Công văn 2868/CTBPH-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Phước về việc chính sách thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động mua bán chứng chỉ năng lượng tái tạo

Cục Thuế tỉnh Bình Phước nhận được Công văn số 207/CT-TCKT ngày 07/8/2024 của Công ty Cổ phần Thủy điện Srok Phu Miêng IDICO (IDICO - SHP) gửi đến ngày 08/8/2024 để hỏi về chính sách thuế GTGT đối với hoạt động mua bán chứng chỉ năng lượng tái tạo (REC). Vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

1/ Về thuế GTGT:

Liên quan đến nội dung này Tổng cục Thuế đã có Công văn 4665/TCT-CS ngày 23/10/2023 trả lời Cục Thuế tỉnh Gia Lai, đề nghị Công ty tham khảo để thực hiện.

(gửi kèm bản photo công văn 4665/TCT-CS)

2. Về kê khai, nộp thuế TNDN:

Căn cứ hướng dẫn tại Điều 5, Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính về thuế thu nhập doanh nghiệp về doanh thu và các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế; Căn cứ hướng dẫn tại Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính về thuế thu nhập doanh nghiệp (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 5 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính) về thu nhập khác;

Căn cứ quy định tại Điều 17 về khai thuế, tính thuế, quyết toán thuế, phân bổ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp và quy định tại Điều 18 về Khai thuế, tính thuế, phân bổ, quyết toán thuế và nộp lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ của Thông Tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính Phủ.

Căn cứ quy định trên, thì:

Khoản thu nhập thu được từ hoạt động chuyển nhượng chứng chỉ REC của đơn vị thuộc khoản thu nhập khác theo hướng dẫn tại Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính về thuế thu nhập doanh nghiệp (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 5 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính) và đơn vị thực hiện kê khai, nộp thuế TNDN theo quy định tại Điều 17, Điều 18 Thông Tư số 80/2021/TT-BTC.

3. Về xuất hóa đơn điện tử:

Căn cứ quy định tại điểm b, khoản 5 tại Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định:

“Điều 10. Nội dung của hóa đơn.

…

5. Tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua.

…

b) Trường hợp người mua không có mã số thuế thì trên hóa đơn không phải thể hiện mã số thuế người mua. Một số trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ đặc thù cho người tiêu dùng là cá nhân quy định tại khoản 14 Điều này thì trên hóa đơn không phải thể hiện tên, địa chỉ người mua. Trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng nước ngoài đến Việt Nam thì thông tin về địa chỉ người mua có thể được thay bằng thông tin về số hộ chiếu hoặc giấy tờ xuất nhập cảnh và quốc tịch của khách hàng nước ngoài.

Như vậy, trường hợp Công ty bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ cho Doanh nghiệp nước ngoài, không có mã số thuế thì khi lập hóa đơn điện tử nội dung thông tin mã số thuế người mua hàng không phải thể hiện trên hóa đơn điện tử.

Đề nghị Công ty căn cứ tình hình sản xuất, kinh doanh thực tế tại đơn vị, đối chiếu với các quy định tại văn bản pháp luật (nêu trên) và các văn bản khác có liên quan để thực hiện đúng quy định của pháp luật thuế.

Cục Thuế tỉnh Bình Phước trả lời để Công ty được biết và thực hiện./.