Công văn 3734/DTH-QLDN1 của Thuế tỉnh Đồng Tháp về hóa đơn điện tử

Thuế tỉnh Đồng Tháp nhận được Văn bản số 10/VDTG-CV ngày 24/10/2025 của Công ty TNHH Chế Biến Thực Phẩm Xuất Khẩu Vạn Đức Tiền Giang (gọi tắt là Công ty) về việc chính sách thuế. Về vấn đề này, Thuế tỉnh Đồng Tháp có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 1, khoản 2 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024 của Quốc hội quy định đối tượng không chịu thuế;

Căn cứ Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025 của Quốc hội quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế;

Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính (sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC) quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế;

Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:

- Tại khoản 2 Điều 13 (được sửa đổi bởi điểm a khoản 10 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP) quy định về cấp và kê khai xác định nghĩa vụ thuế khi cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh;

- Tại khoản 1 Điều 4 (được sửa đổi bởi điểm a khoản 3 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP) quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ;

Căn cứ Điều 2 Thông tư số 32/2025/TT-BT ngày 31/5/2025 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế ngày 13/6/2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ, Nghị định số 70/2025/NĐ-CP ngày 20/03/2025 sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định về đối tượng áp dụng;

Căn cứ Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh:

- Tại khoản 2 và khoản 4 Điều 7 quy định về phương pháp tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán;

- Tại điểm c khoản 2 Điều 13 quy định hồ sơ khai thuế đối với trường hợp hộ khoán sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế cấp, bán lẻ theo từng lần phát sinh:

“c) Trường hợp hộ khoán sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế cấp, bán lẻ theo từng lần phát sinh, khi khai thuế đối với doanh thu trên hóa đơn lẻ thì hộ khoản khai thuế theo từng lần phát sinh và sử dụng Tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư này đồng thời xuất trình, nộp kèm theo hồ sơ khai thuế các tài liệu sau:

- Bản sao hợp đồng kinh tế cung cấp hàng hóa, dịch vụ cùng ngành nghề với hoạt động kinh doanh của hộ khoán;

- Bản sao biên bản nghiệm thu, thanh lý hợp đồng;

- Bản sao tài liệu chứng minh nguồn gốc xuất xứ của hàng hóa, dịch vụ như: Bảng kê thu mua hàng nông sản nếu là hàng hóa nông sản trong nước; Bảng kê hàng hóa mua bán, trao đổi của cư dân biên giới nếu là hàng cư dân biên giới nhập khẩu; Hóa đơn của người bản hàng giao cho nếu là hàng hóa nhập khẩu mua của tổ chức, cá nhân kinh doanh trong nước; tài liệu liên quan để chứng minh nếu là hàng hóa do cá nhân tự sản xuất, cung cấp;…

Cơ quan thuế có quyền yêu cầu xuất trình bản chỉnh để đối chiếu, xác nhận tính chính xác của bản sao so với bản chính. ”

Căn cứ quy định nêu trên và nội dung văn bản của Công ty, Thuế tỉnh Đồng Tháp có hướng dẫn như sau:

1. Trường hợp hàng hóa là thủy sản của hộ kinh doanh, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024. Khi Công ty thu mua hàng hóa là thủy sản của hộ kinh doanh, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra thì phải có Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào (mẫu số 01/TNDN) kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng để được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT- BTC. Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của Công ty ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực.

Từ ngày 01/10/2025, trường hợp Công ty mua hàng hóa là thủy sản của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra bằng bảng kê và không có hóa đơn được xem là trường hợp đặc thù theo điểm c khoản 1 Điều 9 Luật Thuế TNDN năm 2025. Hiện nay, Chính phủ chưa ban hành Nghị định quy định cụ thể về các trường hợp đặc thù đối với khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Khi Nghị định quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế TNDN năm 2025 được ban hành, Thuế tỉnh Đồng Tháp sẽ thông báo đến Công ty được biết để thực hiện theo đúng quy định.

2. Trường hợp Công ty thu mua thủy sản của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không tự sản xuất, đánh bắt bán ra thuộc trường hợp phải sử dụng hóa đơn theo quy định tại Điều 13 Thông tư số 40/2021/TT-BTC và khoản 2 Điều 13 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP (được sửa đổi bởi điểm a khoản 10 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP) thì không thuộc đối tượng được lập bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC. Người bán phải thực hiện kê khai, nộp thuế đối với doanh thu phát sinh trên hóa đơn theo quy định.

Đề nghị Công ty căn cứ vào tình hình thực tế để thực hiện theo đúng quy định pháp luật. Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Thuế tỉnh Đồng Tháp được đăng tải trên website https://dongthap.gdt.gov.vn/wps/portal hoặc liên hệ Phòng Quản lý, hỗ trợ doanh nghiệp số 1 (Số điện thoại: 02733.879.416) để được hướng dẫn.

Thuế tỉnh Đồng Tháp thông báo Công ty TNHH Chế Biến Thực Phẩm Xuất Khẩu Vạn Đức Tiền Giang biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản nay./.