Công văn 3985/CTH-QLDN3 của Thuế Thành phố Cần Thơ về thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế giá trị gia tăng

Trả lời Công văn số 24/CV-HGA ngày 29/10/2025 của Công ty cổ phần Nông nghiệp Công nghệ cao Hậu Giang (gọi tắt là Công ty) về việc đề nghị hướng dẫn ghi nhận chi phí đối với hợp đồng thi công đã hoàn thành nhưng khách hàng không ký hợp đồng, không xuất hóa đơn và đã có quyết định thi hành án. Thuế thành phố cần Thơ có ý kiến như sau:

Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp

Điều 4. Sửa đổi, bể sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều ỉ Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:

"Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chỉ nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

…”

Căn cứ khoản 1, Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 ngày 14/6/2025:

"Điều 9. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi quy định tại khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chỉ phỉ thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp:

…

c) Các khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật, trừ các trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.”

Căn cứ Điều 25 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, quy định điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:

“Điều 25. Hóa đơn, chứng từ nộp thuế

Cơ sở kinh doanh phải có hóa đơn giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng (bao gồm cả chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng theo tỷ lệ % nhân với doanh thu thay cho phía nước ngoài).”

Căn cứ các quy định nêu trên, đề nghị Công ty đối chiếu với tình hình thực tế tại đơn vị để xác định khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp và kê khai thuế đối với khoản chi phí thanh toán thi công công trình cho Công ty TNHH Xây dựng Thương mại 668 (Mã số thuế 6300201822) theo đúng quy định.

Về việc hướng dẫn cách hạch toán kế toán không thuộc thẩm quyền của cơ quan thuế, đề nghị Công ty nghiên cứu thực hiện theo đúng quy định pháp luật chuyên ngành.

Thuế thành phố Cần Thơ trả lời để Công ty cổ phần Nông nghiệp Công nghệ cao Hậu Giang biết, thực hiện./.