Công văn 1541/CTDNO-TTHT của Cục Thuế tỉnh Đắk Nông trả lời về xử lý hóa đơn trả hàng

Kính gửi: Công ty TNHH Thái Thịnh

Ngày 31/7/2023, Cục Thuế tỉnh Đắk Nông nhận được Văn bản số 01/CV/CVTT/2023 ngày 28/7/2023 của Công ty TNHH Thái Thịnh (sau đây gọi là Công ty) về việc hỏi đáp xử lý hóa đơn trả hàng. Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Nguyên tắc lập, xử lý hóa đơn khi người mua trả lại hàng hóa

Căn cứ Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ;

Tại điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về xử lý hóa đơn sai sót;

“b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau:

b1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót.

Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.

b2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót trừ trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót.

Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.

Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót sau đó người bán gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế)”.

Từ quy định trên, trường hợp tổ chức, cá nhân mua hàng hóa (gọi chung là người mua), Công ty (người bán) đã xuất hóa đơn, người mua đã nhận hàng, nhưng sau đó người mua phát hiện hàng hóa không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại toàn bộ, hay một phần hàng hóa thì Công ty lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn đã lập theo quy định.

2. Thuế suất thuế GTGT đối với hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế

Căn cứ Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thời điểm xác định thuế GTGT;

Căn cứ Điều 4, Điều 9, Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ;

Trường hợp Công ty có phát sinh hàng hóa thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT theo quy định tại Điều 1 Nghị định số 44/2023/NĐ-CP, Công ty đã lập hóa đơn theo thuế suất thuế GTGT là 8%, nhưng sau ngày 31/12/2023 phát sinh trả hàng thì Công ty lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế ghi giảm hàng hóa với mức thuế suất như hóa đơn đã lập trước đó.

Đề nghị Công ty căn cứ các quy định, hướng dẫn nêu trên, đối chiếu với tình hình thực tế của đơn vị để thực hiện đúng quy định của pháp luật.

Cục Thuế tỉnh Đắk Nông trả lời để Công ty TNHH Thái Thịnh biết và thực hiện./.