Quyết định 864/QĐ-KTNN 2023 phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên đánh giá rủi ro

Hướng dẫn phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên đánh giá rủi ro

Ngày 16/6/2023, Kiểm toán Nhà nước đã ra Quyết định 864/QĐ-KTNN ban hành Hướng dẫn phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên đánh giá rủi ro và xác định trọng yếu trong kiểm toán báo cáo tài chính đơn vị sự nghiệp công lập.

1. Hướng dẫn này nhằm giúp Kiểm toán viên nhà nước vận dụng phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên đánh giá rủi ro và xác định trọng yếu kiểm toán một cách phù hợp khi lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán, lập biên bản kiểm toán và là cơ sở xem xét khi hình thành ý kiến kiểm toán trong lập Báo cáo kiểm toán.

2. Kiểm toán viên nhà nước sử dụng các xét đoán chuyên môn để đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán, có thể thực hiện bằng cách phỏng vấn, quan sát, hoặc kiểm tra tài liệu, bao gồm: Môi trường kiểm soát; quy trình rủi ro của đơn vị; hệ thống thông tin liên quan đến việc lập và trình bày báo cáo tài chính;…

3. Kiểm toán viên Nhà nước cần xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu ở cấp độ báo cáo tài chính và cấp độ cơ sở dẫn liệu như sau:

- Rủi ro có sai sót trọng yếu ở cấp độ báo cáo tài chính là rủi ro ảnh hưởng lan tỏa đến tổng thể báo cáo tài chính và ảnh hưởng tiềm tàng đến nhiều cơ sở dẫn liệu.

- Kiểm toán viên Nhà nước cần xem xét rủi ro có sai sót trọng yếu ở cấp độ cơ sở dẫn liệu nhằm xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán tiếp theo để thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp.

Quyết định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký.

Xem chi tiết Quyết định 864/QĐ-KTNN tại đây