Công văn 3024/CTAGI-TTHT của Cục Thuế tỉnh An Giang hóa đơn điện tử hàng hóa xuất khẩu

Kính gửi: Công ty TNHH May Mặc Lu An

Địa chỉ: Lô C4 KCN Bình Hòa, xã Bình Hòa, huyện Châu Thành,

tỉnh An Giang; MST: 1601996073.

Cục Thuế tỉnh An Giang nhận được Công văn số 14082023/CT-LA ngày 14/08/2023 của Công ty TNHH May Mặc Lu An về việc hướng dẫn vấn đề xuất hóa đơn điện tử cho hàng hóa xuất khẩu nước ngoài. Vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau: 

Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ như sau: 

- Tại điểm a khoản 2 Điều 8 quy định về loại hóa đơn: 

“2. Hóa đơn bán hàng là hóa đơn dành cho các tổ chức, cá nhân như sau: 

a) Tổ chức, cá nhân khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp sử dụng cho các hoạt động: 

… 

- Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu; - Xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài.” 

b) Tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ vào nội địa và khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ giữa các tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan với nhau, xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài, trên hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan”. 

…” 

- Tại điểm b, điểm c khoản 3 Điều 13 quy định về thời điểm lập hóa đơn đối với hàng xuất khẩu: 

“3. Quy định về áp dụng hóa đơn điện tử, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý đối với một số trường hợp cụ thể theo yêu cầu quản lý như sau: 

... 

b) Trường hợp ủy thác xuất khẩu hàng hóa: 

- Khi xuất hàng giao cho cơ sở nhận ủy thác, cơ sở có hàng hóa ủy thác xuất khẩu sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.

- Khi hàng hóa đã thực xuất khẩu có xác nhận của cơ quan hải quan, căn cứ vào các chứng từ đối chiếu, xác nhận về số lượng, giá trị hàng hóa thực tế xuất khẩu của cơ sở nhận ủy thác xuất khẩu, cơ sở có hàng hóa ủy thác xuất khẩu lập hóa đơn điện tử giá trị gia tăng để kê khai nộp thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng hoặc hóa đơn điện tử bán hàng. Cơ sở nhận ủy thác xuất khẩu sử dụng hóa đơn điện tử giá trị gia tăng hoặc hóa đơn điện tử bán hàng để xuất cho khách hàng nước ngoài. 

c) Cơ sở kinh doanh kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (kể cả cơ sở gia công hàng hóa xuất khẩu) khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng điện tử. 

Khi xuất hàng hóa để vận chuyển đến cửa khẩu hay đến nơi làm thủ tục xuất khẩu, cơ sở sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ theo quy định làm chứng từ lưu thông hàng hóa trên thị trường. Sau khi làm xong thủ tục cho hàng hóa xuất khẩu, cơ sở lập hóa đơn giá trị gia tăng cho hàng hóa xuất khẩu. 

…” 

Căn cứ Điều 24 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về xử phạt hành chính về thuế, hóa đơn; trong đó quy định về xử phạt hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ như sau: 

“… 

3. Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế, trừ trường hợp quy định tại điểm a khoản 1 Điều này. 

4. Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây: 

a) Lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định của pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, trừ trường hợp quy định tại điểm a khoản 1, khoản 3 Điều này; 

… 

.5. Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng đối với hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho người mua theo quy định, trừ hành vi quy định tại điểm b khoản 2 Điều này. 

…” 

Căn cứ vào các quy định nêu trên, thì: 

- Kể từ thời điểm cơ quan thuế chấp nhận đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Thông tư số 78/2021/TT-BTC thì khi bán hàng, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài phải lập hóa đơn điện tử bán hàng (loại hóa đơn bán hàng “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan”). 

- Thời điểm lập hóa đơn điện tử là thời điểm hoàn thành thủ tục hải quan đối với hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài.

- Trường hợp Công ty đã lập hóa đơn điện tử, để khắc phục cho những lần xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ mà trước đây chưa lập hóa đơn điện tử bán hàng thì  tùy theo mức độ mà xử phạt đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định tại khoản 3, khoản 4 Điều 24 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP; trường hợp không lập hóa đơn điện tử bán hàng bị xử phạt theo quy định tại khoản 5 Điều 24 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP. 

Đề nghị Công ty nghiên cứu và căn cứ tình hình thực tế phát sinh tại Công ty để thực hiện đúng theo quy định. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, nếu có vướng mắc Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế trên website http://angiang.gdt.gov.vn hoặc liên hệ phòng Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế của Cục Thuế để được hỗ trợ thêm. 

Cục Thuế tỉnh An Giang trả lời để Công ty TNHH May Mặc Lu An được biết và thực hiện đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế./.