Công văn 12946/CTDON-TTHT của Cục Thuế tỉnh Đồng Nai về việc chính sách thuế

Kính gửi: Công ty TNHH Thức Ăn Thủy Sản Growmax
Địa chỉ: Lô F Khu công nghiệp Lộc An - Bình Sơn, huyện Long Thành, Đồng Nai
Mã số thuế 3603686923.

Cục Thuế tỉnh Đồng Nai nhận được văn bản số 003/GX-CT ngày 01/11/2023 của Công ty TNHH Thức Ăn Thủy Sản Growmax (viết tắt là Công ty) về việc ghi nhận chi phí trước khi nhà cung cấp đóng mã số thuế. Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Đồng Nai có ý kiến như sau:

- Căn cứ khoản 1 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 (đã được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC) của Bộ Tài chính hướng dẫn thuế suất ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):

“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. ...”.

- Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:

+ Tại khoản 7, khoản 9 Điều 3 giải thích từ ngữ như sau:

“7. Hóa đơn, chứng từ hợp pháp là hóa đơn, chứng từ đảm bảo đúng, đầy đủ về hình thức và nội dung theo quy định tại Nghị định này.

...

9. Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp là việc sử dụng hóa đơn, chứng từ giả; sử dụng hóa đơn, chứng từ chưa có giá trị sử dụng, hết giá trị sử dụng; sử dụng hóa đơn bị ngừng sử dụng trong thời gian bị cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn, trừ trường hợp được phép sử dụng theo thông báo của cơ quan thuế; sử dụng hóa đơn điện tử không đăng ký sử dụng với cơ quan thuế; sử dụng hóa đơn điện tử chưa có mã của cơ quan thuế đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế; sử dụng hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có ngày lập trên hóa đơn từ ngày cơ quan thuế xác định bên bán không hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký với cơ quan nhà nước có thẩm quyền; sử dụng hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ có ngày lập trên hóa đơn, chứng từ trước ngày xác định bên lập hóa đơn, chứng từ không hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký với cơ quan nhà nước có thẩm quyền hoặc chưa có thông báo của cơ quan thuế về việc bên lập hóa đơn, chứng từ không hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký với cơ quan có thẩm quyền nhưng cơ quan thuế hoặc cơ quan công an hoặc các cơ quan chức năng khác đã có kết luận đó là hóa đơn, chứng từ không hợp pháp...”.

+ Tại điểm a khoản 1 Điều 16 quy định các trường hợp ngừng sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, ngừng sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế:

“a) Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh chấm dứt hiệu lực mã số thuế; ”.

- Căn cứ điểm a khoản 3 Điều 39 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 nguyên tắc chấm dứt hiệu lực mã số thuế được quy định như sau:

“a) Mã số thuế không được sử dụng trong các giao dịch kinh tế kể từ ngày cơ quan thuế thông báo chấm dứt hiệu lực;”.

Căn cứ quy định, hướng dẫn trên thì sử dụng hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có ngày lập trên hóa đơn từ ngày cơ quan thuế thông báo chấm dứt hiệu lực mã số thuế của bên cung cấp hàng hóa, dịch vụ là sử dụng hóa đơn không hợp pháp; sẽ không được trừ chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế và bị xử phạt theo Điều 16, Điều 17 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.

Cục Thuế tỉnh Đồng Nai thông báo để Công ty biết và thực hiện đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật./.