Công văn 4743/CTNTH-TTHT về việc bù trừ công nợ

Tiếp nhận văn bản số 06/CV-AN ngày 17/12/2024 của Công ty TNHH Xây dựng An Nguyên về việc xử lý công nợ giữa chủ đầu tư, nhà thầu chính và nhà thầu phụ, Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận có ý kiến như sau:

- Khoản 1 Điều 22 Nghị định số 37/2015/NĐ-CP ngày 22/4/2015 của Chính phủ quy định:

"Điều 22. Quyết toán hợp đồng xây dựng

1. Quyết toán hợp đồng là việc xác định tổng giá trị cuối cùng của hợp đồng xây dựng mà bên giao thầu có trách nhiệm thanh toán cho bên nhận thầu khi bên nhận thầu hoàn thành tất cá các công việc theo thỏa thuận trong hợp đồng.

…”

- Khoản 3 Điều 47 Nghị định số 37/2015/NĐ-CP quy định:

"Điểu 47. Hợp đồng thầu phụ

…

3. Chủ đầu tư thanh toán trực tiếp cho nhà thầu phụ trên cơ sở đề xuất thanh toán của nhà thầu chính hoặc tổng thầu, trừ trường hợp các bên có thỏa thuận khác.

…”

- Khoản 1 Điều 6 Thông tư sổ 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính (được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính) quy định:

"Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đẫ bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật vể thuế giá trị gia tăng (GTGT).

…”

- Khoản 4 Điều 15 Thông tư sổ 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính) quy định:

“Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào

…

4. Các trường hợp thanh toán không dùng tiền mặt khác để khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm:

a) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng mà phương thức thanh toán này được quy định cụ thể trong hợp đồng thì phải có biên bản đối chiếu số liệu và xác nhận giữa hai bên vể việc thanh toán bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ mua vào với hàng hóa, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng. Trường hợp bù trừ công nợ qua bên thứ ba phải có biên bản bù trừ công nợ của ba (3) bên làm căn cứ khấu trừ thuế.

…”

Căn cứ quy định trên,

- Công ty TNHH Xây dựng An Nguyên (là Nhà thầu chính) có thề đề xuất Chủ đầu tư thực hiện thanh toán trực tiếp cho Nhà thầu phụ.

- Trường hợp Công ty TNITH Xây dựng An Nguyên bù trừ công nợ qua bên thứ ba phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là biên bản bù trừ công nợ của ba (3) bên làm căn cứ khấu trừ thuế GTGT, hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận trả lời để Công ty TNHH Xây dựng An Nguyên biết và thực hiện./.