Công văn 3127/CTKHH-TTHT của Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa về chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Kính gửi: Công ty TNHH Một thành viên Xây lắp đô thị Ninh Hòa

Địa chỉ: Số 243 Trần Quý Cáp, P. Ninh Hiệp, TX. Ninh Hòa,

tỉnh Khánh Hòa (MST: 4201667094)

Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa (Cục Thuế) nhận được văn bản số 18/PKT-2023 ghi ngày 30/05/2023 của Công ty TNHH Một thành viên Xây lắp đô thị Ninh Hòa (Công ty) đề nghị hướng dẫn về chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tại địa bàn Khu kinh tế Vân Phong, Cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại khoản 2, khoản 4 và khoản 5 Điều 3 Luật Đầu tư số 67/2014/QH13 quy định:

“2. Dự án đầu tư là tập hợp đề xuất bỏ vốn trung hạn hoặc dài hạn để tiến hành các hoạt động đầu tư kinh doanh trên địa bàn cụ thể, trong khoảng thời gian xác định

...4. Dự án đầu tư mới là dự án thực hiện lần đầu hoặc dự án hoạt động độc lập với dự án đang thực hiện hoạt động đầu tư kinh doanh.

5. Đầu tư kinh doanh là việc nhà đầu tư bỏ vốn đầu tư để thực hiện hoạt động kinh doanh thông qua việc thành lập tổ chức kinh tế; đầu tư góp vốn, mua cổ phần, phần vốn góp của tổ chức kinh tế; đầu tư theo hình thức hợp đồng hoặc thực hiện dự án đầu tư.”

Khoản 5, Điều 71 Luật Đầu tư số 67/2014/QH13 quy định chế độ báo cáo hoạt động đầu tư tại Việt Nam như sau:

“5. Đối với các dự án không thuộc diện cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, nhà đầu tư báo cáo cơ quan đăng ký đầu tư trước khi bắt đầu thực hiện dự án đầu tư”.

Tại khoản 5 Điều 19 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành luật thuế TNDN (đã được sửa đổi bổ sung tại khoản 18 Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015) quy định điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN như sau:

“5. Dự án đầu tư mới (bao gồm cả văn phòng công chứng thành lập tại các địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn) được hưởng ưu đãi thuế quy định tại Khoản 1, Khoản 3 Điều 15 và Khoản 1, 2 và Khoản 3 Điều 16 Nghị định này là dự án thực hiện lần đầu hoặc dự án đầu tư độc lập với dự án đang thực hiện,…

…

Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế theo quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định này phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.”

Tại điểm a khoản 5, Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính Phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN (đã được sửa đổi bổ sung tại Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính) quy định như sau:

“5. Về dự án đầu tư mới:

a) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP là:

- Dự án được cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu từ ngày 01/01/2014 và phát sinh doanh thu của dự án đó sau khi được cấp Giấy chứng nhận đầu tư.

- Dự án đầu tư trong nước gắn với việc thành lập doanh nghiệp mới có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp từ ngày 01/01/2014 ...”

Tại Điều 19 Thông tư 78/2014/TT-BTC (đã sửa đổi bổ sung tại Thông tư 96/2015/TT-BTC) quy định thuế suất ưu đãi;

Tại Điều 20 Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi bổ sung tại Thông tư số 151/2014/TT-BTC, Thông tư số 96/2015/TT-BTC) quy định ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế;

Tại phụ lục 4 Danh mục ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện của Luật đầu tư số 67/2014/QH13 và Luật số 03/2016/QH14 ngày 22/11/2016 sửa đổi, bổ sung điều 6 và phụ lục 4 về Danh mục ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện của Luật đầu tư;

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty không đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế TNDN theo quy định tại khoản 5 Điều 19 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP (đã được sửa đổi bổ sung tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015), điểm a khoản 5 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại thông tư 96/2015/TT-BTC); thì Công ty không được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo Điều 19, Điều 20 Thông tư 78/2014/TT-BTC.

Vậy Cục Thuế đề nghị Công ty thực hiện rà soát hồ sơ thành lập doanh nghiệp và nghiên cứu các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan đã được trích dẫn nêu trên để thực hiện đúng quy định.

Nếu có vướng mắc, đề nghị liên hệ Phòng Tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế để được giải đáp, số điện thoại: 0258-3822028, 0258-3815073./.