Công văn 2795/CCT-NV thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng

Ngày 03/12/2024, Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu nhận được văn bản số 01/CV- TP ngày 02/12/2024 của Công ty TNHH Thương mại Thiên Phúc vướng mắc về hoạt động cung ứng dịch vụ và thời điểm xác định doanh thu và thuế GTGT.

Về vấn đề này, Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu có ý kiến như sau:

- Tại khoản 9 Điều 3 Luật Thương mại 2005 quy định:

“Điều 3. Giải thích từ ngữ

Cung ứng dịch vụ là hoạt động thương mại, theo đó một bên (sau đây gọi là bên cung ứng dịch vụ) có nghĩa vụ thực hiện dịch vụ cho một bên khác và nhận thanh toán; bên sử dụng dịch vụ (sau đây gọi là khách hàng) có nghĩa vụ thanh toán cho bên cung ứng dịch vụ và sử dụng dịch vụ theo thỏa thuận.”

- Tại khoản 2 Điều 8 của Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành luật thuế Giá trị gia tăng ... quy định:

“Điều 8. Thời điểm xác định thuế GTGT

2. Đổi với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. ”

- Tại khoản 2 Điều '3 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ ... và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014...:

“Điều 3. Sửa đỗi, bỗ sung Khoản 2 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC

2. Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau:

b) Đổi với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua trừ trường hợp nêu tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư sổ 78/2014/TT-BTC, Khoản 1 Điều 6 Thông tư sổ 119/2014/TT-BTC. ”

- Tại khoản 2 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/12/2020 của Chính phủ quy định quy định về hóa đơn, chứng từ, quy định:

“Điều 9. Thời điểm lập hóa đơn

2. Thời điểm lập hóa đơn đổi với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng) ”.

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty TNHH Thương mại Thiên Phúc có thực hiện hoạt động cung ứng dịch vụ thì:

- Thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

- Thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua.

Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu trả lời Công ty TNHH Thương mại Thiên Phúc biết để thực hiện theo đúng quy định tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.