Công văn 1451/CTHTI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh về trả lời chính sách thuế

Kính gửi: Công ty China harbour Engineering Co.,LTD - Thầu phụ TCXD
 Công trình biển DA NMNĐ Vũng Áng II
(Địa chỉ: Khu hành chính - Dịch vụ cảng biển Vũng Áng, xã Kỳ Lợi,
thị xã Kỳ Anh, tỉnh Hà Tĩnh - Mã số thuế: 3002235041)

Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh nhận được công văn số 2023/0501 ngày 19 tháng 5 năm 2023 của Công ty China harbour Engineering Co.,LTD - Thầu phụ TCXD Công trình biển DA NMNĐ Vũng Áng II (sau đây gọi tắt là Nhà thầu) hỏi về một số vướng mắc liên quan đến thuế. Vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh có ý kiến như sau:

- Căn cứ điểm d khoản 7 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT quy định.

“Điều 5. Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

7. Các trường hợp khác:

...

d) Các khoản thu hộ không liên quan đến việc bán hàng hóa, dịch vụ của cơ sở kinh doanh”

- Căn cứ điểm a khoản 1 Điều 13 Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06 tháng 8 năm 2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam.

“1. Doanh thu tính thuế TNDN

a) Doanh thu tính thuế TNDN

Doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu không bao gồm thuế GTGT mà Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp. Doanh thu tính thuế TNDN được tính bao gồm cả các khoản chi phí do Bên Việt Nam trả thay Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có).

...”

- Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ.

+ Tại khoản 1 Điều 4 quy định:

“Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này...”

+ Tại khoản 1 khoản 2 khoản 3 Điều 9 quy định:

“Điều 9. Thời điểm lập hóa đơn

1. Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa (bao gồm cả bán tài sản nhà nước, tài sản tịch thu, sung quỹ nhà nước và bán hàng dự trữ quốc gia) là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

2. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).

3. Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng”

Căn cứ các quy định trên và nội dung công văn hỏi, Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh trả lời như sau:

- Trường hợp nhà cung cấp đã xuất hóa đơn các chi phí thuê ngoài, mua ngoài (điện, nước, thuê máy móc,...) mà hóa đơn mang tên, mã số thuế của nhà thầu thì nhà thầu thực hiện xuất hóa đơn đầu ra cho nhà thầu phụ. Doanh thu ghi trên hóa đơn xuất cho nhà thầu phụ thuộc đối tượng tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Thời điểm lập hóa đơn: Trường hợp nhà cung cấp xuất hóa đơn cho nhà thầu vào tháng 5 năm 2023, sau đó tháng 6 năm 2023 nhà thầu mới xuất trả hóa đơn cho nhà thầu phụ là sai quy định. Đề nghị nhà thầu lập hóa đơn theo quy định tại khoản 1 khoản 2 khoản 3 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.

Quá trình thực hiện còn vướng mắc khác đề nghị Nhà thầu liên hệ Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế số điện thoại 02393.890062 để được hướng dẫn.

Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh trả lời cho Công ty China harbour Engineering Co.,LTD - Thầu phụ TCXD Công trình biển DA NMNĐ Vũng Áng II biết và thực hiện./.