Công văn 4289/CCTTP-TTTBTK điều chỉnh thuế giá trị gia tăng đầu vào đã khấu trừ

Chi cục Thuế thành phố Quy Nhơn nhận được văn bản của Công ty Cổ phần FUJINUCO, MST: 4101570589, Địa chỉ: Lô C15 KCN Phú Tài, P. Bùi Thị Xuân, TP Quy Nhơn (ĐT: 0938628811). Nội dung về việc điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ.

Vấn đề này, Chi cục Thuế thành phố Quy Nhơn có ý kiến như sau:

- Căn cứ khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính Phủ quy định hồ sơ khai thuế như sau:

“ Điều 7. Hồ sơ khai thuế

4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bố sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mâu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bố sung như sau:

a) Trường hợp khai bố sung không làm thay đối nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bố sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bố sung.

…

b) Người nộp thuế khai bố sung dân đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).

Trường hợp khai bố sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bố sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.”

- Căn cứ khoản 4 Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc Hội quy định khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau:

“ Điều 47. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế:

4. Hồ sơ khai bố sung hồ sơ khai thuế bao gồm:

a) Tờ khai bố sung;

b) Bản giải trình khai bố sung và các tài liệu có liên quan.”

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty Cổ phần FUJINUCO đã kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Nay điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ, thực hiện khai bổ sung làm giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại chỉ tiêu 37 trên tờ khai thuế GTGT.

Chi cục Thuế TP. Quy Nhơn trả lời để Công ty Cổ phần FUJINUCO được biết và thực hiện./.