43/2018/QĐ-CP ngày 01/11/2018 của Chính phủ:

+ Tại mã sản phẩm cấp 6 mã số 29106: Xe có động cơ loại chuyên dụng

+ Tại mã sản phẩm cấp 5 mã số 30110: Tàu và cấu kiện nổi

Căn cứ các quy định nêu trên và nội dung trình bày của Công ty Nguyễn Kiều tại Công văn số 01/2023/CV-NK ngày 06/12/2023 thì: Trường hợp Công ty TNHH Thương mại dịch vụ cơ khí Giang Thanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có hoạt động kinh doanh các mặt hàng: Sà lan, Tàu kéo, Xe cần trục bánh xích nếu thuộc nhóm thuế suất GTGT 10% và không thuộc danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT quy định tại Phục lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP thì được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 8% từ ngày 01/7/2023 đến hết ngày 31/12/2023.

Đề nghị Công ty Nguyễn Kiều căn cứ tình hình thực tế đối chiếu các sản phẩm hàng hóa do Công ty TNHH Thương mại dịch vụ cơ khí Giang Thanh kinh doanh với mã ngành sản phẩm ban hành kèm theo Quyết định số 43/2018/QĐ-CP ngày 01/11/2018 của Chính phủ và danh mục hàng hóa, dịch vụ Phục lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP để thực hiện đúng theo quy định.

Cục Thuế TP. Cần Thơ đề nghị Công ty TNHH Kế toán Thuế Nguyễn Kiều tham khảo các nội dung nêu trên để thực hiện theo đúng các quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành./.