Công văn 3337/CTPHY-TTHT về xuất hóa đơn hàng hóa khuyến mãi

Ngày 05/11/2024, Cục Thuế tỉnh Phú Yên nhận được Công văn số 2553/XDDKPY-TCKT đề ngày 04/11/2024 của Công ty Cổ phần Xăng dầu Dầu khí Phú Yên hỏi về việc xuất hóa đơn hàng hóa khuyến mại. Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:

+ Tại Khoản 1, Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP:

“Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mâu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đối, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.

+ Tại điểm đ, khoản 6, Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP:

"Điều 10. Nội dung của hóa đơn

6. Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tống số tiền thuế giá trị gia tăng theo từng loại thuế suất, tống cộng tiền thuế giá trị gia tăng, tống tiền thanh toán đã có thuế giá trị gia tăng.

đ) Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại theo quy định của pháp luật thì phải thể hiện rõ khoản chiết khấu thương mại, khuyến mại trên hóa đơn. Việc xác định giá tính thuế giá trị gia tăng (thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng) trong trường hợp áp dụng chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại thực hiện theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng.".

- Căn cứ khoản 5, Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng:

"Điều 7. Giá tính thuế

…

5. Đổi với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.”.

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty Cổ phần Xăng dầu Dầu khí Phú Yên có phát sinh nghiệp vụ bán hàng tặng kèm quà cho khách hàng theo chương trình khuyến mại đúng quy định của pháp luật về thương mại thì khi xuất hàng Công ty phải lập hóa đơn và ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, trên hóa đơn ghi tên và số lượng hàng hóa, ghi rõ là hàng hóa xuất tặng khách hàng theo chương trình khuyến mại, chỉ tiêu đơn giá, thành tiền, tổng tiền thanh toán ghi bằng không (0). Trường hợp bán hàng tặng kèm quà khuyến mại cho khách hàng nhưng chương trình khuyến mại không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế đối với quà tặng.

Đối với các nội dung liên quan đến hoạt động khuyến mại, Công ty thực hiện theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thương mại.

Cục Thuế tỉnh Phú Yên trả lời Công ty Cổ phần Xăng dầu Dầu khí Phú Yên biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.