Công văn 1089/CTQNI-TTHT chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp

Ngày 13/02/2025, Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh nhận được văn bản số 01/2025 ngày 11/02/2025 của Công ty TNHH SAP VINA (sau đây gọi là Công ty), tại văn bản nêu trên Công ty đề nghị hướng dẫn một số nội dung liên quan đến ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh có ý kiến như sau:

1. Về địa bàn đầu tư: Khu kinh tế ven biển Quảng Yên, tỉnh Quảng Ninh được thành lập theo Quyết định số 29/2020/QĐ-TTg ngày 24/9/2020 của Thủ tướng Chính phủ thuộc địa bàn ưu đãi đầu tư quy định tại Phụ lục III Danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư ban hành kèm theo Nghị định số 31/2021/NĐ-CP ngày 26/3/2021 của Chính phủ.

2. Về ưu đãi thuế TNDN:

Căn cứ quy định tại khoản 2 Điều 19 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ và khoản 17 Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ.

Căn cứ quy định tại khoản 1, khoản 6 Điều 19 và khoản 1, khoản 4 Điều 20 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN (khoản 1 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính đã được sửa đổi bổ sung tại khoản 1 Điều 11 Thông tư số 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính; khoản 1, khoản 4 Điều 20 Thông tư số 78/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 12 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính).

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn khu kinh tế ven biển Quảng Yên, nếu dự án đáp ứng các điều kiện, tiêu chuẩn theo quy định của pháp luật thì dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn ưu đãi do đáp ứng điều kiện ưu đãi về địa bàn khu kinh tế như sau:

Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn mười lăm năm (15 năm); miễn thuế bốn năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong chín năm tiếp theo; không ưu đãi đối với các khoản thu nhập quy định tại khoản 2 Điều 19 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ và khoản 17 Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ.

3. Về trách nhiệm xác định ưu đãi thuế TNDN.

Tại Điều 22 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định:

“Điều 22. Thủ tục thực hiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ (-) vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.

Cơ quan thuế khi kiểm tra, thanh tra đối với doanh nghiệp phải kiểm tra các điều kiện được hưởng ưu đãi thuế, số thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo đúng điều kiện thực tế mà doanh nghiệp đáp ứng được. Trường hợp doanh nghiệp không đảm bảo các điều kiện để áp dụng thuế suất ưu đãi và thời gian miễn thuế, giảm thuế thì cơ quan thuế xử lý truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định”.

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty có dự án mới tại địa bàn khu kinh tế thì Công ty tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ (-) vào thu nhập tính thuế theo đúng điều kiện thực tế mà doanh nghiệp đáp ứng được để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế theo quy định tại Điều 22 Thông tư số 78/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Đối với thuế TNDN bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu (nếu có), Công ty có trách nhiệm rà soát và xác định nghĩa vụ khai, nộp thuế theo quy định tại Nghị quyết số 107/2023/QH15 ngày 29/11/2023 của Quốc hội quy định về việc áp dụng thuế TNDN bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu (có hiệu lực từ ngày 01/01/2024).

Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh trả lời để Công ty TNHH SAP VINA biết, thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.