Công văn 1021/CT-TTHT của Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn về việc đính chính nội dung hướng dẫn chính sách thuế

Ngày 26/3/2021 Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn ban hành Công văn số 292/CT-TTHT về việc hướng dẫn chính sách thuế gửi Công ty cổ phần cấp thoát nước Lạng Sơn. Nội dung hướng dẫn về việc lập hóa đơn, thuế suất và kê khai nộp thuế GTGT đối với số tiền phí bảo vệ môi trường được trích để lại 10% trên tổng số tiền phí bảo vệ môi trường thu được, theo quy định tại Khoản 1 Điều 9 Nghị định số 53/2020/NĐ-CP ngày 05/5/2020 của Chính phủ quy định về phí bảo vệ môi trường đối với nước thải, theo công văn số 106/CV-CTN ngày 17/3/2021 của Công ty.

Sau khi rà soát lại, Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn nhận thấy trong quá trình nghiên cứu, soạn thảo văn bản đã có sự sơ xuất, nay xin đính chính lại như sau:

Căn cứ quy định tại Khoản 1, Điều 9 Nghị định số 53/2020/NĐ-CP ngày 05 5/2020 của Chính phủ quy định về phí bảo vệ môi trường đối với nước thải:

“Điều 9. Quản lý và sử dụng phí

1. Đối với nước thải sinh hoạt

a) Để lại 10% trên tổng số tiền phí bảo vệ môi trường thu được cho tổ chức cung cấp nước sạch và 25% cho Ủy ban nhân dân phường, thị trấn để trang trải chi phí cho hoạt động thu phí. Trường hợp chi phí tổ chức thu thấp hơn tỷ lệ để lại này, Hội đồng nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quyết định mức tỷ lệ để lại cụ thể phù hợp nhưng tối đa không quá 10% đối với tỷ lệ để lại cho tổ chức cung cấp nước sạch và tối đa không quá 25% đối với tỷ lệ để lại cho Ủy ban nhân dân phường, thị trấn.

b) Số tiền phí được để lại là doanh thu của tổ chức cung cấp nước sạch. Tổ chức cung cấp nước sạch kê khai, nộp thuế (thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp) theo quy định pháp luật về thuế và quyết định việc quản lý, sử dụng tiền phí đi lại (không phải thực hiện chuyển nguồn theo quy định tại khoản 5 Điều 5 Nghị định số 120/2016/NĐ-CP ngày 23 tháng 8 năm 2016 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Phí và lệ phí).”

Căn cứ quy định tại Điều 6, Điều 8 và Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng:

“Điều 6. Căn cứ tính thuế

Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng là giá tính thuế và thuế suất.

“Điều 8. Thời điểm xác định thuế GTGT

1. Đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

2. Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

...

3. Đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch là ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ để ghi trên hóa đơn tính tiền.

...”.

Điều 11. Thuế suất 10%

“Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.

...”

Căn cứ điểm b khoản i Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:

“Điều 16. Lập hóa đơn

1. Nguyên tắc lập hóa đơn

...

b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa.”

Căn cứ vào các quy định và hướng dẫn nêu trên, căn cứ vào tổng số tiền phí Công ty được hưởng. Công ty cổ phần cấp thoát nước Lạng Sơn thực hiện lập hóa đơn GTGT với nội dung phí bảo vệ môi trường được trích để lại đối với nước thải sinh hoạt: Cột thành tiền (doanh thu) ghi tổng số tiền phí bảo vệ môi trường 10% Công ty được để lại; dòng thuế suất thuế GTGT ghi 10%; dòng tiền thuế GTGT: Bằng (doanh thu) x (thuế suất thuế GTGT).”

Đối với doanh thu, thuế GTGT đã kê khai đối với khoản phí bảo vệ môi trường được để lại theo hướng dẫn tại Công văn số 292/CT-TTHT ngày 26/3/2021, đề nghị Công ty cổ phần cấp thoát nước Lạng Sơn, khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo hướng dẫn tại Khoản 1 Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38 2019/QH14 và điểm b Khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế.

Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn rất mong Công ty Cổ phần Cấp thoát nước Lạng Sơn tiếp tục đồng hành cùng cơ quan Thuế thực hiện việc kê khai, nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật thuế. Nếu có vướng mắc đề nghị Công ty Cổ phần Cấp thoát nước Lạng Sơn liên hệ với Cục Thuế (Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế, số điện thoại 02053 875858) để được giải đáp và hướng dẫn.

Cục Thuế xin trân trọng cảm ơn./.