Công văn 5509/HYE-QLDN1 Thuế tỉnh Hưng Yên về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp

Trả lời Văn bản của TRUNG TÂM KIỂM SOÁT BỆNH TẬT gửi Thuế tỉnh Hưng Yên ngày 25/11/2025 về việc hướng dẫn thực hiện chính sách thuế TNDN, Thuế tỉnh Hưng Yên có ý kiến như sau:

Tại khoản 1 Điều 4 Thông tư số 128/2011/TT-BTC ngày 19/9/2011 ngày 12/09/2011 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp:

“1. Thu nhập được miễn thuế và thu nhập chịu thuế:

1.1. Thu nhập được miễn thuế:

Thu nhập từ khám bệnh chữa bệnh theo Khung giá dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh thuộc viện phí do Bộ trưởng Bộ Y tế ban hành đối với cơ sở y tế công lập trực thuộc Bộ Y tế hoặc do Chủ tịch UBND tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương ban hành đối với cơ sở y tế công lập do địa phương quản lý; Thu nhập từ dịch vụ ăn uống dinh dưỡng lâm sàng theo chế độ bệnh tật: qua ống tiêu hóa, qua đường tĩnh mạch; Thu nhập từ dịch vụ trong lĩnh vực y tế dự phòng, kiểm nghiệm, kiểm định có thu phí, lệ phí theo quy định của Pháp lệnh phí, lệ phí; và các khoản thu nhập được miễn thuế TNDN theo quy định tại Mục VI Phần C
Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính.

1.2. Thu nhập chịu thuế:

Thu nhập từ dịch vụ khám chữa bệnh (ngoài thu nhập quy định tại khoản 1.1 điều này) và các khoản thu nhập khác theo quy định.”

Tại khoản 14 Điều 4 Luật số: 67/2025/QH15 ngày 14/06/2025 của Quốc Hội hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp về thu nhập được miễn thuế:

“…

14. Thu nhập của đơn vị sự nghiệp công lập từ cung cấp dịch vụ sự nghiệp công, bao gồm:

a) Dịch vụ sự nghiệp công cơ bản, thiết yếu thuộc danh mục dịch vụ sự nghiệp công sử dụng ngân sách nhà nước do cơ quan có thẩm quyền ban hành;

b) Dịch vụ sự nghiệp công mà Nhà nước phải hỗ trợ, đảm bảo kinh phí hoạt động do chưa tính đủ chi phí cung cấp dịch vụ trong giá dịch vụ;

c) Dịch vụ sự nghiệp công tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.”

Tại Khoản 5 Điều 11 Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính Phủ hướng dẫn thi hành luật thuế về phương pháp tính thuế:

“5. Đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác không phải là doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà các đơn vị này hạch toán được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể như sau:

a) Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%. Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật áp dụng mức thuế quy định tại Điểm c Khoản này;

b) Đối với kinh doanh hàng hóa là 1%;

c) Đối với hoạt động khác là 2%.”

Tại Khoản 5 Điều 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành luật thuế về phương pháp tính thuế:

“5. Đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác không phải là doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà các đơn vị này xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể như sau:

+ Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%.

Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%.

+ Đối với kinh doanh hàng hóa: 1%.

+ Đối với hoạt động khác: 2%.”

Tại Điều 24 Luật 97/2015/QH13 ngày 25/11/2015 của Quốc Hội hướng dẫn thi hành luật phí và lệ phí:

“Điều 24. Quy định chuyển tiếp

Các khoản phí trong Danh mục phí và lệ phí kèm theo Pháp lệnh phí và lệ phí số 38/2001/PL-UBTVQH10 chuyển sang thực hiện theo cơ chế giá do Nhà nước định giá theo Danh mục tại Phụ lục số 2 kèm theo Luật này được thực hiện theo Luật giá kể từ ngày Luật này có hiệu lực thi hành.

Chính phủ quy định cụ thể cơ quan có thẩm quyền quy định giá và hình thức định giá.”

Tại Điều 16 Luật 16/2023/QH15 ngày 19/06/2023 của Quốc Hội hướng dẫn thi hành nhiệm vụ, quyền hạn của Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh:

“Điều 16. Nhiệm vụ, quyền hạn của Ủy ban nhân dân cấp tỉnh

1. Ủy ban nhân dân cấp tỉnh là cơ quan thực hiện chức năng quản lý nhà nước về giá tại địa phương theo quy định của pháp luật; có thẩm quyền quyết định, phân công nhiệm vụ đối với từng cơ quan chuyên môn thuộc Ủy ban nhân dân cấp tỉnh theo ngành, lĩnh vực, cơ quan hành chính cấp dưới tham mưu, giúp Ủy ban nhân dân cấp tỉnh thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn quản lý nhà nước về giá, thẩm định giá quy định tại Điều này.

2. Ban hành theo thẩm quyền, trình cơ quan có thẩm quyền ban hành văn bản quy phạm pháp luật về giá thuộc phạm vi quản lý; phối hợp với các Bộ, cơ quan ngang Bộ trong việc xây dựng văn bản quy phạm pháp luật về giá.

3. Tổ chức thực hiện bình ổn giá trên địa bàn tỉnh theo quy định của Luật này; phối hợp với các địa phương khác trong việc triển khai bình ổn giá.

4. Định giá hàng hóa, dịch vụ thuộc thẩm quyền theo quy định tại Danh mục hàng hóa, dịch vụ do Nhà nước định giá.

…”

Căn cứ các quy định trên và theo trình bày của đơn vị, để đơn vị áp dụng luật thuế TNDN được đúng quy định theo pháp luật thì:

Trường hợp đơn vị có thu nhập từ hoạt động khám, chữa bệnh BHYT và dịch vụ không theo yêu cầu, được thực hiện theo khung giá dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh do Hội đồng nhân dân tỉnh ban hành, được miễn thuế TNDN theo quy định tại thời điểm Thông tư 128/2011/TT-BTC.

Trường hợp đơn vị vẫn còn thu nhập chịu thuế từ dịch vụ y tế dự phòng (trước 01/10/2025): Vì đơn vị kê khai theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu, nếu thu nhập này thuộc diện chịu thuế và đơn vị không xác định được chi phí, thì thu nhập này sẽ phải nộp thuế TNDN theo tỷ lệ 2% trên doanh thu, vì hoạt
động y tế áp dụng mức 2% theo Khoản 5 Điều 11 Nghị định 218/2013/NĐ-CP và Khoản 5 Điều 3 Thông tư 78/ 2014/TT-BTC.

Trường hợp từ 01/10/2025, đơn vị căn cứ tại Điều 4 khoản 14 Luật số 67/2025/QH15 thu nhập từ dịch vụ y tế dự phòng và thu nhập từ khám, chữa bệnh (nếu dịch vụ này được xác định là dịch vụ sự nghiệp công cơ bản, thiết yếu hoặc dịch vụ có mức giá chưa tính đủ chi phí) sẽ được miễn thuế TNDN. Các
khoản thu nhập khác không thuộc diện miễn thuế nêu trên sẽ chịu thuế TNDN.

Công ty căn cứ vào hướng dẫn nêu trên, từ ngày 01/10/2025 TRUNG TÂM KIỂM SOÁT BỆNH TẬT nếu đáp ứng điều kiện tại Điều 4 khoản 14 Luật số 67/2025/QH15 thì sẽ được miễn thuế TNDN và các khoản thu nhập khác không thuộc diện miễn thuế nêu trên sẽ chịu thuế TNDN theo quy định của pháp luật.

Thuế tỉnh Hưng Yên hướng dẫn và bảo mật theo nguyên tắc. Đề nghị đơn vị căn cứ tình hình thực tế tại đơn vị, đối chiếu với các quy định của pháp luật để thực hiện theo đúng quy định.

Thuế tỉnh Hưng Yên trả lời để TRUNG TÂM KIỂM SOÁT BỆNH TẬT biết và thực hiện./.