Công văn 1285 /CTGLA-TTHT của Cục Thuế tỉnh Gia Lai về việc kê khai thuế giá trị gia tăng chuyển nhượng dự án đầu tư

Kính gửi: Công ty TNHH Chăn nuôi Minh Thiện

Địa chỉ: 26-28 Phan Đình Giót, P.Hoa Lư, Thành phố Pleiku, tỉnh Gia Lai.

Trả lời Công văn số 31/2023/CV ngày 08/6/2023 của Công ty TNHH Chăn nuôi Minh Thiện (gọi tắt là Công ty) về việc hướng dẫn chuyển nhượng dự án đầu tư. Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Gia Lai có ý kiến như sau:

- Tại khoản 4, Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế GTGT quy định:

“Điều 5. Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

…

4. Tổ chức, cá nhân chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp, hợp tác xã... ”

- Tại khoản 1, Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế GTGT quy định:

“Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tốn thất... ”

- Tại khoản 3, Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính quy định:

“Điều 10. Sửa đổi, bổ sung một số nội dung tại Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 5 Thông tư số 151/2014/TT- BTC) như sau:

…

3. Sửa đổi, bổ sung Khoản 5 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 5 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:

“5. về dự án đầu tư mới:

…

b) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện đầu tư mới không bao gồm các các trường hợp sau:

- Dự án đầu tư hình thành từ việc: chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp theo quy định của pháp luật;

- Dự án đầu tư hình thành từ việc chuyển đổi chủ sở hữu (bao gồm cả trường hợp thực hiện dự án đầu tư mới nhưng vẫn kế thừa tài sản, địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp cũ để tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh; mua lại dự án đầu tư đang hoạt động).

Doanh nghiệp thành lập hoặc doanh nghiệp có dự án đầu tư từ việc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất được kế thừa các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp hoặc dự án đầu tư trước khi chuyển đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất trong thời gian còn lại nếu tiếp tục đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp...”

Đối chiếu các quy định nêu trên:

1. Đối với thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu ra: Trường hợp Công ty chuyển nhượng dự án trang trại chăn nuôi Minh Thiện 2 để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì Công ty phải kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định.

2. Đối với thuế GTGT đầu vào: Trường hợp Công ty chuyển nhượng dự án nếu chịu thuế GTGT đầu ra thì thuế GTGT đầu vào của dự án chuyển nhượng được khấu trừ theo quy định.

3. Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Khi Công ty chuyển nhượng dự án thì công ty nhận chuyển nhượng được kế thừa các ưu đãi về thuế TNDN cho thời gian còn lại nếu tiếp tục đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế TNDN.

Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế và các hướng dẫn nêu trên để thực hiện theo đúng quy định của pháp luật.

Cục Thuế trả lời để Công ty TNHH Chăn nuôi Minh Thiện biết và thực hiện theo đúng quy định pháp luật về thuế và pháp luật có liên quan. Trong quá trình thực hiện, nếu có vướng mắc Công ty liên hệ Cục Thuế (Phòng Tuyên truyền hỗ trợ NNT), SĐT 0269 6299299 để được hỗ trợ kịp thời./.