Công văn 1912/CTDNO-TTHT của Cục Thuế tỉnh Đắk Nông về việc xuất hóa đơn trả lại hàng hóa cho người bán

Kính gửi: Công ty TNHH MTV dịch vụ VTNN Tuấn Lợi Đắk Nông

Cục Thuế tỉnh Đắk Nông nhận được văn bản số 02/CV-2023 ngày 28/8/2023 của Công ty TNHH MTV dịch vụ VTNN Tuấn Lợi Đắk Nông (Công ty) và Phiếu chuyển số 1084/PC-TCT ngày 05/9/2023 của Tổng Cục Thuế kèm theo văn bản của Công ty TNHH MTV dịch vụ VTNN Tuấn Lợi Đắk Nông xin giải đáp thắc mắc về xuất hóa đơn trả lại hàng hóa cho người bán. Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ khi người mua trả lại hàng hóa

Tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ:

“1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.”

Từ các quy định trên, trường hợp Công ty hoàn trả lại hàng cho nhà cung cấp (đã được thỏa thuận với nhà cung cấp) thì nhà cung cấp lập hóa đơn (điều chỉnh hoặc thay thế) để giao cho Công ty.

Trường hợp hàng hóa bao gồm nhiều loại, có các mức thuế suất khác nhau có thể lập trên cùng một hóa đơn, thể hiện nội dung theo quy định tại khoản 6 Điều 10 Nghị định số 123/NĐ-CP.

2. Nguyên tắc về kê khai thuế

Căn cứ Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019.

Tại khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định:

“4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ sung như sau:

a) Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung.

…

b) Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).

Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.”

Từ các quy định trên, trường hợp Công ty hoàn trả lại hàng hóa cho nhà cung cấp, theo nội dung hóa đơn do bên bán lập; căn cứ tình hình thực tế phát sinh, Công ty thực hiện kê khai bổ sung theo từng trường hợp cụ thể được quy định tại khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ. Mẫu hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế được ban hành tại Phụ lục II kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29 tháng 9 năm 2021 của Bộ Tài chính.

Cục Thuế tỉnh Đắk Nông trả lời để Công ty TNHH MTV dịch vụ VTNN Tuấn Lợi Đắk Nông được biết và thực hiện./.