Công văn 167/CTCMA-TTHT chính sách thuế đối với Quỹ hỗ trợ phát triển hợp tác xã

Ngày 23/01/2025 Cục Thuế tỉnh Cà Mau nhận được Công văn số 01 CV/QHTPTHTX ngày 20/01/2025 của Quỹ hỗ trợ phát triển Hợp tác xã tỉnh Cà Mau hỏi về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Vấn đề này Cục Thuế tỉnh Cà Mau có ý kiến như sau:

1. Đối với thuế GTGT:

Điểm a, khoản 3, Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định một số điều của Luật Quản lý thuế quy định về hồ sơ khai thuế:

"Điều 7. Hồ sơ khai thuế

3. Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế trong các trường hợp sau đây:

a) Người nộp thuế chỉ có hoạt động, kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế theo quy định của pháp luật về thuế đối với từng loại thuế".

Điểm a, khoản 8, Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT quy định đối tượng không chịu thuế GTGT:

"Điều 4. Đối tượng không chịu thuế GTGT

8. Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán sau đây:

a) Dịch vụ cấp tín dụng gồm các hình thức:

- Cho vay;

…”

Căn cứ các quy định pháp luật nêu trên và đăng ký thuế của Quỹ hỗ trợ phát triển Hợp tác xã tỉnh Cà Mau thì đơn vị thuộc trường hợp khai thuế theo phương pháp trực tiếp; có hoạt động kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT nên không phải kê khai thuế theo quy định khoản 3, Điều 7 nêu trên. Trường hợp Quỹ hỗ trợ phát triển Hợp tác xã tỉnh Cà Mau có bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thì phải khai và nộp thuế GTGT theo quy định tại khoản 4, Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế.

2. Thuế TNDN

Điều 4 Nghị định số 45/2021/NĐ-CP ngày 31/3/2021 của Chính phủ về việc thành lập, tổ chức và hoạt động của Quỹ hỗ trợ phát triển hợp tác xã quy định chức năng, nhiệm vụ của Quỹ hợp tác xã

"Điều 4. Chức năng, nhiệm vụ của Quỹ hợp tác xã

1. Tiếp nhận, quản lý và sử dụng các nguồn vốn trong nước và ngoài nước, các nguồn tài trợ, viện trợ, đóng góp, ủy thác của các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước.

2. Huy động vốn từ các tổ chức, cá nhân trong nước theo quy định tại Nghị định này.

3. Cho vay cho khách hàng theo quy định tại Nghị định này.

4. Thực hiện các hoạt động tư vấn tài chính và đầu tư; đào tạo cho các khách hàng vay vốn của Quỹ theo quy định của pháp luật.

5. Ủy thác, nhận ủy thác theo quy định tại Nghị định này và pháp luật có liên quan".

Điểm 14, khoản 9, Điều 8 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ trưởng Bộ tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (đã được sửa đổi bổ sung theo khoản 2 Điều 6 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015) quy định thu nhập miễn thuế:

“9.14 Thu nhập từ thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao của..., Quỹ hỗ trợ phát triển Hợp tác xã,...

Trường hợp các đơn vị phát sinh các khoản thu nhập khác ngoài các khoản thu nhập từ hoạt động có thu do thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao phải tính và nộp thuế theo quy định".

Căn cứ các quy định pháp luật nêu trên, tiền lãi thu được từ hoạt động cho vay của Quỹ hỗ trợ phát triển Hợp tác xã tỉnh Cà Mau từ thực hiện nhiệm vụ được Nhà nước giao quy định tại Điều 4 Nghị định số 45/2021/NĐ-CP ngày 31/3/2021 của Chính phủ về việc thành lập, tổ chức và hoạt động của Quỹ hỗ trợ phát triển hợp tác xã thuộc diện thu nhập miễn thuế. Trường hợp Quỹ hỗ trợ phát triển Hợp tác xã tỉnh Cà Mau có phát sinh các khoản thu nhập khác (bao gồm thu nhập từ lãi tiền gửi) ngoài các khoản thu nhập nêu trên thì phải khai và nộp thuế TNDN theo quy định tại khoản 2, Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ- CP ngày 19/10/2020 của chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế.

Cục Thuế tỉnh Cà Mau thông báo để Quỹ hỗ trợ phát triển hợp tác xã tỉnh Cà Mau biết và thực hiện theo quy định pháp luật./.