Công văn 3195/CTTNG-TTHT của Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên về việc hướng dẫn chính sách thuế

Kính gửi: Công ty Cổ phần dịch vụ thương mại Tam Phát

Địa chỉ: TDP Chùa, phường Nam Tiến, thành phố Phổ Yên,

tỉnh Thái Nguyên; Mã số thuế: 4601545333

Ngày 26/05/2023, Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên nhận được công văn số 265/CV-TP ngày 26/05/2023 của Công ty Cổ phần dịch vụ thương mại Tam Phát (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về chính sách thuế. Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ Điều 475 Bộ luật dân sự số 91/2015/QH13 ngày 24/11/2015 của Quốc hội quy định:

“Điều 475. Cho thuê lại

Bên thuê có quyền cho thuê lại tài sản mà mình đã thuê, nếu được bên cho thuê đồng ý.”

Căn cứ Điều 67 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 của Quốc hội quy định Luật quản lý thuế:

“Điều 67. Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động

1. Việc hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp doanh nghiệp giải thể được thực hiện theo quy định của pháp luật về doanh nghiệp, pháp luật các tổ chức tín dụng, pháp luật về kinh doanh bảo hiểm và quy định khác của pháp luật có liên quan.

…”

Căn cứ Điều 207 Luật doanh nghiệp số 59/2020/QH14 ngày 17/06/2020 của Quốc hội quy định luật doanh nghiệp:

“Điều 207. Các trường hợp và điều kiện giải thể doanh nghiệp

1. Doanh nghiệp bị giải thể trong trường hợp sau đây:

a) Kết thúc thời hạn hoạt động đã ghi trong Điều lệ công ty mà không có quyết định gia hạn;

b) Theo nghị quyết, quyết định của chủ doanh nghiệp đối với doanh nghiệp tư nhân, của Hội đồng thành viên đối với công ty hợp danh, của Hội đồng thành viên, chủ sở hữu công ty đối với công ty trách nhiệm hữu hạn, của Đại hội đồng cổ đông đối với công ty cổ phần;

c) Công ty không còn đủ số lượng thành viên tối thiểu theo quy định của Luật này trong thời hạn 06 tháng liên tục mà không làm thủ tục chuyển đổi loại hình doanh nghiệp;

d) Bị thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, trừ trường hợp Luật Quản lý thuế có quy định khác.

2. Doanh nghiệp chỉ được giải thể khi bảo đảm thanh toán hết các khoản nợ, nghĩa vụ tài sản khác và không trong quá trình giải quyết tranh chấp tại Tòa án hoặc Trọng tài. Người quản lý có liên quan và doanh nghiệp quy định tại điểm d khoản 1 Điều này cùng liên đới chịu trách nhiệm về các khoản nợ của doanh nghiệp.”

Căn cứ điểm e, Khoản 3, Điều 5, Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính quy định:

“e) Đối với hoạt động cho thuê tài sản là số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê. Trường hợp bên thuê trả tiền trước cho nhiều năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc được xác định theo doanh thu trả tiền một lần.”

Căn cứ Điều 3, Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 2/06/2015 của Bộ Tài chính quy định:

“…

b) Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua trừ trường hợp nêu tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC.

…”

Căn cứ Khoản 1, Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định:

“Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng đế cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.”

Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên trả lời theo nguyên tắc như sau:

Trường hợp Công ty sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, có cung cấp dịch vụ cho thuê lại tài sản mà Công ty đã thuê, nếu việc cho thuê lại này theo đúng quy định của pháp luật thì Công ty phải lập hóa đơn theo quy định tại Khoản 1, Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ- CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ. Toàn bộ doanh thu để tính thu nhập chịu thuế và thời điểm xác định doanh thu theo quy định tại điểm e, Khoản 3, Điều 5, Thông tư số 78/2014/TT-BTC và Điều 3, Thông tư số 96/2015/TT-BTC.

Việc giải thể của Công ty được quy định tại Điều 67 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 và Điều 207 Luật doanh nghiệp số 59/2020/QH14 ngày 17/06/2020.

Trong quá trình thực hiện, nếu Công ty còn vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ phòng Thanh tra - Kiểm tra thuế số 3, số điện thoại: 0208 3851330- Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên, để được hướng dẫn cụ thể.

Vậy Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên thông báo đến Công ty Cổ phần dịch vụ thương mại Tam Phát được biết. Đề nghị Công ty căn cứ vào tình hình thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh, đối chiếu quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật để thực hiện áp dụng đúng quy định./.