Công văn 1040/CTBLI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu về việc hướng dẫn lập hóa đơn nội bộ

Kính gửi: Công ty Điện lực Bạc Liêu

Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu nhận Công văn số 5017/PCBL-TCKT ngày 05/8/2024 của Công ty Điện Lực Bạc Liêu (Công ty) hỏi về việc lập hóa đơn nội bộ. Về vấn đề Công ty hỏi, Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ:

“Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này”

Tại khoản 2 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 sửa đổi, bổ sung khoản 4 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT):

“4. Giá tính thuế đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ

Hàng hóa luân chuyển nội bộ như hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh hoặc hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh thì không phải tính, nộp thuế GTGT.

Trường hợp cơ sở kinh doanh tự sản xuất, xây dựng tài sản cố định (tài sản cố định tự làm) để phục vụ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì khi hoàn thành, nghiệm thu, bàn giao, cơ sở kinh doanh không phải lập hóa đơn. Thuế GTGT đầu vào hình thành nên tài sản cố định tự làm được kê khai, khấu trừ theo quy định.

Căn cứ điểm d khoản 3 Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế giá trị gia tăng đối với đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất như sau:

“…

d) Đối với đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất:

Người nộp thuế thực hiện khai thuế giá trị gia tăng tập trung cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất và nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 01/GTGT, phụ lục bảng phân bổ thuế giá trị gia tăng phải nộp cho địa phương nơi được hưởng nguồn thu (trừ hoạt động sản xuất thủy điện, hoạt động kinh doanh xổ số điện toán) theo mẫu số 01-6/GTGT ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp; nộp số tiền thuế phân bổ cho từng tỉnh nơi có cơ sở sản xuất theo quy định tại khoản 4 Điều 12 Thông tư này.

…”

Căn cứ các quy định nêu trên, theo trình bày Công ty, Xí nghiệp Dịch vụ điện lực Bạc Liêu (gọi tắt là Xí nghiệp) là địa điểm kinh doanh của Công ty, sử dụng chung hóa đơn do Công ty đăng ký với Cục Thuế và kê khai thuế tập trung tại Công ty, được Công ty giao một số công việc nhằm phục vụ sản xuất kinh doanh bán điện của Công ty cho Xí nghiệp thực hiện như sửa chữa, bảo dưỡng, kiểm chuẩn các thiết bị điện, thực hiện công tác sửa chữa lớn tài sản cố định của Công ty... Nếu các hàng hóa, dịch vụ nêu trên dùng để tiêu dùng nội bộ thì Công ty lập hóa đơn theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.

Trường hợp các hoạt động nêu trên thuộc trường hợp hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất thì Công ty không phải lập hóa đơn theo quy định tại khoản 1, Điều 4, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ và quy định tại khoản 2 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC.

Đối với kê khai, nộp thuế GTGT của địa điểm kinh doanh thực hiện theo hướng dẫn tại điểm d, khoản 3 Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu thông báo Công ty Điện lực Bạc Liêu được biết và thực hiện đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã trích dẫn tại Công văn này./.