Công văn 4997/CTTBI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Thái Bình về việc chính sách thuế thu nhập cá nhân của chuyên gia nhà thầu nước ngoài

Kính gửi: Công ty TNHH vải túi khí ASAGI KASEI VIỆT NAM (AFV);

Mã số thuế: 1001247347

Địa chỉ: Lô CN-03, khu công nghiệp Tiền Hải, thị trấn Tiền Hải, huyện Tiền Hải, tỉnh Thái Bình.

Ngày 27 tháng 10 năm 2023, Cục Thuế tỉnh Thái Bình nhận được văn bản của Công ty TNHH vải túi khí ASAGI KASEI VIỆT NAM (gọi là Công ty) hỏi về chính sách thuế TNCN của chuyên gia. Nội dung này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Tại Điều 30, Điều 31, Điều 32, Điều 42, Điều 43, Điều 44, Điều 55, Điều 66 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 quy định về Đối tượng đăng ký thuế và cấp mã số thuế; Hồ sơ đăng ký thuế; Thời hạn đăng ký thuế lần đầu; Nguyên tắc khai thuế, tính thuế; Hồ sơ khai thuế; Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế; Thời hạn nộp thuế; Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp xuất cảnh.

- Tại Điều 8, Điều 9, Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ (đã được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định số 91/2022/NĐ-CP ngày 30/10/2022) quy định về Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế; Tiêu chí khai thuế theo quý đối với thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân; Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế.

- Tại Điều 19 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế quy định:

“Điều 19. Khai thuế, tính thuế, phân bổ thuế thu nhập cá nhân

..

3. Khai thuế, nộp thuế:

a) Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công:

…

a.2) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế bao gồm: cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ nước ngoài; cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh tại Việt Nam nhưng được trả từ nước ngoài; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán tại Việt Nam chi trả nhưng chưa khấu trừ thuế; cá nhân nhận cổ phiếu thưởng từ đơn vị chi trả ... ”

- Tại Điều 27 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính quy định:

“Điều 27. Trách nhiệm của tổ chức Việt Nam ký hợp đồng mua dịch vụ của nhà thầu nước ngoài không hoạt động tại Việt Nam

Tổ chức được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam (sau đây gọi tắt là bên Việt Nam) có ký hợp đồng mua dịch vụ của nhà thầu nước ngoài mà nhà thầu đó có ký hợp đồng lao động với người nước ngoài làm việc tại Việt Nam thì bên Việt Nam có trách nhiệm thông báo cho nhà thầu nước ngoài về nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân của người lao động nước ngoài và về trách nhiệm cung cấp các thông tin về người lao động nước ngoài, gồm: danh sách, quốc tịch, số hộ chiếu, thời gian làm việc, công việc đảm nhận, thu nhập cho bên Việt Nam để bên Việt Nam cung cấp cho cơ quan thuế chậm nhất trước 07 ngày kể từ ngày cá nhân nước ngoài bắt đầu làm việc tại Việt Nam.”

- Ngày 22/6/2023 và ngày 13/9/2023, Cục Thuế đã ban hành công văn số 2658/CTTBI-TTKT2 và số 4082/CTTBI-TTKT2 trả lời Công ty về thuế nhà thầu, trong đó có hướng dẫn nội dung về thuế thu nhập cá nhân.

Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế đề nghị Công ty thực hiện theo hướng dẫn tại các công văn nêu trên; đồng thời tiếp tục hướng dẫn các nội dung sau:

- Trường hợp Công ty ký hợp đồng mua dịch vụ của nhà thầu nước ngoài không hoạt động tại Việt Nam thì có trách nhiệm thông báo cho nhà thầu nước ngoài các nội dung theo quy định tại Điều 27 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính.

- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ nước ngoài; cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh tại Việt Nam nhưng được trả từ nước ngoài thuộc diện trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế. Thủ tục đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế thực hiện theo quy định tại Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019; Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020, Nghị định số 91/2022/NĐ-CP ngày 30/10/2022 của Chính phủ; Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021.

Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, Công ty liên hệ trực tiếp về Cục Thuế (phòng Tuyên truyền hỗ trợ NNT - số điện thoại 0227.3830.662; phòng Quản lý Hộ kinh doanh cá nhân, thu khác - số điện thoại 0227.3846.624; phòng Thanh tra, kiểm tra số 2 - số điện thoại 0227.3643.391) để được hỗ trợ giải quyết.

Cục Thuế tỉnh Thái Bình trả lời để Công ty TNHH vải túi khí ASAGI KASEI VIỆT NAM (AFV) biết và thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật./.