Công văn 3178/CTAGI-TTHT về việc kê khai thuế giá trị gia tăng

Cục Thuế tỉnh An Giang nhận được Công văn số 1577/XSKT-TVKT ngày 05/11/2024 của Công ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết An Giang đề nghị giải đáp vướng mắc về việc kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT). Vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ điểm a khoản 2 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định hồ sơ khai thuế như sau:

“Điều 7. Hồ sơ khai thuế

…

2. Hồ sơ khai thuế tương ứng với từng loại thuế, người nộp thuế, phù hợp vơi phương pháp tính thuế, kỳ tính thuế (tháng, quý, năm, từng lần phát sinh hoặc quyết toán). Trường hợp cùng một loại thuế mà người nộp thuế có nhiều hoạt động kinh doanh thì thực hiện khai chung trên một hồ sơ khai thuế, trừ các trường hợp sau:

a) Người nộp thuế có nhiều hoạt động kinh doanh trong đó có hoạt động xổ số kiến thiết, xổ số điện toán thì phải lập hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, lợi nhuận sau thuế riêng cho hoạt động xổ số kiến thiết, xổ số điện toán.

…”

Căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn như sau:

“1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn đê giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng đê khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng đê cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyên nội bộ đê tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này”

Căn cứ Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022; Nghị định số 44/2023 ngày 30/06/2023; Nghị định số 94/2023/NĐ-CP ngày 28/12/2024 và Nghị định số 72/2024/NĐ-CP ngày 30/06/2024 của Chính phủ quy định chính sách giảm thuế GTGT; theo đó “Cơ sở kinh doanh thực hiện kê khai các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng theo Mau số 01 tại Phụ lục IV ban hành kèm theo Nghị định này cùng với Tờ khai thuế giá trị gia tăng”.

Căn cứ Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 21/09/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế; theo đó, tại Phụ lục II - Danh mục mẫu biểu hồ sơ khai thuế quy định khai thuế GTGT theo Mẫu số 01/GTGT (áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường hoặc hoạt động xổ số kiến thiết, xổ số điện toán).

Căn cứ các quy định nêu trên, thì:

- Trường hợp Công ty hoạt động trong lĩnh vực xổ số kiến thiết, có phát sinh hoạt động kinh doanh thông thường (thanh lý, chuyển nhượng tài sản; hàng hóa cho, biếu, tặng, tài trợ,...) thì Công ty phải lập hồ sơ khai thuế GTGT riêng cho từng hoạt động (xổ số kiến thiết; kinh doanh thông thường) theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP. Trong kỳ kê khai thuế, dù có phát sinh hay không phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh, vẫn phải khai thuế GTGT theo định kỳ.

- Trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được giảm thuế GTGT theo các quy định tại Nghị định số 15/2022/NĐ-CP; Nghị định số 44/2023; Nghị định số 94/2023/NĐ-CP và Nghị định số 72/2024/NĐ-CP thì Công ty xuất hóa đơn với thuế suất 8% cho các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT và thực hiện kê khai theo Mẫu số 01 tại Phụ lục IV ban hành kèm theo các Nghị định này cùng với Tờ khai thuế GTGT.

Tùy theo tình hình thực tế phát sinh tại đơn vị, Công ty xác định nghĩa vụ thuế, thực hiện kê khai và nộp thuế theo đúng quy định pháp luật. Trong quá trình thực hiện, nếu các văn bản liên quan viện dẫn tại Công văn này được sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế thì thực hiện theo văn bản mới được sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế.

Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế trên website https://angiang.gdt.gov.vn hoặc liên hệ Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế qua số điện thoại: (0296) 3.841.623 để được hướng dẫn thêm.

Cục Thuế tỉnh An Giang trả lời để Công ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết An Giang được biết và thực hiện đúng quy định./.