Công văn 5402/CTCTH-TTHT tăng cường thực hiện hóa đơn điện tử

Hệ thống Hóa đơn điện tử (HĐĐT) được ngành Thuế triển khai trên phạm vi toàn quốc từ ngày 01/7/2022 theo quy định tại Luật Quản lý thuế năm 2019; Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ và Thông tư số 78/202/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính. Kho dữ liệu trên Hệ thống HĐĐT thời gian qua đã phục vụ tốt cho cộng đồng doanh nghiệp, người nộp thuế (NNT), giúp cho NNT tiết kiệm chi phí, phục vụ nhanh, kịp thời xác minh được nguồn gốc hóa đơn mua vào, xác minh được bên cung cấp hàng hóa, dịch vụ...

Tuy nhiên, lợi dụng sự thông thoáng của cơ chế, chính sách, một số đối tượng đã mua, bán và sử dụng hóa đơn không hợp pháp, chiếm đoạt tiền thuế của Ngân sách Nhà nước.           

Để đảm bảo việc sử dụng hóa đơn đúng quy định, ngăn chặn kịp thời các hành vi gian lận trong sử dụng HĐĐT, Cục Thuế thông tin đến NNT trên địa bàn thành phố một số nội dung lưu ý như sau:

1. NNT cần nắm rõ, nhận diện các hành vi sử dụng HĐĐT không hợp pháp, sử dụng không hợp hóa đơn.

1.1. Nhận diện hành vi sử dụng hóa đơn không hợp pháp

Theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP quy định các hành vi sử dụng hóa đơn, chứng từ trong các trường hợp sau đây là hành vi sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp:

- Hóa đơn, chứng từ giả;

- Hóa đơn, chứng từ chưa có giá trị sử dụng, hết giá trị sử dụng;

- Hóa đơn bị ngừng sử dụng trong thời gian bị cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn, trừ trường hợp được phép sử dụng theo thông báo của cơ quan thuế;

- Hóa đơn điện tử không đăng ký sử dụng với cơ quan thuế;

- Hóa đơn điện tử chưa có mã của cơ quan thuế đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế;

- Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có ngày lập trên hóa đơn từ ngày cơ quan thuế xác định bên bán không hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký với cơ quan nhà nước có thẩm quyền;

- Hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ có ngày lập trên Hóa đơn, chứng từ trước ngày xác định bên lập hóa đơn, chứng từ không hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký với cơ quan nhà nước có thẩm quyền hoặc chưa có thông báo của cơ quan Thuế về việc bên lập hóa đơn, chứng từ không hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký với cơ quan có thẩm quyền nhưng cơ quan Thuế hoặc cơ quan Công an hoặc các cơ quan chức năng khác đã có kết luận đó là hóa đơn, chứng từ không hợp pháp.

1.2. Nhận diện hành vi sử dụng không hợp pháp hóa đơn

Theo quy định tại khoản 2 Điều 4 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP quy định các hành vi sử dụng hóa đơn, chứng từ trong các trường hợp sau đây là hành vi sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ:

- Hóa đơn, chứng từ không ghi đầy đủ các nội dung bắt buộc theo quy định; hóa đơn tẩy xóa, sửa chữa không đúng quy định;

- Hóa đơn, chứng từ khống (hóa đơn, chứng từ đã ghi các chỉ tiêu, nội dung nghiệp vụ kinh tế nhưng việc mua bán hàng hóa, dịch vụ không có thật một phần hoặc toàn bộ); Hóa đơn phản ánh không đúng giá trị thực tế phát sinh hoặc lập Hóa đơn khống, lập hóa đơn giả;

- Hóa đơn có sự chênh lệch về giá trị hàng hóa, dịch vụ hoặc sai lệch các tiêu thức bắt buộc giữa các liên của hóa đơn;

- Hóa đơn để quay vòng khi vận chuyển hàng hóa trong khâu lưu thông hoặc dùng Hóa đơn của hàng hóa, dịch vụ này để chứng minh cho hàng hóa, dịch vụ khác;

- Hóa đơn, chứng từ của tổ chức, cá nhân khác (trừ Hóa đơn của cơ quan thuế và trường hợp được ủy nhiệm lập Hóa đơn) để hợp thức hóa hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc hàng hóa, dịch vụ bán ra;

- Hóa đơn, chứng từ mà cơ quan Thuế hoặc cơ quan Công an hoặc các cơ quan chức năng khác đã kết luận là sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ.

2. NNT cần thường xuyên truy cập hệ thống HĐĐT của Tổng cục Thuế tại địa chỉ: https://hoadondientu.gdt.gov.vn bằng tài khoản đã được cơ quan Thuế cấp khi NNT đăng ký sử dụng HĐĐT để tra cứu, đối soát hóa đơn mua vào, bán ra nhằm kiểm tra tính hợp pháp của hóa đơn, kịp thời phát hiện và xử lý các trường hợp sử dụng HĐĐT không hợp pháp và sử dụng không hợp pháp hóa đơn.

3. NNT thực hiện kê khai thuế giá trị gia tăng đầu vào, hạch toán chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp đối với HĐĐT hợp pháp (được lập bởi người bán có hàng hóa, cung ứng dịch vụ phát sinh thực tế thể hiện trên HĐĐT và đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định). 

4. Xử lý đối với các trường hợp vi phạm về sử dụng hóa đơn:

Căn cứ Điều 28 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định hành vi sử dụng Hóa đơn không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn có thể bị phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng. Xử phạt hành vi trốn thuế được quy định tại Điều 17 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP.

Ngoài ra, hành vi trốn thuế còn có thể bị xử lý hình sự theo quy định tại Điều 200 Bộ luật hình sự số 100/2015/QH13 ngày 27/11/2015 của Quốc hội và điểm a, điểm b khoản 47 Điều 1 Luật số 12/2017/QH14 ngày 20/6/2017 của Quốc hội sửa đổi, bổ sung một số điều của Bộ luật hình sự số 100/2015/QH13; Hành vi in phát hành mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước có thể bị xử lý hình sự theo quy định tại Điều 203 Bộ luật hình sự số 100/2015/QH13 ngày 27/11/2015 của Quốc hội và điểm k khoản 2 Điều 2 Luật số 12/2017/QH14 ngày 20/6/2017 của Quốc hội sửa đổi, bổ sung một số điều của Bộ luật hình sự số 100/2015/QH13.

5. Người dân và doanh nghiệp cần nâng cao cảnh giác, không để người khác lợi dụng mượn, thuê chứng minh thư nhân dân, căn cước công dân hoặc địa điểm để thành lập doanh nghiệp nhằm mục đích mua, bán hóa đơn bất hợp pháp.

Cục Thuế thành phố cần Thơ thông báo đến các doanh nghiệp, hợp tác xã, tổ chức kinh tế, đơn vị sự nghiệp, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh trên địa bàn thành phố biết để thực hiện. Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc về hóa đơn hoặc các chính sách về thuế, đề nghị các doanh nghiệp, hợp tác xã, tố chức kinh tế, đon vị sự nghiệp, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh trên địa bàn thành phố chủ động liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp đế được hướng dẫn./.