Công văn 3036/CTDNO-TTHT hướng dẫn lập hóa đơn điện tử cấp xã cơ quan thuế

Cục Thuế tỉnh Đắk Nông nhận được phiếu chuyển số 1424/PC-TCT ngày 16/10/2024 của Tổng cục Thuế kèm theo Văn bản số 139/ĐLĐN-KT ngày 11/10/2024 của Công ty cổ phần BOT&BT Đức Long (gọi tắt là Công ty) về việc hướng dẫn lập hóa đơn điện tử cấp mã cơ quan thuế và kê khai thuế. Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Trường hợp lập hóa đơn điện tử chưa có mã của cơ quan thuế

Ngày 27/3/2023, Cục Thuế tỉnh Đắk Nông đã ban hành Công văn số 505/CTDNO-TTHT trả lời Công ty về việc sử dụng hóa đơn điện tử đối với 24 hóa đơn điện tử chưa có mã của cơ quan thuế. Theo đó, Công ty cổ phần BOT&BT Đức Long đã sử dụng hóa đơn điện tử chưa có mã của cơ quan thuế đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế là sử dụng hóa đơn không hợp pháp theo quy định tại khoản 9 Điều 3 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ. Biện pháp khắc phục hậu quả là buộc phải hủy hóa đơn đã sử dụng.

Tuy nhiên, để tháo gỡ khó khăn cho Công ty, Cục Thuế tỉnh Đắk Nông đã có Công văn số 789/CTDNO-TTHT ngày 04/5/2023 và Công văn số 1454/CTDNO-TTHT ngày 28/5/2024 về việc vướng mắc trong sử dụng hóa đơn điện tử để xin ý kiến chỉ đạo của Tổng cục Thuế.

Ngày 28/8/2024, Cục Thuế nhận được Công văn số 3812/TCT-CS ngày 28/8/2024 về việc hóa đơn điện tử của Tổng cục Thuế có nội dung như sau:

“Trường hợp Công ty cổ phần BOT&BT Đức Long đã kê khai, nộp thuế đối với khoản thuế phát sinh của 24 hóa đơn điện tử chưa có mã của cơ quan thuế là sử dụng hóa đơn không hợp pháp, buộc phải hủy hóa đơn đã sử dụng và phạt tiền theo quy định tại khoản 1 Điều 28 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP (nếu vẫn còn thời hiệu)”.

Căn cứ các nội dung, văn bản đã trích dẫn trên, đề nghị Công ty làm việc trực tiếp với phòng chức năng (phòng Thanh tra - Kiểm tra) để giải quyết công việc (theo Giấy mời số 2550/GM-CTDNO ngày 05/9/2024; Giấy mời số 2830/GM-CTDNO ngày 07/10/2024 và Giấy mời số 2980/GM-CTDNO ngày 17/10/2024 của Cục Thuế tỉnh Đắk Nông).

Về việc hủy hóa đơn, Cục Thuế đề nghị Công ty liên hệ với nhà cung cấp giải pháp phần mềm hóa đơn điện tử để được hướng dẫn hủy đối với 24 số hóa đơn điện tử chưa có mã của cơ quan thuế đồng thời lập lại hóa đơn điện tử, gửi cơ quan thuế để được cấp mã của cơ quan thuế và gửi người mua theo quy định.

2. về kê khai thuế giá trị gia tăng của các hóa đơn điện tử sau khi được lập lại hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế

Tại khoản 4 Điều 7 Nghị định ^số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế:

“ Điều 7. Hồ sơ khai thuế

…

4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ sung như sau:

a) Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung.

…

b) Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).

Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế”.

Từ quy định nêu trên, trường hợp Công ty lập hóa đơn điện tử và gửi cho người mua có làm thay đổi (tăng/giảm) số thuế giá trị gia tăng phải nộp của các kỳ khai thuế trước, Công ty thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ.

Cục Thuế tỉnh Đắk Nông trả lời để Công ty cổ phần BOT&BT Đức Long được biết./.