Công văn 2617/CTHDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Hải Dương về việc chính sách thuế nhà thầu

Kính gửi: Công ty TNHH Bơm Ebara Việt Nam

Mã số thuế: 0800007276

(Đ/c: Lô đất XN01 KCN Lai Cách, thị trấn Lai Cách, huyện Cẩm Giàng, tỉnh

Hải Dương)

Cục Thuế tỉnh Hải Dương nhận được Văn bản số 2402-03/CV ngày 19/02/2024 và Văn bản bổ sung hồ sơ số 2403-09/CV ngày 13/03/2024 của Công ty TNHH Bơm Ebara Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty) đề nghị hướng dẫn về chính sách thuế nhà thầu. Cục Thuế tỉnh Hải Dương có ý kiến như sau:

Căn cứ Hiệp định giữa Chính phủ Nhật Bản và Chính phủ nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam về tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với các loại thuế đánh vào thu nhập:

+ Tại điểm a khoản 3 Điều 2 quy định những loại thuế hiện hành được áp dụng trong Hiệp định này là:

“a. Tại Việt Nam:

(i) Thuế thu nhập cá nhân;

(ii) Thuế lợi tức;

(iii) Thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài;

(iv) Thuế đối với các nhà thầu nước ngoài (trong phạm vi được coi như là thuế thu trên lợi tức);

(v) Thuế đối với các nhà thầu phụ nước ngoài trong lĩnh vực dầu khí (trong phạm vi được coi như là thuế thu trên lợi tức); và

(vi) Thuế đối với tiền bản quyền;

(Dưới đây được gọi là “thuế Việt Nam”);”

+ Tại khoản 2 Điều 12 quy định:

“2/ Tuy nhiên, những khoản tiền bản quyền đó cũng có thể bị đánh thuế tại Nước ký kết nơi tiền bản quyền đó phát sinh, và theo các luật của Nước ký kết đó, nhưng nếu đối tượng nhận là đối tượng thực hưởng tiền bản quyền, thì mức thuế được tính sẽ không vượt quá 10 phần trăm tổng số tiền bản quyền.”

Căn cứ khoản 1 Điều 2 Thông tư 205/2013/TT-BTC ngày 24/12/2013 quy định các loại thuế áp dụng trong các Hiệp định:

“Các loại thuế áp dụng trong các Hiệp định là các loại thuế đánh vào thu nhập và tài sản được quy định cụ thể tại từng Hiệp định.

1. Trong trường hợp của Việt Nam, các loại thuế thuộc phạm vi áp dụng Hiệp định là:

a) Thuế thu nhập doanh nghiệp; và

b) Thuế thu nhập cá nhân.”

Căn cứ các quy định trên, thuế tại Việt Nam đối với tiền bản quyền phát sinh tại Việt Nam của nhà thầu nước ngoài quy định tại Hiệp định giữa Chính phủ Nhật Bản và Chính phủ nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam về tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với các loại thuế đánh vào thu nhập không bao gồm thuế giá trị gia tăng.

Công ty TNHH Bơm Ebara Việt Nam có trách nhiệm kê khai, nộp thuế thay nhà thầu nước ngoài số thuế giá trị gia tăng và thu nhập doanh nghiệp theo quy định.

Cục Thuế tỉnh Hải Dương trả lời để Công ty TNHH Bơm Ebara Việt Nam được biết./.