Cảm ơn quý khách đã gửi báo lỗi.
Thông tư 41/2004/TT-BTC của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2004/NĐ-CP ngày 25/2/2004 quy định về việc xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế
- Tóm tắt
- Nội dung
- VB gốc
- Tiếng Anh
- Hiệu lực
- VB liên quan
- Lược đồ
- Nội dung MIX
- Tổng hợp lại tất cả các quy định pháp luật còn hiệu lực áp dụng từ văn bản gốc và các văn bản sửa đổi, bổ sung, đính chính…
- Khách hàng chỉ cần xem Nội dung MIX, có thể nắm bắt toàn bộ quy định pháp luật hiện hành còn áp dụng, cho dù văn bản gốc đã qua nhiều lần chỉnh sửa, bổ sung.
- Tải về
Đây là tiện ích dành cho thành viên đăng ký phần mềm.
Quý khách vui lòng Đăng nhập tài khoản LuatVietnam và đăng ký sử dụng Phần mềm tra cứu văn bản.
Đây là tiện ích dành cho thành viên đăng ký phần mềm.
Quý khách vui lòng Đăng nhập tài khoản LuatVietnam và đăng ký sử dụng Phần mềm tra cứu văn bản.
thuộc tính Thông tư 41/2004/TT-BTC
Cơ quan ban hành: | Bộ Tài chính | Số công báo: | Đã biết Vui lòng đăng nhập tài khoản gói Tiêu chuẩn hoặc Nâng cao để xem Số công báo. Nếu chưa có tài khoản Quý khách đăng ký tại đây! |
Số hiệu: | 41/2004/TT-BTC | Ngày đăng công báo: | Đã biết Vui lòng đăng nhập tài khoản gói Tiêu chuẩn hoặc Nâng cao để xem Ngày đăng công báo. Nếu chưa có tài khoản Quý khách đăng ký tại đây! |
Loại văn bản: | Thông tư | Người ký: | Trương Chí Trung |
Ngày ban hành: | 18/05/2004 | Ngày hết hiệu lực: | Đã biết Vui lòng đăng nhập tài khoản gói Tiêu chuẩn hoặc Nâng cao để xem Ngày hết hiệu lực. Nếu chưa có tài khoản Quý khách đăng ký tại đây! |
Áp dụng: | Tình trạng hiệu lực: | Đã biết Vui lòng đăng nhập tài khoản gói Tiêu chuẩn hoặc Nâng cao để xem Tình trạng hiệu lực. Nếu chưa có tài khoản Quý khách đăng ký tại đây! | |
Lĩnh vực: | Thuế-Phí-Lệ phí, Vi phạm hành chính |
TÓM TẮT VĂN BẢN
* Xử phạt vi phạm thuế - Theo Thông tư số 41/2004/TT-BTC ban hành ngày 18/5/2004 của Bộ Tài chính, hướng dẫn về việc xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế, các hành vi sử dụng hoá đơn khống hoặc các chứng từ kế toán khống, lập hai hệ thống sổ kế toán có nội dung ghi khác nhau... nhằm mục đích làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn hoặc được miễn, giảm có thể bị phạt gấp 5 lần số tiền trốn thuế... Các hành vi: đăng ký thuế với cơ quan thuế, nộp tờ khai thuế quá thời hạn quy định từ 1 đến 5 ngày làm việc... có thể bị phạt đến 100.000 đồng..., quá từ trên 5 đến 10 ngày có thể bị phạt đến 1.000.000 đồng... Đối với hành vi không cung cấp được chứng từ kèm theo hàng hoá, nguyên, vật liệu đang vận chuyển trên đường để chứng minh lô hàng đã nộp thuế hoặc đã được quản lý để thu thuế theo quy định của pháp luật trong thời hạn tối đa 24 giờ tính từ thời điểm kiểm tra, phát hiện có thể bị phạt đến 2.000.000 đồng... Hành vi không thực hiện lệnh niêm phong của cơ quan, người có thẩm quyền thanh tra, kiểm tra hoặc niêm phong không đúng quy định hồ sơ, tài liệu, chứng từ, sổ kế toán, két quỹ, kho hàng, kho nguyên liệu, máy móc, nhà xưởng có thể bị phạt 3.000.000 đồng..., nếu tự ý tháo bỏ, di chuyển hoặc làm thay đổi tình trạng niêm phong này có thể bị phạt 10.000.000 đồng... Thông tư này có hiệu lực sau 15 ngày, kể từ ngày đăng Công báo.
Xem chi tiết Thông tư 41/2004/TT-BTC tại đây
tải Thông tư 41/2004/TT-BTC
Nếu chưa có tài khoản, vui lòng Đăng ký tại đây!
THÔNG TƯ
CỦA BỘ TÀI CHÍNH SỐ 41/2004/TT-BTC NGÀY 18 THÁNG 5 NĂM
2004 HƯỚNG DẪN THI HÀNH NGHỊ ĐỊNH SỐ 100/2004/NĐ-CP
NGÀY 25 THÁNG 02 NĂM 2004 CỦA CHÍNH PHỦ
QUY ĐỊNH
VỀ VIỆC XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH TRONG LĨNH VỰC THUẾ
- Căn cứ Pháp lệnh xử lý vi phạm hành chính số
44/2002/PL-UBTVQH10 ngày 02/7/2002 của Uỷ ban thường vụ Quốc hội nước Cộng hoà
Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam;
- Căn cứ Nghị định số 100/2004/NĐ-CP ngày 25 tháng
02 năm 2004 của Chính phủ quy định về việc xử phạt vi phạm hành chính trong
lĩnh vực thuế;
- Căn cứ Nghị định số 134/2003/NĐ-CP ngày
14/11/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Pháp lệnh
Xử lý vi phạm hành chính năm 2002;
- Căn cứ Nghị định số 77/2003/NĐ-CP ngày 1 tháng 7
năm 2003 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cơ cấu tổ chức
của Bộ Tài chính;
Bộ Tài
chính hướng dẫn thực hiện cụ thể như sau:
A. NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG
I. PHẠM VI, ĐỐI
TƯỢNG ÁP DỤNG
Cá nhân, cơ quan,
tổ chức của Việt Nam, nước ngoài (sau đây gọi
chung là cá nhân, tổ chức) có hành vi cố ý hoặc vô ý vi phạm những qui
định của pháp luật thuế mà không phải là tội phạm phải bị xử phạt vi phạm hành
chính trong lĩnh vực thuế theo quy định tại Thông tư này, trừ trường hợp điều
ước quốc tế mà Việt Nam ký kết hoặc ra nhập có quy định khác.
Những vi phạm
hành chính trong lĩnh vực thuế gồm:
a) Vi phạm quy
định về đăng ký thuế, kê khai thuế, lập, nộp
quyết toán thuế;
b) Vi phạm quy
định về thu, nộp tiền thuế, tiền phạt;
c) Vi phạm quy
định về kiểm tra; thanh tra về thuế;
d) Các hành vi trốn
thuế.
II. NGUYÊN TẮC XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH
TRONG LĨNH VỰC THUẾ
1. Mọi vi phạm
hành chính phải được phát hiện kịp thời và phải bị đình chỉ ngay. Việc xử lý vi
phạm hành chính phải được tiến hành nhanh chóng, công minh, triệt để; mọi hậu
quả do vi phạm hành chính gây ra phải được khắc phục theo đúng quy định của
pháp luật.
2. Cá nhân, tổ
chức chỉ bị xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế khi có vi phạm quy
định tại Điều 1 Nghị định số 100/2004/NĐ-CP ngày 25 tháng 2 năm 2004 và Mục I,
Phần A Thông tư này.
3. Việc xử phạt
vi phạm hành chính phải do người có thẩm quyền tiến hành theo đúng quy định của
pháp luật.
4. Một hành vi vi
phạm hành chính chỉ bị xử phạt hành chính một lần.
Nhiều người cùng
thực hiện một hành vi vi phạm hành chính thì mỗi người vi phạm đều bị xử phạt.
Một người thực
hiện nhiều hành vi vi phạm hành chính thì bị xử phạt về từng hành vi vi phạm.
5. Việc xử phạt
vi phạm hành chính phải căn cứ vào tính chất, mức độ vi phạm, nhân thân người
vi phạm và những tình tiết giảm nhẹ, tăng nặng để quyết định hình thức, biện
pháp xử phạt thích hợp. Mức tiền phạt cụ thể đối với một hành vi vi phạm hành
chính là mức trung bình của khung tiền phạt quy định đối với hành vi đó. Trường
hợp có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt được giảm xuống nhưng không thấp
hơn mức tối thiểu của khung tiền phạt. Trường hợp có tình tiết tăng nặng thì
mức tiền phạt có thể cao hơn nhưng không vượt mức tối đa của khung tiền phạt.
6. Không xử phạt
vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế đối với các trường hợp sau:
a) Hết thời hiệu
xử phạt vi phạm hành chính theo quy định tại điểm 1, điểm 2 Mục III, Phần A
Thông tư này;
b) Vi phạm hành
chính có dấu hiệu của tội phạm, bao gồm:
- Vi phạm hành
chính trong lĩnh vực thuế có dấu hiệu tội phạm đã chuyển hồ sơ đến cơ quan tiến
hành tố tụng có thẩm quyền giải quyết;
- Vi phạm hành
chính trong lĩnh vực thuế có dấu hiệu tội phạm mà cơ quan tiến hành tố tụng
đang xem xét, giải quyết;
- Vi phạm hành
chính trong lĩnh vực thuế có dấu hiệu tội phạm, cơ quan tiến hành tố tụng có văn
bản đề nghị chuyển hồ sơ để xem xét truy cứu trách nhiệm hình sự;
c) Vi phạm hành
chính trong lĩnh vực kế toán, hoá đơn nhưng chưa đến thời điểm quy định tại
điểm 3, Mục VI, Phần A Thông tư này;
d) Người có hành
vi vi phạm hành chính trong khi đang mắc bệnh tâm thần hoặc các bệnh khác làm
mất khả năng nhận thức hay khả năng điều khiển hành vi của mình;
đ) Vi phạm hành
chính trong các trường hợp tình thế cấp thiết, phòng vệ chính đáng, sự kiện bất
ngờ.
- Tình thế cấp
thiết là tình thế của người vì muốn tránh một nguy cơ đang thực tế đe dọa lợi
ích của Nhà nước, của cơ quan, tổ chức, quyền, lợi ích chính đáng của mình hoặc
của người khác mà không còn cách nào khác là phải gây một thiệt hại nhỏ hơn
thiệt hại cần ngăn ngừa;
- Phòng vệ chính đáng là hành vi của một người
vì bảo vệ lợi ích của Nhà nước, của cơ quan, tổ chức, bảo vệ quyền, lợi ích
chính đáng của mình hoặc của người khác, mà chống trả lại một cách cần thiết
người đang có hành vi xâm phạm các lợi ích nói trên;
- Người thực hiện
hành vi do sự kiện bất ngờ, tức là trong trường hợp không thể thấy trước hoặc
không buộc phải thấy trước hậu quả của hành vi đó;
III. THỜI HIỆU XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VÀ THỜI HẠN
ĐƯỢC COI LÀ CHƯA BỊ XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH
TRONG LĨNH VỰC THUẾ
1. Thời hiệu xử
phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế là hai năm, kể từ ngày hành vi vi
phạm hành chính được thực hiện đến ngày hành vi vi phạm được phát hiện. Riêng
đối với các hành vi vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế được xác định là
hành vi trốn thuế thì thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính được thực hiện theo
quy định tại các luật thuế, pháp lệnh về thuế.
2. Cá nhân đã bị
khởi tố, truy tố hoặc đã có quyết định đưa ra xét xử theo thủ tục tố tụng hình
sự, nhưng sau đó có quyết định đình chỉ điều tra hoặc đình chỉ vụ án mà hành vi
vi phạm đó có dấu hiệu vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế thì bị xử phạt vi
phạm hành chính. Trong thời hạn ba ngày, kể từ ngày ra quyết định đình chỉ điều
tra, đình chỉ vụ án, người đã ra quyết định đình chỉ điều tra, đình chỉ vụ án
phải gửi quyết định và hồ sơ vụ việc cho người có thẩm quyền xử phạt. Trong
trường hợp này, thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính là ba tháng, kể từ ngày
người có thẩm quyền xử phạt nhận được quyết định đình chỉ và đầy đủ hồ sơ vụ vi
phạm.
3. Trong thời gian
tính thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế nếu cá nhân, tổ
chức lại thực hiện vi phạm hành chính mới hoặc cố tình trốn tránh, cản trở việc
xử phạt thì không áp dụng cách tính thời hiệu quy định tại điểm 1, điểm 2 mục
này. Trường hợp này, thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính được tính lại kể từ
thời điểm thực hiện hành vi vi phạm hành chính mới hoặc thời điểm chấm dứt hành
vi trốn tránh, cản trở việc xử phạt.
4. Ngày chấm dứt
hành vi trốn tránh, cản trở việc xử phạt là ngày đương sự tự giác đến cơ quan
thuế trình báo và nhận thực hiện quyết định xử phạt của cơ quan thuế. Cơ quan
thuế phải lập biên bản ghi nhận việc này.
5. Cá nhân, tổ
chức bị xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế, nếu qua một năm, kể từ
ngày chấp hành xong quyết định xử phạt hoặc từ ngày hết thời hiệu thi hành
quyết định xử phạt mà không tái phạm thì được coi như chưa bị xử phạt vi phạm
hành chính trong lĩnh vực thuế.
6. Người có thẩm
quyền xử phạt nếu để quá thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính thì bị xử lý theo
quy định tại Điều 121 của Pháp lệnh xử lý vi phạm hành chính và điểm 4, Điều 3
Nghị định số 100/2004/NĐ-CP ngày 25/2/2004 của Chính phủ.
IV. CÁC HÌNH THỨC XỬ PHẠT
1. Mỗi vi phạm
hành chính, cá nhân, tổ chức vi phạm phải chịu một trong các hình thức xử phạt
chính sau đây:
a) Cảnh cáo;
b) Phạt tiền.
2. Tuỳ theo tính
chất, mức độ vi phạm, cá nhân, tổ chức vi phạm còn có thể bị áp dụng hình thức
xử phạt bổ sung tịch thu tang vật, phương tiện được sử dụng để vi phạm hành
chính.
3. Ngoài các hình
thức xử phạt chính và hình thức xử phạt bổ sung, cá nhân, tổ chức vi phạm có
thể bị áp dụng các biện pháp khắc phục hậu quả sau:
a) Buộc tiêu huỷ
hoá đơn, chứng từ, sổ kế toán in, phát hành sai quy định;
b) Tạm đình chỉ sử dụng hoá đơn;
Việc tạm đình chỉ
sử dụng hoá đơn chỉ được thực hiện khi đối tượng nộp thuế không thực hiện đúng
quyết định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế. Thời gian tạm đình
chỉ sử dụng hoá đơn tối đa không quá 03 tháng kể từ ngày tổ chức, cá nhân không
thực hiện đúng quyết định xử phạt; trường hợp vi phạm được khắc phục trong thời
gian sớm hơn 03 tháng thì việc tạm đình chỉ sử dụng hoá đơn sẽ hết hiệu lực
ngay sau ngày các vi phạm đã được khắc phục xong. Trường hợp đã hết thời gian
03 tháng mà đối tượng nộp thuế vẫn chưa thực hiện đúng các quyết định xử phạt
thì sẽ áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành .
V. TÌNH TIẾT GIẢM NHẸ, TÌNH TIẾT TĂNG NẶNG
1. Tình tiết giảm
nhẹ
a) Người vi phạm
hành chính đã ngăn chặn, làm giảm bớt tác hại của vi phạm hoặc tự nguyện khắc
phục hậu quả, bồi thường thiệt hại;
b) Người vi phạm
hành chính đã tự nguyện khai báo, thành thật hối lỗi;
c) Vi phạm trong
tình trạng bị kích động về tinh thần do hành vi trái pháp luật của người khác
gây ra;
d) Vi phạm do bị
ép buộc hoặc bị lệ thuộc về vật chất hoặc tinh thần;
đ) Người vi phạm
là phụ nữ có thai, người già yếu, người có bệnh hoặc tàn tật làm hạn chế khả
năng nhận thức hoặc khả năng điều khiển hành vi của mình;
e) Vi phạm vì
hoàn cảnh đặc biệt khó khăn mà không do mình gây ra;
g) Vi phạm do
trình độ lạc hậu.
2. Tình tiết tăng
nặng
Chỉ những tình
tiết sau đây mới là tình tiết tăng nặng:
a) Vi phạm có tổ
chức;
b) Vi phạm nhiều
lần trong cùng lĩnh vực hoặc tái phạm trong cùng lĩnh vực;
c) Xúi giục, lôi
kéo người chưa thành niên vi phạm, ép buộc người bị lệ thuộc vào mình về vật
chất, tinh thần vi phạm;
d) Vi phạm trong
tình trạng say do dùng rượu, bia hoặc các chất kích thích khác;
đ) Lợi dụng chức
vụ, quyền hạn để vi phạm;
e) Lợi dụng hoàn
cảnh chiến tranh, hoàn cảnh thiên tai hoặc những khó khăn đặc biệt khác của xã
hội để vi phạm;
g) Vi phạm trong
thời gian đang chấp hành hình phạt của bản án hình sự hoặc đang chấp hành quyết
định xử lý vi phạm hành chính;
h) Tiếp tục thực
hiện hành vi vi phạm hành chính mặc dù người có thẩm quyền đã yêu cầu chấm dứt
hành vi đó;
i) Sau khi vi
phạm đã có hành vi trốn tránh, che giấu vi phạm hành chính.
VI. GIẢI THÍCH TỪ NGỮ
1. Thuế là các
khoản thu theo quy định của pháp luật, bao gồm thuế và các khoản thu khác, trừ
khoản thu về phí và lệ phí do cơ quan thu thuế quản lý.
2. Hành vi trốn
thuế là hành vi của cá nhân, tổ chức vi phạm các quy định của pháp luật về thuế
dẫn đến làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế đưược hoàn hoặc đưược
miễn, giảm. Các tiêu chí để xác định hành vi trốn thuế là:
+ Chủ thể của
hành vi trốn thuế là các cá nhân hoặc tổ chức thuộc đối tượng nộp thuế.
+ Hậu quả của
hành vi vi phạm là dẫn đến việc làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế
được hoàn hoặc được miễn, giảm.
3. Thời điểm xác
định cá nhân, tổ chức hoàn thành hành vi
trốn thuế để xử phạt về hành vi trốn thuế là thời điểm cá nhân, tổ chức đã hoàn
thành việc kê khai số thuế phải nộp theo quy định của pháp luật về thuế hoặc
thời điểm cơ quan có thẩm quyền ra quyết định hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế
(nếu có) theo hồ sơ đề nghị của cá nhân,
tổ chức đó, cụ thể như sau:
a) Đối với các
trường hợp pháp luật quy định chế độ kê khai, tạm nộp hàng tháng, quyết toán
theo năm thì thời điểm cá nhân tổ chức thực hiện nộp quyết toán thuế năm theo
quy định của pháp luật về thuế là thời điểm hoàn thành việc kê khai số thuế
phảỉ nộp;
b) Đối với các
trường hợp pháp luật quy định kê khai, nộp thuế 1 lần là thời điểm cá nhân, tổ
chức hoàn thành việc kê khai số tiền thuế phải nộp theo quy định của pháp luật
về thuế;
c) Đối với các
trường hợp hoàn thuế, miễn, giảm thuế là thời điểm quyết định hoàn thuế, miễn,
giảm thuế của cơ quan thuế có thẩm quyền đã có hiệu lực thi hành hoặc thời điểm
cá nhân, tổ chức hoàn thành việc kê khai miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh
nghiệp theo quy định của pháp luật;
d) Trường hợp
pháp luật về thuế quy định cho phép đối tượng nộp thuế điều chỉnh, bổ sung tờ
khai thuế, quyết toán thuế kê khai miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
thì thời điểm xác định cá nhân, tổ chức hoàn thành hành vi trốn thuế là thời
điểm cá nhân, tổ chức đã hoàn thành việc kê khai điều chỉnh, bổ sung tờ khai
thuế, quyết toán thuế, kê khai miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp.
4. Hàng hoá,
nguyên, vật liệu nêu tại Thông tư này là các loại hàng hoá, nguyên, vật liệu
không bị pháp luật cấm kinh doanh. Hàng hoá lưưu thông bao gồm: Hàng hoá,
nguyên, vật liệu đang vận chuyển trên đưường; hàng hoá, nguyên, vật liệu bày
bán tại địa điểm bán hàng; hàng hoá, nguyên, vật liệu trong kho hoặc hàng hoá,
nguyên, vật liệu tại nơi sản xuất, kinh doanh.
5. Không đăng ký
thuế là trường hợp đăng ký thuế quá thời hạn từ trên 10 ngày làm việc hoặc trên
10 ngày làm việc vẫn chưa thực hiện việc đăng ký thuế.
6. Không nộp tờ
khai thuế là trưường hợp nộp tờ khai thuế quá thời hạn từ trên 10 ngày làm việc
hoặc trên 10 ngày làm việc vẫn chưa nộp tờ khai thuế.
7. Không nộp
quyết toán thuế là trưường hợp nộp quyết toán thuế quá thời hạn từ trên 90 ngày
làm việc hoặc trên 90 ngày làm việc vẫn chưa nộp quyết toán thuế.
B. HÀNH VI VI PHẠM, HÌNH THỨC VÀ
MỨC XỬ PHẠT
Căn cứ quy định tại
Điều 8, Điều 9, Điều 10, Điều 11 Chương II Nghị định số 100/2004/NĐ-CP ngày 25
tháng 02 năm 2004 của Chính phủ, những hành vi vi phạm hành chính trong lĩnh
thuế; hình thức và mức phạt cụ thể như sau:
I. HÌNH THỨC VÀ MỨC XỬ PHẠT ĐỐI VỚI HÀNH VI VI PHẠM
QUY ĐỊNH VỀ THỦ TỤC ĐĂNG KÝ THUẾ, KÊ KHAI THUẾ,
LẬP, NỘP QUYẾT TOÁN THUẾ
1. Mức phạt tiền cụ thể đối với một hành vi vi phạm hành chính là |
75.000 đồng; |
- Trường hợp có một tình tiết giảm nhẹ, mức phạt tiền là |
60.000 đồng; |
- Trường hợp có từ hai tình tiết giảm nhẹ trở lên, mức phạt tiền là |
50.000 đồng; |
- Trường hợp có một tình tiết tăng nặng, mức phạt tiền là |
90.000 đồng; |
- Trường hợp có từ hai tình tiết tăng nặng trở lên, mức phạt tiền là |
100.000 đồng; |
Đối với một trong
các hành vi sau:
a) Đăng ký thuế
với cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ 1 đến 5 ngày làm việc, kể cả trường
hợp phải đăng ký bổ sung mỗi khi có sự thay đổi;
b) Kê khai không
chính xác về số học trên tờ khai thuế, quyết toán thuế hoặc kê khai không đầy đủ những chỉ tiêu trên
tờ khai thuế, quyết toán thuế nhưng không làm sai lệch số thuế phải nộp sau
thời gian được điều chỉnh, kê khai bổ sung theo quy định của pháp luật về thuế;
c) Nộp tờ khai
thuế quá thời hạn quy định từ 1 đến 5 ngày làm việc;
d) Nộp quyết toán
thuế quá thời hạn quy định từ 1 đến 10 ngày làm việc.
Hình thức phạt
cảnh cáo chỉ áp dụng đối với hành vi vi phạm lần đầu. Cảnh cáo được quyết định
bằng văn bản.
2. Mức phạt tiền cụ thể đối với một hành vi vi phạm hành chính là |
600.000 đồng; |
- Trường hợp có một tình tiết giảm nhẹ, mức phạt tiền là |
400.000 đồng; |
- Trường hợp có từ hai tình tiết giảm nhẹ trở lên, mức phạt tiền là |
200.000 đồng; |
- Trường hợp có một tình tiết tăng nặng, mức phạt tiền là |
800.000 đồng; |
- Trường hợp có từ hai tình tiết tăng nặng trở lên, mức phạt tiền là |
1.000.000 đồng; |
Đối với một trong
các hành vi sau:
a) Đăng ký thuế,
nộp tờ khai thuế quá thời hạn quy định từ trên 5 ngày đến 10 ngày làm việc;
b) Nộp quyết toán thuế quá thời hạn quy định từ trên
10 ngày đến 20 ngày làm việc.
3. Mức phạt tiền cụ thể đối với một hành vi vi phạm hành chính là |
1.500.000 đồng; |
- Trường hợp có một tình tiết giảm nhẹ, mức phạt tiền là |
1.200.000 đồng; |
- Trường hợp có từ hai tình tiết giảm nhẹ trở lên, mức phạt tiền là |
1.000.000 đồng; |
- Trường hợp có một tình tiết tăng nặng, mức phạt tiền là |
1.700.000 đồng; |
- Trường hợp có từ hai tình tiết tăng nặng trở lên, mức phạt tiền là |
2.000.000 đồng; |
Đối với một trong
các hành vi sau:
a) Đăng ký thuế,
nộp tờ khai thuế quá thời hạn quy định từ trên 10 ngày làm việc hoặc đã quá
thời hạn quy định từ trên 10 ngày làm việc mà chưa đăng ký thuế, nộp tờ khai
thuế.
b) Nộp quyết toán thuế quá thời hạn quy định từ trên
20 ngày đến 30 ngày làm việc.
4. Mức phạt tiền cụ thể đối với một hành vi vi phạm hành chính là |
3.000.000 đồng; |
- Trường hợp có một tình tiết giảm nhẹ, mức phạt tiền là |
2.500.000 đồng; |
- Trường hợp có từ hai tình tiết giảm nhẹ trở lên, mức phạt tiền là |
2.000.000 đồng; |
- Trường hợp có một tình tiết tăng nặng, mức phạt tiền là |
3.500.000 đồng; |
- Trường hợp có từ hai tình tiết tăng nặng trở lên, mức phạt tiền là |
4.000.000 đồng; |
Đối với hành vi
nộp quyết toán thuế quá thời hạn quy định từ trên 30 ngày đến 40 ngày làm việc.
5. Mức phạt tiền cụ thể đối với một hành vi vi phạm hành chính là |
7.000.000 đồng; |
- Trường hợp có một tình tiết giảm nhẹ, mức phạt tiền là |
5.000.000 đồng; |
- Trường hợp có từ hai tình tiết giảm nhẹ trở lên, mức phạt tiền là |
4.000.000 đồng; |
- Trường hợp có một tình tiết tăng nặng, mức phạt tiền là |
8.000.000 đồng; |
- Trường hợp có từ hai tình tiết tăng nặng trở lên, mức phạt tiền là |
10.000.000 đồng; |
Đối với hành vi
nộp quyết toán thuế quá thời hạn quy định trên 40 ngày đến 90 ngày làm việc.
6. Mức phạt tiền cụ thể đối với một hành vi vi phạm hành chính là |
20.000.000 đồng; |
- Trường hợp có một tình tiết giảm nhẹ, mức phạt tiền là |
18.000.000 đồng; |
- Trường hợp có từ hai tình tiết giảm nhẹ trở lên, mức phạt tiền là |
15.000.000 đồng; |
- Trường hợp có một tình tiết tăng nặng, mức phạt tiền là |
22.000.000 đồng; |
- Trường hợp có từ hai tình tiết tăng nặng trở lên, mức phạt tiền là |
25.000.000 đồng; |
Đối với hành vi
nộp quyết toán thuế quá thời hạn quy định từ trên 90 ngày làm việc hoặc đã quá
thời hạn từ trên 90 ngày làm việc mà vẫn chưa nộp quyết toán thuế.
7. Cá nhân, tổ
chức có hành vi vi phạm quy định tại tiết a, điểm 3 và điểm 6 Mục I, Phần B
Thông tư này, sau khi bị xử phạt vi phạm hành chính vẫn chưa đăng ký thuế, nộp
tờ khai thuế, quyết toán thuế sẽ bị ấn định số thuế tạm nộp theo quy định của
pháp luật về thuế.
II. HÌNH THỨC VÀ MỨC XỬ PHẠT ĐỐI VỚI
HÀNH VI
VI PHẠM QUY ĐỊNH VỀ THU, NỘP TIỀN THUẾ,
TIỀN PHẠT
1. Cá nhân, tổ
chức có hành vi nộp chậm tiền thuế hoặc tiền phạt so với ngày quy định phải nộp
ghi trong thông báo nộp thuế, lệnh thu hoặc thời hạn phải nộp theo quy định của
văn bản pháp luật về thuế, quyết định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực
thuế sẽ bị xử phạt theo quy định của pháp luật về thuế. Trường hợp đã bị xử
phạt vi phạm hành chính mà vẫn không nộp tiền thuế, tiền phạt theo quyết định
của cơ quan có thẩm quyền có thể bị áp dụng biện pháp tạm đình chỉ sử dụng hoá
đơn.
Cơ quan thuế trực
tiếp quản lý thu thuế ra quyết định tạm thời đình chỉ sử dụng hoá đơn theo quy
định tại điểm b, Khoản 3, Điều 5 Nghị định 100/2004/NĐ-CP ngày 25/2/2004 của
Chính phủ về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế.
2. Mức phạt tiền cụ thể đối với một hành vi vi phạm hành chính là |
3.500.000 đồng; |
- Trường hợp có một tình tiết giảm nhẹ, mức phạt tiền là |
2.500.000 đồng; |
- Trường hợp có từ hai tình tiết giảm nhẹ trở lên, mức phạt tiền là |
2.000.000 đồng; |
- Trường hợp có một tình tiết tăng nặng, mức phạt tiền là |
4.000.000 đồng; |
- Trường hợp có từ hai tình tiết tăng nặng trở lên, mức phạt tiền là |
5.000.000 đồng; |
Đối với tổ chức,
cá nhân chi trả lương, chi trả thu nhập; ngân hàng, tổ chức tài chính, tín dụng
khác nơi đối tượng bị xử phạt mở tài khoản không thực hiện trích nộp ngân sách
Nhà nước số tiền thuế, tiền phạt theo lệnh thu, quyết định trích nộp ngân sách
Nhà nước của cơ quan có thẩm quyền sau 10 ngày từ ngày được giao lệnh thu,
quyết định trích nộp ngân sách Nhà nước sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính, mức
xử phạt theo quy định tại điểm 2, Mục II, Phần B Thông tư này, điều kiện để xem
xét xử phạt thực hiện theo quy định tại tiết 2.1.a, điểm 2, Mục II, Phần D
Thông tư này.
Cơ quan ra quyết
định khấu trừ lương, khấu trừ thu nhập, trích tiền từ tài khoản hoặc lệnh thu
tiền thuế, tiền phạt khi giao quyết định, lệnh thu phải lập bản giao nhận quyết
định, lệnh thu với đại diện tổ chức, cơ quan, cá nhân để làm căn cứ xử phạt (theo
Mẫu BGN/02-3L đính kèm Thông tư này).
III. HÌNH THỨC VÀ MỨC XỬ PHẠT ĐỐI
VỚI HÀNH VI VI PHẠM QUY ĐỊNH VỀ THANH TRA, KIỂM TRA VỀ THUẾ
1. Mức phạt tiền cụ thể đối với một hành vi vi phạm hành chính là |
750.000 đồng; |
- Trường hợp có một tình tiết giảm nhẹ, mức phạt tiền là |
600.000 đồng; |
- Trường hợp có từ hai tình tiết giảm nhẹ trở lên, mức phạt tiền là |
500.000 đồng; |
- Trường hợp có một tình tiết tăng nặng, mức phạt tiền là |
900.000 đồng; |
- Trường hợp có từ hai tình tiết tăng nặng trở lên, mức phạt tiền là |
1.000.000 đồng; |
Đối với hành vi
không chấp hành quyết định thanh tra, kiểm tra của cơ quan có thẩm quyền.
2. Mức phạt tiền cụ thể đối với một hành vi vi phạm hành chính là |
1.500.000 đồng; |
- Trường hợp có một tình tiết giảm nhẹ, mức phạt tiền là |
1.200.000 đồng; |
- Trường hợp có từ hai tình tiết giảm nhẹ trở lên, mức phạt tiền là |
1.000.000 đồng; |
- Trường hợp có một tình tiết tăng nặng, mức phạt tiền là |
1.700.000 đồng; |
- Trường hợp có từ hai tình tiết tăng nặng trở lên, mức phạt tiền là |
2.000.000 đồng; |
Đối với hành vi
không cung cấp được chứng từ kèm theo hàng hoá; nguyên, vật liệu đang vận
chuyển trên đường để chứng minh lô hàng đã nộp thuế hoặc đã được quản lý để thu
thuế theo quy định của pháp luật trong thời hạn tối đa 24 giờ tính từ thời điểm
kiểm tra, phát hiện.
Trường hợp quá
thời hạn cho phép, cá nhân, tổ chức không cung cấp được chứng từ theo quy định
thì không xử phạt theo quy định tại điểm này mà xử phạt về hành vi trốn thuế
quy định tại tiết h, điểm 1, Mục IV, Phần B Thông tư này.
3. Mức phạt tiền cụ thể đối với một hành vi vi phạm hành chính là |
2.500.000 đồng; |
- Trường hợp có một tình tiết giảm nhẹ, mức phạt tiền là |
2.200.000 đồng; |
- Trường hợp có từ hai tình tiết giảm nhẹ trở lên, mức phạt tiền là |
2.000.000 đồng; |
- Trường hợp có một tình tiết tăng nặng, mức phạt tiền là |
2.700.000 đồng; |
- Trường hợp có từ hai tình tiết tăng nặng trở lên, mức phạt tiền là |
3.000.000 đồng; |
Đối với một trong
những hành vi sau:
a) Từ chối, trì
hoãn hoặc lẩn tránh không cung cấp tài liệu, chứng từ, sổ kế toán liên quan đến
việc xác định số thuế phải nộp từ trên 5 ngày làm việc kể từ ngày nhận được yêu
cầu bằng văn bản của cơ quan, người có thẩm quyền thanh tra, kiểm tra;
b) Không thực
hiện lệnh niêm phong của cơ quan, người có thẩm quyền thanh tra, kiểm tra hoặc
niêm phong không đúng quy định hồ sơ, tài liệu, chứng từ, sổ kế toán, két quỹ,
kho hàng, kho nguyên liệu, máy móc, nhà xưởng.
4. Mức phạt tiền cụ thể đối với một hành vi vi phạm hành chính là |
7.000.000 đồng; |
- Trường hợp có một tình tiết giảm nhẹ, mức phạt tiền là |
5.000.000 đồng; |
- Trường hợp có từ hai tình tiết giảm nhẹ trở lên, mức phạt tiền là |
4.000.000 đồng; |
- Trường hợp có một tình tiết tăng nặng, mức phạt tiền là |
8.000.000 đồng; |
- Trường hợp có từ hai tình tiết tăng nặng trở lên, mức phạt tiền là |
10.000.000 đồng; |
Đối với hành vi
tự ý tháo bỏ, di chuyển hoặc có hành vi khác làm thay đổi tình trạng niêm phong
kho tài liệu, chứng từ, sổ kế toán và các tài liệu khác, két quỹ, kho hàng, kho
nguyên liệu, máy móc, nhà xưởng.
IV. HÌNH THỨC VÀ MỨC XỬ PHẠT ĐỐI VỚI HÀNH VI TRỐN THUẾ
Cá nhân, tổ chức
có hành vi trốn thuế ngoài việc phải nộp đủ số tiền thuế trốn theo quy định còn
bị xử phạt tiền theo số lần tính theo số tiền
thuế trốn. Mức phạt theo lần thuế trốn dưới đây đối với mỗi hành vi vi
phạm tối đa không quá 100.000.000 đồng, trừ trường hợp các luật thuế có quy
định khác.
1. Mức phạt tiền cụ thể đối với một hành vi vi phạm hành chính là: |
1,5 lần số tiền thuế trốn. |
- Trường hợp có tình tiết giảm
nhẹ, mức phạt tiền là |
1 lần số thuế trốn; |
- Trường hợp có tình tiết tăng nặng, mức phạt tiền là |
2 lần số thuế trốn; |
Đối với một trong
những hành vi sau:
a) Để ngoài sổ kế
toán số liệu kế toán hoặc ghi sổ kế toán không đúng quy định của chế độ kế toán
làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn hoặc được miễn, giảm:
b) Sửa chữa, tẩy
xoá chứng từ kế toán, sổ kế toán nhằm làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng
số thuế được hoàn hoặc được miễn, giảm;
c) Lập thủ tục
huỷ vật tư, hàng hoá hoặc giảm số lượng, giá trị vật tư, hàng hoá không đúng
thực tế làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn hoặc được
miễn, giảm;
d) Bán hàng hoá,
cung ứng dịch vụ lập hoá đơn trên liên giao cho khách hàng lớn hơn liên lưu về
số lượng; giá trị;
đ) Bán hàng hoá,
cung ứng dịch vụ lập hoá đơn ghi giá trị thấp hơn từ 20% (hai mươi phần trăm)
trở lên so với giá bán trung bình của hàng hóa, dịch vụ cùng loại trên thị
trường địa phương nơi bán hàng, trừ những trường hợp sau:
đ.1) Bán hàng tươi sống kém chất lượng;
đ.2) Bán hàng hoá tồn kho do chất lượng giảm, lạc hậu về hình thức, không
phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng;
đ.3) Bán hàng hoá nông sản, thực phẩm theo mùa vụ;
đ.4) Bán hàng hoá để khuyến mại theo quy định của pháp luật;
đ.5) Hạ giá bán hàng hoá trong trường hợp phá sản, giải thể, chấm dứt
hoạt động sản xuất, kinh doanh, chuyển hướng sản xuất, kinh doanh.
Các trường hợp hạ giá bán quy định tại điểm này phải được niêm yết công
khai, rõ ràng tại cửa hàng, nơi giao dịch về mức giá cũ, mức giá mới, thời gian
hạ giá.
e) Sử dụng hoá
đơn giả, hoá đơn của đơn vị khác, hoá đơn đã hết giá trị sử dụng để bán hàng
hoá, cung ứng dịch vụ nhưng không kê khai đầy đủ số thuế phải nộp;
g) Kê khai, xác
định không đúng các căn cứ tính thuế theo quy định của từng sắc thuế làm giảm
số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn hoặc được miễn, giảm, bao gồm:
g.1) Kê khai sai
nguồn gốc, mục đích sử dụng, chủng loại, số lượng, quy cách, thực trạng hàng
hoá, dịch vụ, giá tính thuế, thuế suất và mã số thuế;
g.2) Kê khai sai
đối tượng, mặt hàng, loại hình kinh doanh, địa bàn hoạt động để gian lận thu
nhập được miễn thuế, giảm thuế; khai báo doanh thu không đầy đủ hoặc kê khai
các khoản chi phí thực tế không phát sinh làm giảm thu nhập chịu thuế;
g.3) Không quyết
toán hoặc không khai báo lại với cơ quan thuế về hàng hoá, dịch vụ hoặc thu
nhập đã được miễn, giảm thuế, hoàn thuế nhưng thực tế được sử dụng vào mục đích
khác thuộc diện phải truy nộp thuế.
g.4) Kê khai
trong chi phí tính thuế các khoản không được phép tính vào chi phí hợp lý để
xác định thu nhập chịu thuế được quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật
hướng dẫn chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp;
g.5) Các khoản
chi có đủ chứng từ hợp lệ nhưng kê khai vượt mức khống chế tối đa theo quy định
của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp phải loại trừ ra khỏi chi phí hợp
lý để xác định thu nhập chịu thuế;
h) Lưu thông hàng
hoá, nguyên, vật liệu không có chứng từ kèm theo để chứng minh lô hàng đã nộp
thuế hoặc đã được cơ quan thuế quản lý theo quy định của pháp luật, trừ trường
hợp quy định tại điểm 2, Mục III, Phần B Thông tư này;
i) Các hành vi
khác, ngoài các hành vi quy định tại Mục IV, Phần B Thông tư này, làm giảm số
thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn hoặc được miễn, giảm.
2. Mức phạt tiền cụ thể đối với một hành vi vi phạm hành chính là |
2,5 lần; |
- Trường hợp có tình tiết giảm nhẹ, mức phạt tiền là |
2 lần; |
- Trường hợp có tình tiết tăng nặng, mức phạt tiền là |
3 lần; |
Đối với một trong
những hành vi sau:
a) Bán hàng hoá,
cung ứng dịch vụ không lập hoá đơn và không kê khai nộp thuế đầy đủ;
b) Báo huỷ hoá
đơn đã sử dụng cung ứng hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng nhằm mục đích làm giảm
số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn hoặc được miễn, giảm;
3. Mức phạt tiền cụ thể đối với một hành vi vi phạm hành chính là |
4 lần; |
- Trường hợp có tình tiết giảm nhẹ, mức phạt tiền là |
3 lần; |
- Trường hợp có tình tiết tăng nặng, mức phạt tiền là |
5 lần; |
Đối với một trong
những hành vi sau:
a) Sử dụng hoá
đơn khống hoặc các chứng từ kế toán khống khác nhằm mục đích làm giảm số thuế
phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn hoặc được miễn, giảm;
b) Huỷ bỏ chứng
từ kế toán, sổ kế toán nhằm mục đích làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số
thuế được hoàn hoặc được miễn, giảm;
c) Lập hai hệ
thống sổ kế toán có nội dung ghi khác nhau nhằm mục đích làm giảm số thuế phải
nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn hoặc được miễn, giảm;
d) Kinh
doanh không kê khai, đăng ký thuế.
4. Cá nhân, tổ
chức có hành vi vi phạm quy định tại các điểm 1, điểm 2, điểm 3 Mục IV, Phần B
Thông tư này mà không xác định được chính xác số thuế phải nộp sẽ bị áp dụng
biện pháp ấn định số thuế phải nộp theo quy định của pháp luật về thuế.
5. Cá nhân, tổ
chức có hành vi vi phạm sử dụng hoá đơn khống thì ngoài việc bị xử phạt theo
quy định tại tiết a, điểm 3, Mục IV, Phần B Thông tư này còn bị áp dụng biện
pháp tạm đình chỉ sử dụng hoá đơn theo quy định tại tiết b, điểm 3.2, Mục C
Thông tư số 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành
Nghị định số 89/2002/NĐ-CP ngày 07/11/2002 của Chính phủ về việc in, phát hành,
sử dụng, quản lý hoá đơn.
6. Những chứng
từ, hoá đơn, sổ kế toán là tang vật vi phạm hành chính có thể bị áp dụng biện
pháp buộc tiêu huỷ tang vật, phương tiện sử dụng để vi phạm hành chính.
7. Cá nhân, tổ
chức có hành vi vi phạm quy định tại tiết a, b (trừ trường hợp tẩy xoá, sửa
chữa hoá đơn) điểm 1; tiết b (trừ trường hợp huỷ bỏ hoá đơn), tiết c, điểm 3,
Mục IV, Phần B Thông tư này trước thời điểm quy định tại điểm 3, Mục VI, Phần A
Thông tư này thì không xử phạt về hành vi trốn thuế theo quy định tại Điều này
mà xử phạt theo quy định của pháp luật về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh
vực kế toán.
8. Cá nhân, tổ
chức có hành vi quy định tại tiết c (trừ trường hợp tẩy xoá, sửa chữa chứng từ
kế toán khác hoặc sổ kế toán), tiết d, tiết đ, tiết e điểm 1; điểm 2; tiết a,
tiết b (trừ trường hợp huỷ bỏ chứng từ kế toán khác hoặc sổ kế toán) điểm 3,
Mục IV, Phần B Thông tư này trước thời điểm quy định tại điểm 3, Mục VI, Phần A
Thông tư này thì không xử phạt về hành vi trốn thuế theo quy định tại Điều này
mà xử phạt theo quy định của Chính phủ về in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá
đơn.
9. Trường hợp đối
tượng nộp thuế theo phương pháp kê khai đang trong thời hạn hưởng ưu đãi miễn
thuế thu nhập doanh nghiệp bị phát hiện có những vi phạm như tăng chi phí để
tăng số lỗ, tăng chi phí để giảm lãi, giảm chi phí để tăng lãi và xác định
không đúng các điều kiện để được hưởng ưu đãi miễn thuế thu nhập doanh nghiệp
thì:
- Nếu vi phạm
được kiểm tra phát hiện ngay trong những năm được ưu đãi miễn thuế thu nhập
doanh nghiệp thì không xử phạt trốn thuế mà thực hiện xử phạt vi phạm hành
chính khác liên quan;
- Nếu những vi
phạm nêu trên chưa được kiểm tra phát hiện mà cá nhân, tổ chức không tự điều
chỉnh hậu quả làm giảm số thuế thu nhập doanh nghiệp của năm tiếp sau khi hết
thời hạn được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp thì những vi phạm trên sẽ bị xử
phạt trốn thuế.
C. THẨM QUYỀN XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH
CHÍNH
I. THẨM QUYỀN XỬ
PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH
CỦA CƠ QUAN THUẾ
Trừ trường hợp
luật thuế có quy định khác về mức phạt, những người sau đây có quyền:
1. Nhân viên thuế
đang thi hành công vụ có quyền:
a) Phạt cảnh cáo;
b) Phạt tiền đến
100.000 đồng.
2. Trạm trưởng
Trạm Thuế, Đội trưởng Đội Thuế trong phạm vi chức năng, nhiệm vụ, có quyền:
a) Phạt cảnh cáo;
b) Phạt tiền đến
2.000.000 đồng.
3. Chi cục trưởng
Chi cục Thuế, trong phạm vi địa bàn quản lý của mình, có quyền:
a) Phạt cảnh cáo;
b) Phạt tiền đến
10.000.000 đồng;
c) Tịch thu tang
vật, phương tiện được sử dụng để vi phạm hành chính;
d) Áp dụng các biện pháp khắc phục hậu quả quy
định tại điểm 3, Mục IV, Phần A Thông tư này.
4. Cục trưởng Cục
Thuế, trong phạm vi địa bàn quản lý của mình, có quyền:
a) Phạt cảnh cáo;
b) Phạt tiền đến
100.000.000 đồng;
c) Tịch thu tang
vật, phương tiện được sử dụng để vi phạm hành chính;
d) Áp dụng các biện pháp khắc phục hậu quả quy
định tại điểm 3, Mục IV, Phần A Thông tư này.
II. THẨM QUYỀN XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH CỦA HẢI QUAN
Trừ trường hợp
luật có quy định khác về mức phạt, những người sau đây theo chức năng, nhiệm vụ
quản lý thu thuế đối với hàng hoá; nguyên, vật liệu xuất khẩu, nhập khẩu có
thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế như sau:
1. Đội trưởng Đội
nghiệp vụ thuộc Chi cục Hải quan có quyền:
a) Phạt cảnh cáo;
b) Phạt tiền đến
500.000 đồng.
2. Chi cục trưởng
Hải quan, Đội trưởng Đội kiểm soát thuộc Cục Hải quan tỉnh, liên tỉnh, thành
phố trực thuộc Trung ương (sau đây gọi chung là Cục Hải quan), Đội trưởng Đội
kiểm soát chống buôn lậu và Hải đội trưởng Hải đội kiểm soát trên biển thuộc Cục
điều tra chống buôn lậu Tổng cục Hải quan có quyền:
a) Phạt cảnh cáo;
b) Phạt tiền đến
10.000.000 đồng;
c) Tịch thu tang
vật, phương tiện được sử dụng để vi phạm hành chính có giá trị đến 20.000.000
đồng.
3. Cục trưởng Cục
Hải quan có quyền:
a) Phạt cảnh cáo;
b) Phạt tiền đến
20.000.000 đồng;
c) Tịch thu tang
vật, phương tiện được sử dụng để vi phạm hành chính;
d) Áp dụng biện pháp quy định tại điểm 3, Mục
IV, Phần A Thông tư này;
đ) Áp dụng các biện pháp khắc phục hậu quả quy
định tại các điểm c và d khoản 3, Điều 12 của Pháp lệnh xử phạt vi phạm hành
chính.
4. Cục trưởng Cục
điều tra chống buôn lậu thuộc Tổng cục Hải quan có quyền:
a) Phạt cảnh cáo;
b) Phạt tiền đến
100.000.000 đồng;
c) Tịch thu tang
vật, phương tiện được sử dụng để vi phạm hành chính;
d) Áp dụng biện pháp quy định tại tiết b, điểm
3, Mục IV, Phần A Thông tư này.
III. THẨM QUYỀN XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH TRONG LĨNH VỰC
THUẾ CỦA CHỦ TỊCH UỶ BAN NHÂN DÂN CÁC CẤP
Được thực hiện theo các Điều 28, Điều 29, Điều
30 Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành chính.
IV. VIỆC UỶ QUYỀN XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VÀ NGUYÊN
TẮC XÁC ĐỊNH THẨM QUYỀN XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH
TRONG LĨNH VỰC THUẾ
1. Việc uỷ quyền
xử phạt vi phạm hành chính thực hiện như sau:
a) Việc ủy quyền
xử phạt vi phạm hành chính do các chức danh quy định tại Điều 41 của Pháp lệnh
Xử lý vi phạm hành chính chỉ được thực hiện đối với cấp phó trực tiếp. Việc ủy
quyền chỉ được thực hiện bằng văn bản và trong trường hợp cấp trưởng vắng mặt;
b) Cấp phó được
cấp trưởng ủy quyền có quyền xử phạt vi phạm hành chính theo thẩm quyền của cấp
trưởng mà mình được uỷ quyền và phải chịu trách nhiệm về quyết định xử phạt vi
phạm hành chính do mình thực hiện. Người được uỷ quyền không được ủy quyền tiếp
cho bất kỳ cá nhân nào khác.
2. Nguyên tắc xác
định thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính được quy định tại các Mục I, Mục II, Mục III, Phần C Thông tư này được quy
định:
a) Chủ tịch Uỷ
ban nhân dân các cấp có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính trong các lĩnh
vực quản lý nhà nước ở địa phương;
b) Trong trường
hợp vi phạm hành chính thuộc thẩm quyền xử phạt của nhiều người, thì việc xử
phạt do người thụ lý đầu tiên thực hiện;
c) Thẩm quyền
phạt tiền được xác định căn cứ vào mức tối đa của khung tiền phạt quy định đối
với mỗi hành vi vi phạm hành chính;
d) Thẩm quyền áp
dụng hình thức tịch thu tang vật, phương tiện vi phạm hành chính phải căn cứ
giá trị thực tế của tang vật, phương tiện vi phạm để xác định thẩm quyền;
đ) Thẩm quyền áp
dụng các biện pháp khắc phục hậu quả được thực hiện theo quy định của các văn
bản pháp luật cho phép chức danh đó có thẩm quyền áp dụng các biện pháp khắc
phục hậu quả; đồng thời căn cứ vào hành vi vi phạm cụ thể có quy định việc áp
dụng biện pháp khắc phục hậu quả;
e) Trong trường
hợp mức tiền phạt, trị giá tang vật phương tiện bị tịch thu hoặc một trong các
hình thức xử phạt hoặc biện pháp khắc phục hậu quả không thuộc thẩm quyền hoặc vượt quá thẩm quyền thì người đang thụ
lý vụ việc vi phạm phải kịp thời chuyển vụ việc vi phạm đó đến người có thẩm
quyền xử phạt.
3. Trong trường
hợp xử phạt một người thực hiện nhiều hành vi vi phạm hành chính thì thẩm quyền
xử phạt được xác định như sau:
a) Nếu hình thức,
mức xử phạt được quy định đối với từng hành vi đều thuộc thẩm quyền của người
xử phạt, thì thẩm quyền xử phạt vẫn thuộc người đó;
b) Nếu hình thức,
mức xử phạt được quy định đối với một trong các hành vi vượt quá thẩm quyền của
người xử phạt, thì người đó phải chuyển vụ vi phạm đến cấp có thẩm quyền xử
phạt.
D.THỦ TỤC XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH
VÀ
THI HÀNH QUYẾT ĐỊNH XỬ PHẠT
I. THỦ TỤC XỬ PHẠT
VI PHẠM HÀNH CHÍNH
1. Xử phạt cảnh
cáo: xử phạt cảnh cáo được áp dụng đối với cá nhân, tổ chức vi phạm hành chính
nhỏ, lần đầu, có tình tiết giảm nhẹ hoặc đối với mọi hành vi vi phạm hành chính
do người chưa thành niên từ đủ 14 tuổi đến dưới 16 tuổi thực hiện. Cảnh cáo
được quyết định bằng văn bản.
2. Thủ tục xử
phạt đơn giản: xử phạt theo thủ tục đơn giản là trường hợp xử phạt, theo đó
người có thẩm quyền xử phạt không lập biên bản mà ra quyết định xử phạt tại
chỗ. Những trường hợp được tiến hành xử phạt theo thủ tục đơn giản bao gồm:
a) Hành vi vi
phạm hành chính mà mức phạt quy định là cảnh cáo hoặc phạt tiền đến 100.000
đồng;
b) Một người thực
hiện nhiều hành vi vi phạm hành chính mà hình thức và mức phạt quy định đối với
mỗi hành vi này đều là phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền đến 100.000 đồng;
c)Trong trường
hợp xử phạt theo thủ tục đơn giản, người có thẩm quyền không lập biên bản mà
quyết định xử phạt tại chỗ. Quyết định xử phạt phải theo mẫu số 05 kèm theo
Thông tư này. Cá nhân, tổ chức bị xử phạt có thể nộp tiền phạt tại chỗ cho
người có thẩm quyền xử phạt và được nhận biên lai thu tiền phạt do Bộ Tài chính
phát hành (mẫu số CTT11).
3. Lập biên bản
về vi phạm hành chính
Người có thẩm
quyền xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế đang thi hành công vụ, khi
phát hiện vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế, có trách nhiệm lập biên bản kịp thời; trừ trường hợp xử phạt
theo thủ tục đơn giản và trường hợp phạt nộp chậm tiền thuế, tiền phạt theo quy
định của pháp luật về thuế.
Biên bản phải
được lập thành ít nhất 02 bản; phải được người lập biên bản và người vi phạm
hoặc đại diện tổ chức vi phạm ký; nếu có người chứng kiến thì họ cùng phải ký
vào biên bản; trong trường hợp biên bản gồm nhiều tờ thì người lập biên bản
phải ký vào từng tờ biên bản. Trường hợp cá nhân, đại diện tổ chức vi phạm,
người chứng kiến từ chối ký biên bản thì người lập biên bản phải ghi rõ lý do
vào biên bản và cá nhân, cơ quan đang tiến hành thanh tra, kiểm tra vẫn thực
hiện những kiến nghị, quyết định tại biên bản và chịu trách nhiệm trước pháp
luật về những kết luận, kiến nghị đó.
Biên bản lập xong
phải được giao cho cá nhân, tổ chức vi phạm một bản; trong trường hợp người lập
biên bản không có thẩm quyền xử phạt thì thủ trưởng của người đó là người có
thẩm quyền xử phạt cũng phải ký tên vào biên bản; trường hợp cần thiết thì tiến
hành xác minh trước khi ký biên bản; nếu vụ vi phạm vượt quá thẩm quyền xử phạt
của người lập biên bản thì người đó phải gửi biên bản đến người có thẩm quyền
xử phạt.
4. Thời hạn ra quyết
định xử phạt
a) Đối với vụ
việc đơn giản, hành vi vi phạm rõ ràng, không cần xác minh thêm thì phải ra
quyết định xử phạt trong thời hạn không quá 10 ngày, kể từ ngày lập biên bản về
hành vi vi phạm hành chính. Quyết định xử phạt vi phạm hành chính phải theo
đúng mẫu quy định;
b) Đối với vụ
việc có nhiều tình tiết phức tạp như tang vật, phương tiện cần giám định, cần
xác định rõ đối tượng vi phạm hành chính hoặc những tình tiết phức tạp khác thì
thời hạn ra quyết định xử phạt là 30 ngày, kể từ ngày lập biên bản;
c) Trong trường
hợp xét thấy cần có thêm thời gian để xác minh, thu thập chứng cứ thì chậm nhất là 10 ngày, trước khi hết
thời hạn được quy định tại điểm b trên đây, người có thẩm quyền xử phạt phải
báo cáo thủ trưởng trực tiếp của mình bằng văn bản để xin gia hạn; việc gia hạn
phải bằng văn bản; thời gian gia hạn không quá 30 ngày.
Quá thời hạn nêu
trên, người có thẩm quyền xử phạt không được ra quyết định xử phạt; trong
trường hợp không ra quyết định xử phạt thì vẫn có thể áp dụng các biện pháp
khắc phục hậu quả quy định tại điểm 3, Mục IV, Phần A Thông tư này và tịch thu
tang vật vi phạm hành chính thuộc loại cấm lưu hành, lưu thông;
d) Người có thẩm
quyền xử phạt nếu có lỗi trong việc để quá thời hạn mà không ra quyết định xử
phạt thì tuỳ theo mức độ vi phạm có thể
bị thi hành kỷ luật, bị truy cứu trách nhiệm hình sự, nếu gây thiệt hại phải
bồi thường theo quy định của pháp luật;
đ) Khi quyết định
xử phạt một người thực hiện nhiều hành vi vi phạm hành chính, thì người có thẩm
quyền chỉ ra một quyết định xử phạt trong đó quyết định hình thức, mức xử phạt
đối với từng hành vi vi phạm, nếu hình thức xử phạt là phạt tiền thì cộng dồn
lại thành mức phạt chung;
e) Quyết định xử
phạt được gửi cho cá nhân, tổ chức bị xử phạt và cơ quan thu tiền phạt trong
thời hạn ba ngày, kể từ ngày ra quyết định xử phạt.
5. Tổng cục Thuế
hướng dẫn Cục thuế các địa phương thiết kế các mẫu biên bản và quyết định xử
phạt kèm theo Thông tư này cho phù hợp với từng nội dung vụ việc.
6. Việc đóng dấu
quyết định xử phạt vi phạm hành chính
a) Quyết định xử
phạt vi phạm hành chính của người có thẩm quyền xử phạt được đóng dấu cơ quan
của người có thẩm quyền xử phạt đối với hành vi đó;
b) Đối với quyết
định xử phạt của người có thẩm quyền xử phạt được uỷ quyền thì dấu được đóng
lên 1/3 (một phần ba) chữ ký về phía bên trái chữ ký của người có thẩm quyền
quyết định xử phạt;
c) Đối với quyết
định xử phạt của những người có thẩm quyền xử phạt mà không có quyền đóng dấu
trực tiếp thì quyết định xử phạt được đóng dấu cơ quan của người ra quyết định
xử phạt vào góc trái tại phía trên của quyết định, nơi ghi tên cơ quan xử phạt
và số, ký hiệu của quyết định xử phạt.
7. Nơi nộp tiền
phạt, thời hạn nộp tiền phạt
a) Cá nhân, tổ
chức bị xử phạt phải nộp tiền phạt tại Kho bạc Nhà nước, trừ trường hợp đã nộp
tiền phạt tại chỗ và những trường hợp quy định tại điểm 7b dưới đây;
b) Tại những vùng
xa xôi, hẻo lánh, trên sông, trên biển, những vùng mà việc đi lại gặp khó khăn
hoặc ngoài giờ hành chính thì cá nhân, tổ chức bị xử phạt có thể nộp tiền phạt
cho người có thẩm quyền xử phạt, người có thẩm quyền xử phạt khi thu tiền phải
cấp biên lai cho người nộp tiền theo quy định.
"Vùng xa
xôi, hẻo lánh" là những vùng thuộc miền núi, hải đảo và những nơi khác
không có hoặc cách quá xa Kho bạc Nhà nước;
c) Trong thời hạn
mười ngày, kể từ ngày được giao quyết định xử phạt, cá nhân, tổ chức bị xử phạt
phải nộp tiền phạt tại Kho bạc Nhà nước được ghi trong quyết định xử phạt, trừ
trường hợp đã nộp tiền phạt tại chỗ.
Trong trường hợp
thu tiền phạt quy định tại điểm 7b nêu trên, người thu tiền phạt phải nộp vào
Kho bạc Nhà nước trong thời hạn hai ngày; đối với trường hợp thu tiền phạt trên
sông, trên biển, thời hạn 2 ngày kể từ ngày vào đến bờ.
8. Thủ tục tịch thu tang vật, phương tiện
vi phạm hành chính
Khi tịch thu tang
vật, phương tiện vi phạm hành chính được ghi trong quyết định xử phạt, người có
thẩm quyền xử phạt phải lập biên bản. Trong biên bản phải ghi rõ tên, số lượng,
chủng loại, số đăng ký (nếu có), tình trạng, chất lượng của vật, tiền, hàng hoá,
phương tiện bị tịch thu và phải có chữ ký của người tiến hành tịch thu, người
bị xử phạt hoặc đại diện tổ chức bị xử phạt và người chứng kiến.
Trong trường hợp
cần niêm phong tang vật, phương tiện vi phạm thì phải tiến hành ngay trước mặt
người bị xử phạt hoặc đại diện tổ chức bị xử phạt và người chứng kiến; nếu
người bị xử phạt hoặc đại diện tổ chức bị xử phạt vắng mặt thì phải có hai
người chứng kiến.
9. Xử lý tang
vật, phương tiện vi phạm hành chính
a) Đối với tang
vật, phương tiện vi phạm hành chính bị tịch thu thì người quyết định tịch thu
có trách nhiệm bảo quản tang vật, phương tiện.
- Nếu tang vật,
phương tiện của một vụ vi phạm hành chính có giá trị từ 10.000.000 đồng trở lên
thì người quyết định tịch thu phải giao cho Trung tâm dịch vụ bán đấu giá cấp
tỉnh nơi có tang vật, phương tiện bị tịch thu. Nếu tang vật, phương tiện của
một vụ vi phạm hành chính có giá trị dưới 10.000.000 đồng thì người quyết định
tịch thu phải giao cho cơ quan tài chính cấp huyện tổ chức bán đấu giá. Việc
bán đấu giá tang vật, phương tiện vi phạm hành chính được thực hiện theo quy
định của pháp luật về bán đấu giá;
- Tiền thu được
từ bán đấu giá tang vật, phương tiện vi phạm hành chính, sau khi trừ các chi
phí theo quy định của pháp luật, phải được nộp vào Ngân sách Nhà nước qua tài
khoản mở tại Kho bạc Nhà nước;
b) Đối với tang
vật, phương tiện vi phạm hành chính là văn hoá phẩm độc hại, hàng giả không có
giá trị sử dụng, vật phẩm gây hại cho sức khoẻ con người, vật nuôi, cây trồng
bị buộc tiêu huỷ thì người có thẩm quyền phải lập Hội đồng xử lý để tiêu huỷ.
Tuỳ thuộc vào tính chất của tang vật, phương tiện, thành phần Hội đồng xử lý
gồm đại diện các cơ quan Nhà nước hữu quan. Việc tiêu huỷ tang vật, phương tiện
vi phạm hành chính phải được lập biên bản có chữ ký của các thành viên Hội đồng
xử lý;
c) Đối với hàng
hoá, vật phẩm, phương tiện bị buộc đưa ra khỏi lãnh thổ Việt Nam hoặc bị buộc
tái xuất, thì cá nhân, tổ chức vi phạm phải đưa ra khỏi lãnh thổ Việt Nam trong
thời hạn ghi trong quyết định xử phạt;
d) Đối với tang
vật vi phạm hành chính là hàng hoá, vật phẩm dễ bị hư hỏng thì người có thẩm
quyền phải tiến hành lập biên bản và tổ chức bán ngay. Tiền thu được phải nộp
vào tài khoản tạm giữ của cơ quan tài chính mở tại Kho bạc Nhà nước. Nếu sau đó
theo quyết định của người có thẩm quyền, tang vật đó bị tịch thu thì tiền thu
được phải nộp vào Ngân sách Nhà nước; trong trường hợp tang vật đó không bị
tịch thu thì tiền thu được phải trả cho chủ sở hữu, người quản lý hoặc người sử
dụng hợp pháp;
đ) Đối với tang
vật, phương tiện vi phạm hành chính, trừ tang vật, phương tiện quy định tại các
tiết b, c, d điểm 9, Mục I, Phần D Thông tư này, mà không biết rõ chủ sở hữu,
người quản lý, người sử dụng hợp pháp hoặc những người này không đến nhận thì
người có thẩm quyền tịch thu phải thông báo trên các phương tiện thông tin đại
chúng và niêm yết công khai tại trụ sở cơ quan của người có thẩm quyền tịch
thu; trong thời hạn 30 ngày, kể từ ngày thông báo được niêm yết công khai, nếu
không xác định được chủ sở hữu, người quản lý, người sử dụng hợp pháp hoặc
những người này không đến nhận thì người có thẩm quyền phải ra quyết định tịch
thu tang vật, phương tiện vi phạm để xử lý theo quy định tại tiết a, điểm 9,
Mục I, Phần D Thông tư này;
e) Đối với tang
vật, phương tiện bị chiếm đoạt, sử dụng trái phép để vi phạm hành chính thì trả
lại cho chủ sở hữu, người quản lý hoặc người sử dụng hợp pháp;
g) Chi phí lưu
kho, phí bến bãi, phí bảo quản tang vật, phương tiện vi phạm hành chính và các
khoản chi phí khác phù hợp với quy định của pháp luật được trừ vào tiền bán
tang vật, phương tiện vi phạm hành chính. Không thu phí lưu kho, phí bến bãi,
phí bảo quản trong thời gian tang vật, phương tiện bị tạm giữ nếu chủ tang vật,
phương tiện không có lỗi trong việc vi phạm hành chính hoặc không áp dụng biện
pháp tịch thu đối với tang vật, phương tiện.
II. THI HÀNH QUYẾT ĐỊNH XỬ PHẠT
1. Chấp hành
quyết định xử phạt vi phạm hành chính:
Việc chấp hành
quyết định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế được quy định như sau
:
a) Cá nhân, tổ
chức bị xử phạt phải chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính trong thời
hạn 10 ngày, kể từ ngày được giao quyết định xử phạt, trừ trường hợp pháp luật
có quy định khác. Sau khi ra quyết định xử phạt, người có thẩm quyền xử phạt
phải giao quyết định cho người bị xử phạt hoặc thông báo cho họ đến nhận; thời
điểm người bị xử phạt nhận được quyết định xử phạt được coi là thời điểm được
giao quyết định xử phạt;
b) Nếu cá nhân,
tổ chức bị xử phạt không tự nguyện chấp hành đúng thời hạn quy định tại điểm a
nêu trên thì bị cưỡng chế thi hành;
c) Trường hợp đã
qua một năm, mà người có thẩm quyền không thể giao quyết định xử phạt đến người
bị xử phạt do người đó không đến nhận và không xác định được địa chỉ của họ
hoặc lý do khách quan khác thì người đã ra quyết định xử phạt ra quyết định
đình chỉ thi hành các hình thức xử phạt chính và biện pháp khắc phục hậu quả
ghi trong quyết định; nhưng vẫn thực hình thức xử phạt bổ sung như tịch thu
tang vật, phương tiện sử dụng để vi phạm hành chính đã được ghi trong quyết định
xử phạt.
2. Cưỡng chế thi
hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính:
2.1 Cá nhân, tổ
chức bị xử phạt vi phạm hành chính nhưng quá thời hạn được quy định tại điểm 1,
Mục II, Phần D Thông tư này mà cá nhân, tổ chức bị xử phạt vi phạm hành chính
không tự nguyện chấp hành quyết định xử phạt thì bị cưỡng chế thi hành bằng các
biện pháp sau đây:
a) Khấu trừ một
phần lương hoặc một phần thu nhập, khấu trừ tiền từ tài khoản tại ngân hàng, tổ
chức tín dụng, tổ chức tài chính khác.
Tổ chức, cá nhân
chi trả lương, thu nhập hoặc ngân hàng, tổ chức tài chính, tín dụng khác nơi tổ
chức, cá nhân bị xử phạt mở tài khoản có trách nhiệm thực hiện quyết định của
cơ quan có thẩm quyền.
Trường hợp tài
khoản của cá nhân, tổ chức bị xử phạt không có số dư hoặc số dư không đủ nộp
thuế, nộp phạt thì ngay sau khi tài khoản của cá nhân, tổ chức bị xử phạt có số
dư, ngân hàng, tổ chức tài chính, tín dụng khác phải trích nộp Ngân sách Nhà
nước số tiền thuế, tiền phạt còn thiếu trước khi thực hiện những lệnh chuyển
tiền khác của đối tượng bị xử phạt;
b) Tạm giữ hàng
hoá, tang vật để bảo đảm thu đủ tiền thuế, tiền phạt;
c) Kê biên phần
tài sản, hàng hóa có giá trị tương ứng với số tiền phạt, tiền thuế theo quyết
định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế để bán đấu giá;
d) Không được làm
thủ tục xuất khẩu, nhập khẩu cho chuyến hàng tiếp theo cho đến khi nộp đủ số
tiền thuế, tiền phạt.
2.2. Thẩm quyền
ra quyết định cưỡng chế
Những người sau
đây có thẩm quyền ra quyết định cưỡng chế và có nhiệm vụ tổ chức việc cưỡng chế
thi hành quyết định xử phạt của mình và của cấp dưới:
a) Chi cục trưởng
Chi cục Thuế;
b) Cục trưởng Cục
Thuế;
c) Cục trưởng Cục
Hải quan trực tiếp quản lý thu thuế;
d) Cục trưởng Cục
điều tra chống buôn lậu thuộc Tổng cục Hải quan;
đ) Chủ tịch Uỷ
ban nhân dân cấp xã, cấp huyện, cấp tỉnh.
2.3. Một số nội
dung về cưỡng chế thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính
a) Cá nhân, tổ
chức nhận được quyết định cưỡng chế phải nghiêm chỉnh chấp hành quyết định
cưỡng chế;
b) Cá nhân, tổ
chức bị cưỡng chế phải chịu mọi chi phí về việc tổ chức thực hiện các biện pháp
cưỡng chế;
c) Trong trường
hợp cần thiết, việc cưỡng chế bằng các biện pháp quy định tại tiết b, tiết c
điểm 2.1, Mục II, Phần D Thông tư này phải được thông báo bằng văn bản trước
khi thi hành cho Chủ tịch Uỷ ban nhân dân cấp xã nơi thực hiện việc cưỡng chế
để phối hợp thực hiện;
d) Các cơ quan
chức năng của Uỷ ban nhân dân có trách nhiệm thi hành quyết định cưỡng chế của
Chủ tịch Uỷ ban nhân dân cùng cấp theo sự phân công của Chủ tịch Uỷ ban nhân
dân;
đ) Lực lượng Cảnh
sát nhân dân có trách nhiệm bảo đảm trật tự, an toàn trong quá trình thi hành
quyết định cưỡng chế của Chủ tịch Uỷ ban nhân dân cùng cấp hoặc quyết định
cưỡng chế của các cơ quan khác của Nhà nước khi được các cơ quan đó yêu cầu;
e) Thủ tục áp dụng
các biện pháp cưỡng chế thực hiện theo
quy định của Chính phủ.
3. Hoãn chấp hành
quyết định phạt tiền
a) Cá nhân bị
phạt tiền từ 500.000 đồng trở lên có thể được hoãn chấp hành quyết định xử phạt
trong trường hợp đang gặp khó khăn đặc biệt về kinh tế và có đơn đề nghị được
Uỷ ban nhân dân cấp xã nơi người đó cư trú hoặc tổ chức nơi người đó làm việc
xác nhận;
b) Thời hạn hoãn
chấp hành quyết định phạt tiền không quá ba tháng, kể từ khi có quyết định
hoãn;
c) Người đã ra
quyết định phạt tiền có quyền quyết định hoãn chấp hành quyết định phạt tiền
đó.
4. Chuyển hồ sơ
vụ vi phạm có dấu hiệu tội phạm để truy cứu trách nhiệm hình sự.
Khi xem xét để
quyết định xử phạt những trưường hợp vi phạm quy định tại các điểm 4, Mục III, Phần B; điểm 1, 2, 3, 4, Mục
IV, Phần B Thông tư này, nếu xét thấy hành vi vi phạm có dấu hiệu tội phạm theo
quy định tại Bộ luật Hình sự thì người có thẩm quyền phải chuyển ngay hồ sơ cho
cơ quan tiến hành tố tụng hình sự có thẩm quyền.
Nghiêm cấm việc
giữ lại các vụ vi phạm có dấu hiệu tội phạm để xử phạt hành chính.
Trưường hợp đã ra
quyết định xử phạt, nếu sau đó phát hiện hành vi vi phạm có dấu hiệu tội phạm
mà chưưa hết thời hiệu truy cứu trách nhiệm hình sự thì ngưười đã ra quyết định
xử phạt phải huỷ quyết định đó và trong thời hạn ba ngày, kể từ ngày huỷ quyết
định xử phạt, phải chuyển hồ sơ vụ vi phạm cho cơ quan tiến hành tố tụng
hình sự có thẩm quyền.
Cơ quan tiến hành
tố tụng hình sự đã nhận hồ sơ vụ việc có trách nhiệm thông báo kết quả xử lý
cho cơ quan đã chuyển giao hồ sơ đề nghị truy cứu trách nhiệm hình sự.
5. Thời hiệu thi
hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính
Thời hiệu thi
hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế là một năm, kể
từ ngày quyết định xử phạt có hiệu lực thi hành; quá thời hạn này mà quyết định
đó không được thi hành thì không thi hành quyết định xử phạt nữa nhưng vẫn áp
dụng biện pháp quy định tại điểm 3, Mục IV, Phần A Thông tư này nếu biện pháp
đó được ghi trong quyết định. Trường hợp cá nhân, tổ chức bị xử phạt cố tình trốn
tránh, trì hoãn thì thời hiệu nói trên được tính lại kể từ thời điểm chấm dứt
hành vi trốn tránh, trì hoãn.
Đ. KHIẾU NẠI, TỐ CÁO, KHEN THƯỞNG VÀ
XỬ LÝ VI PHẠM
I. KHIẾU NẠI, TỐ CÁO
1. Cá nhân, tổ
chức bị xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế hoặc người đại diện hợp pháp của cá nhân, tổ
chức đó có quyền khiếu nại về quyết định xử phạt vi phạm hành chính, quyết định
áp dụng các biện pháp ngăn chặn và bảo đảm việc xử lý vi phạm hành chính.
2. Mọi công dân
có quyền tố cáo về hành vi trái pháp luật trong xử lý vi phạm hành chính.
3. Thẩm quyền,
thủ tục, thời hạn giải quyết khiếu nại, tố cáo được thực hiện theo quy định của
pháp luật về khiếu nại, tố cáo.
II. KHỞI KIỆN HÀNH CHÍNH
Việc khởi kiện đối với quyết định xử phạt vi
phạm hành chính, quyết định áp dụng các biện pháp ngăn chặn và bảo đảm việc xử
lý vi phạm hành chính, được thực hiện theo quy định của pháp luật về thủ tục
giải quyết các vụ án hành chính.
III. KHEN THƯỞNG
1. Cá nhân, tổ
chức có thành tích trong đấu tranh phòng chống các vi phạm hành chính trong
lĩnh vực thuế được khen thưởng theo chế độ chung của Nhà nước.
2. Nghiêm cấm
việc sử dụng tiền thu được từ xử phạt vi phạm hành chính hoặc tiền thu được từ
bán hàng hoá, tang vật bị tịch thu để trích thưởng.
IV. XỬ LÝ VI PHẠM
1. Người có thẩm
quyền xử lý vi phạm hành chính mà sách nhiễu, dung túng, bao che, không xử lý
hoặc xử lý không kịp thời, không đúng mức, xử lý vượt thẩm quyền quy định, có
lỗi trong việc để quá thời hiệu, thời hạn xử lý vi phạm hành chính thì tuỳ theo
tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật hoặc bị truy cứu trách nhiệm hình
sự; nếu gây thiệt hại thì phải bồi thường theo quy định của pháp luật.
2. Người bị xử lý
vi phạm hành chính nếu có hành vi chống người thi hành công vụ, trì hoãn, trốn
tránh việc chấp hành hoặc có những hành vi vi phạm khác thì tuỳ theo tính chất,
mức độ vi phạm mà bị xử lý vi phạm hành chính hoặc bị truy cứu trách nhiệm hình
sự; nếu gây thiệt hại thì phải bồi thường theo quy định của pháp luật.
E. HIỆU LỰC THI HÀNH
Thông tư này có
hiệu lực thi hành sau 15 ngày kể từ ngày đăng Công báo. Bãi bỏ Thông tư số
128/1998/TT-BTC ngày 22 tháng 9 năm 1998, Thông tư số 30/2001/TT-BTC ngày 16/5/2001 sửa đổi, bổ
sung Thông tư số 128/1998/TT- BTC ngày 22 tháng 9 năm 1998, Thông tư số
114/1999/TT-BTC ngày 23 tháng 9 năm 1999 bổ sung Thông tư số 128/1998/TT-BTC
ngày 22 tháng 9 năm 1998 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Nghị định số
22/CP ngày 17 tháng 4 năm 1996 của Chính phủ về xử phạt vi phạm hành chính
trong lĩnh vực thuế.
Trong quá trình thực
hiện, nếu có vướng mắc, đề nghị các tổ chức, cá nhân phản ánh về Bộ Tài chính
để giải quyết kịp thời.
PHỤ LỤC
DANH MỤC MỘT SỐ
MẪU BIÊN BẢN VÀ QUYẾT ĐỊNH SỬ DỤNG TRONG XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH
(kèm
theo Thông tư số 41/2004/TT-BTC ngày 18 tháng 05 năm 2004
của Bộ Tài chính)
1. Mẫu biên bản
số 01: Biên bản về vi phạm hành chính.
2. Mẫu biên bản
số 02: Biên bản tạm giữ tang vật, phương tiện vi phạm hành chính.
3. Mẫu quyết định
số 02: Quyết định tạm giữ tang vật,
phương tiện vi phạm hành chính.
4. Mẫu quyết định
số 05: Quyết định xử phạt cảnh cáo theo thủ tục đơn giản.
5. Mẫu quyết định
số 06: Quyết định phạt tiền theo thủ tục đơn giản.
6. Mẫu quyết định
số 07: Quyết định xử phạt vi phạm hành chính.
7. Mẫu quyết định
số 08: Quyết định cưỡng chế thi hành quyết định xử phạt.
8. Mẫu quyết định
số 09: Quyết định áp dụng các biện pháp khắc phục hậu quả do vi phạm hành chính
trong trường hợp không áp dụng xử phạt hành chính.
9. Mẫu BGN/02-3L
bản giao nhận lệnh thu, quyết định cưỡng chế.
Mẫu biên bản số 01
TÊN CƠ QUAN CHỦ QUẢN 1 TÊN CƠ QUAN LẬP BIÊN BẢN Số:....../BB-VPHC |
CỘNG HOÀ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do -
Hạnh phúc A 2.... , ngày.... tháng....
năm.... |
BIÊN BẢN VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ... 3
Hôm nay,
hồi........giờ........ ngày........ tháng ........ năm........ tại
................
Chúng tôi gồm 4:
1..............................
Chức vụ:..............;
2..............................
Chức vụ:..............;
........
Với sự chứng kiến
của: 5
1...............
Nghề nghiệp/chức vụ........;
Địa chỉ thường
trú (tạm trú):......................;
Giấy chứng minh
nhân dân số:....... Ngày cấp: ........; Nơi cấp:........;
2...............
Nghề nghiệp/chức vụ:........ Địa chỉ thường trú: ........;
Giấy chứng minh
nhân dân số:....... Ngày cấp:.......; Nơi cấp:.......;
.............................................................
,
Tiến hành lập biên bản vi phạm hành chính về 6........ đối với:
Ông (bà)/tổ chức 7:........
Nghề nghiệp (lĩnh vực hoạt động):........;
Địa
chỉ:.............;
Giấy chứng minh
nhân dân số/Quyết định thành lập hoặc ĐKKD.......
Cấp ngày........
tại ........;
Đã có các hành vi
vi phạm hành chính như sau 8:.............;
Các hành vi trên đã vi phạm vào Điều........ khoản........ điểm........ của Nghị định số........ quy định về xử phạt vi phạm hành chính
trong lĩnh vực 9........
Người bị thiệt hại/tổ chức bị
thiệt hại 10:
Họ
tên:....................;
Địa
chỉ:...................;
Giấy chứng minh nhân
dân số/Quyết định thành lập hoặc ĐKKD........;
Cấp ngày........
tại.........
Ý
kiến trình bày của người vi phạm hành chính/đại diện tổ chức vi phạm hành
chính:
Ý
kiến trình bày của người làm chứng:
Ý
kiến trình bày của người/đại diện tổ chức bị thiệt hại do vi phạm hành chính
gây ra (nếu có):
Người có thẩm
quyền xử phạt đã yêu cầu Ông (bà)/tổ chức đình chỉ ngay hành vi vi phạm.
Các biện pháp
ngăn chặn vi phạm hành chính được áp dụng gồm:
........
Chúng tôi tạm giữ
những tang vật, phương tiện, vi phạm hành chính và giấy tờ sau để chuyển
về:........ để cấp có thẩm quyền giải quyết.
STT |
Tên tang vật, phương tiện, giấy tờ bị tạm giữ |
Số lượng |
Chủng loại, nhãn hiệu, xuất xứ, tình trạng 11 |
Ghi chú 12 |
|
|
|
|
|
Ngoài những tang
vật, phương tiện, giấy tờ nêu trên, chúng tôi không tạm giữ thêm thứ gì khác.
Yêu cầu Ông
(bà)/đại diện tổ chức vi phạm có mặt tại 13..... lúc.... giờ......
ngày ...... tháng...... năm để giải quyết vụ vi phạm.
Biên bản được lập
thành....... bản có nội dung và giá trị
như nhau, và được giao cho người vi phạm/đại diện tổ chức vi phạm một bản
và....... 14
Sau khi đọc lại
biên bản, những người có mặt đồng ý về nội dung biên bản, không có ý kiến gì
khác và cùng ký vào biên bản hoặc có ý kiến khác như sau:
Ý kiến bổ sung khác (nếu
có) 15:
Biên bản này này
gồm....... trang, được những người có
mặt cùng ký xác nhận vào từng trang.
NGƯỜI VI PHẠM (HOẶC ĐẠI DIỆN TỔ CHỨC VI PHẠM) (Ký, ghi rõ họ tên) |
NGƯỜI BỊ THIỆT HẠI (HOẶC ĐẠI DIỆN TỔ CHỨC BỊ THIỆT HẠI) (Ký, ghi rõ họ tên) |
NGƯỜI CHỨNG KIẾN (Ký, ghi rõ họ tên) |
ĐẠI DIỆN CHÍNH QUYỀN (NẾU CÓ) (Ký, ghi rõ họ tên) |
NGƯỜI LẬP BIÊN BẢN
(Ký, ghi rõ họ tên)
Lý do người vi phạm, đại
diện tổ chức vi phạm không ký biên bản 16:
.............
Lý do người bị thiệt hại,
đại diện tổ chức bị thiệt hại không ký biên bản 17:
...............
Chú thích:
1. Nếu biên bản do Chủ tịch Uỷ ban nhân dân các
cấp lập thì chỉ cần ghi Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung
ương...., huyện, thành phố thuộc tỉnh...., xã.... mà không cần ghi cơ quan chủ
quản.
2. Ghi địa danh hành chính cấp tỉnh
3. Ghi lĩnh vực quản lý nhà nước
4. Ghi rõ họ tên, chức vụ người lập biên bản
5. Họ và tên người làm chứng. Nếu có đại diện
chính quyền phải ghi rõ họ tên, chức vụ.
6. Ghi lĩnh vực quản lý nhà nước như chú thích số
3.
7. Nếu là tổ chức ghi rõ họ tên, chức vụ người đại
diện cho tổ chức vi phạm.
8. Ghi cụ thể giờ, ngày, tháng, năm, địa điểm xảy
ra vi phạm; mô tả hành vi vi phạm.
9. Ghi lĩnh vực quản lý Nhà nước theo chú thích số
3.
10. Nếu là tổ chức ghi họ tên, chức vụ người đại
diện cho tổ chức bị thiệt hại.
11. Nếu là phương tiện ghi thêm số đăng ký, nếu là
ngoại tệ thì ghi xê ri của từng tờ.
12. Ghi rõ tang vật, phương tiện có được niêm
phong không, nếu có niêm phong thì trên niêm phong phải có chữ ký của người vi
phạm (hoặc đại diện của tổ chức vi phạm), có sự chứng kiến của đại diện gia
đình, đại diện tổ chức hay đại diện chính quyền không, nếu không có phải ghi rõ
có sự chứng kiến của ông (bà)....
13. Ghi rõ địa chỉ trụ sở nơi cá nhân, tổ chức vi
phạm phải có mặt.
14. Ghi cụ thể những người, tổ chức được giao biên
bản.
15. Những người có ý kiến khác về nội dung biên
bản phải tự ghi ý kiến của mình, lý do có ý kiến khác, ký và ghi rõ họ tên.
16, 17. Người lập biên bản phải ghi rõ lý do những
người này từ chối không ký biên bản.
Mẫu biên bản số 02
TÊN CƠ QUAN CHỦ QUẢN 18 TÊN CƠ QUAN LẬP BIÊN BẢN Số:....../BB-TG-TVTP |
CỘNG HOÀ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do -
Hạnh phúc A19...., ngày.... tháng....
năm.... |
BIÊN BẢN
TẠM GIỮ TANG VẬT, PHƯƠNG TIỆN VI PHẠM HÀNH CHÍNH
Căn cứ Điều 45,
Điều 46 Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành chính ngày 02 tháng 7 năm 2002;
Căn cứ
Điều................ Nghị định quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh
vực 20 ................;
Căn cứ Quyết định
tạm giữ tang vật, phương tiện vi phạm hành chính số.............
ngày................ tháng................ năm do 21
................ chức vụ................ ký;
Để có cơ sở xác
minh thêm vụ việc vi phạm hành chính/hoặc ngăn chặn ngay hành vi vi phạm hành
chính,
Hôm nay,
hồi.......... giờ........... ngày.......... tháng........ . năm..........
tại..............,
Chúng tôi gồm 22:
1.
................. Chức
vụ:................;
2.
................. Chức
vụ:................;
....................................................,
Người vi phạm
hành chính là:
Ông (bà)/tổ chức 23:................;
Nghề nghiệp (lĩnh
vực hoạt động):................;
Địa
chỉ:................;
Giấy chứng minh
nhân dân số/Quyết định thành lập hoặc ĐKKD...;
Cấp
ngày............... tại ................;
Với sự chứng kiến
của 24:
1...............
Nghề nghiệp:.....................;
Địa chỉ thường
trú:..............................;
Giấy chứng minh
nhân dân số:..........; Ngày cấp: ...............; Nơi cấp:...............;
2.
................Nghề nghiệp:........;
Địa chỉ thường
trú:....................;
Giấy chứng minh
nhân dân số:............. Ngày
cấp:............. Nơi cấp:................;
.................................................
,
Tiến hành lập
biên bản tạm giữ tang vật, phương tiện vi phạm hành chính, gồm:.......
STT |
Tên tang vật, phương tiện bị tạm giữ |
Số lượng |
Chủng loại, nhãn hiệu, xuất xứ, tình trạng tang vật, phương tiện 25 |
Ghi chú 26 |
|
|
|
|
|
Ngoài những tang
vật, phương tiện nêu trên, chúng tôi không tạm giữ thêm thứ gì khác.
ưBiên bản được
lập thành hai bản có nội dung và giá trị như nhau. Một bản được giao cho cá
nhân, đại diện tổ chức vi phạm.
Biên bản này
gồm......... trang, được cá nhân/đại diện tổ chức vi phạm, người làm chứng,
người lập biên bản ký xác nhận vào từng trang.
Sau khi đọc lại
biên bản, những người có mặt đồng ý về nội dung biên bản, không có ý kiến gì
khác và cùng ký vào biên bản hoặc có ý kiến khác như sau:
Ý kiến bổ sung khác (nếu
có) 27
NGƯỜI
RA QUYẾT ĐỊNH TẠM GIỮ
(Ký,
ghi rõ họ tên)
NGƯỜI VI PHẠM (HOẶC ĐẠI DIỆN TỔ CHỨC VI PHẠM) (Ký, ghi rõ họ tên) |
NGƯỜI LẬP BIÊN BẢN (Ký, ghi rõ họ tên) |
NGƯỜI CHỨNG KIẾN (Ký, ghi rõ họ tên) |
ĐỊA DIỆN CHÍNH QUYỀN (Ký, ghi rõ họ tên) |
Chú thích:
18. Nếu người lập biên bản là Chủ tịch Uỷ ban nhân
dân xã, thị trấn thì ghi Uỷ ban nhân dân xã, thị trấn... mà không ghi cơ quan
chủ quản.
19. Ghi địa danh hành chính cấp tỉnh.
20. Ghi cụ thể điều, khoản của Nghị định quy định
về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực quản lý nhà nước.
21. Ghi họ tên, chức vụ của người ký quyết định
tạm giữ tang vật, phương tiện vi phạm hành chính.
22. Họ tên, chức vụ người lập biên bản.
23. Nếu là tổ chức ghi họ tên, chức vụ người đại
diện cho tổ chức vi phạm.
24. Họ và tên người làm chứng. Nếu có đại diện
chính quyền phải ghi rõ họ tên, chức vụ.
25. Nếu là phương tiện phải ghi số đăng ký.
26. Ghi rõ tang vật, phương tiện có được niêm
phong không, nếu có niêm phong thì trên niêm phong phải có chữ ký của người vi
phạm, có sự chứng kiến của đại diện gia đình, đại diện tổ chức hay đại diện
chính quyền không, nếu không có phải ghi rõ có sự chứng kiến của ông (bà)...
27. Những người có ý kiến khác về nội dung biên
bản phải tự ghi ý kiến của mình, lý do có ý kiến khác, ký và ghi rõ họ tên.
Mẫu số quyết định số 02
TÊN CƠ QUAN CHỦ QUẢN 28 TÊN CƠ QUAN LẬP BIÊN BẢN Số:....../QĐ-TGTVPT |
CỘNG HOÀ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do -
Hạnh phúc A29...., ngày.... tháng....
năm.... |
QUYẾT ĐỊNH
TẠM GIỮ TANG VẬT, PHƯƠNG TIỆN VI PHẠM HÀNH CHÍNH
Căn cứ Điều 45,
Điều 46 Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành chính ngày 02 tháng 7 năm 2002;
Căn cứ
Điều....... Nghị định quy định xử phạt
vi phạm hành chính trong lĩnh vực 30...... ;
Xét .............
31;
Tôi,.............32;
Chức vụ:.............;
Đơn
vị............. ,
QUYẾT ĐỊNH :
Tạm giữ : Tang
vật, phương tiện vi phạm hành chính của
Ông (bà)/tổ chức 33:
....;
Nghề nghiệp (lĩnh
vực hoạt động):.............;
Địa
chỉ:.............;
Giấy chứng minh
nhân dân số/Quyết định thành lập hoặc ĐKKD.............;
Cấp
ngày............. tại .............;
Lý do:
- Đã có hành vi
vi phạm hành chính:34...
Quy định tại
điểm.............
khoản.............
Điều............. Nghị định
số............. quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực 35.............
.
Việc tạm giữ tang
vật, phương tiện vi phạm hành chính được lập biên bản (kèm theo Quyết định
này).
Quyết định này được gửi cho:
1. Ông (bà)/tổ
chức: ............. để chấp hành;
2.............. 36;
3.............. .
Quyết định này
gồm............. trang, được đóng dấu giáp lai giữa các trang.
NGƯỜI RA QUYẾT
ĐỊNH
(Ký, ghi rõ họ tên)
Ý
kiến Thủ trưởng của người ra Quyết định tạm giữ 37
Chú thích:
28. Nếu Quyết định tạm giữ tang vật, phương tiện
của Chủ tịch Uỷ ban nhân dân xã, thị trấn thì ghi Uỷ ban nhân dân xã, thị
trấn... mà không ghi cơ quan chủ quản.
29. Ghi địa danh hành chính cấp tỉnh.
30. Ghi cụ thể điều, khoản của Nghị định quy định
về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực quản lý Nhà nước.
31. Ghi rõ lý do tạm giữ tang vật, phương tiện vi
phạm hành chính như để xác minh tình tiết làm căn cứ để quyết định xử lý vi
phạm hành chính hoặc ngăn chặn ngay hành vi vi phạm. Nếu người tạm giữ không
phải là người có thẩm quyền quy định tại Điều 45 Pháp lệnh xử lý vi phạm hành
chính, thì phải ghi rõ thêm căn cứ để cho rằng nếu không tạm giữ ngay thì tang
vật, phương tiện vi phạm hành chính có thể bị tẩu tán, tuy hủy.
32. Họ tên người ra quyết định tạm giữ.
33. Nếu là tổ chức ghi họ tên, chức vụ người đại
diện cho tổ chức vi phạm.
34. Nếu có nhiều hành vi thì ghi cụ thể từng hành
vi vi phạm.
35. Ghi cụ thể từng điều, khoản, mức phạt của Nghị
định quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực quản lý Nhà nước
(theo chú thích số 3) mà cá nhân, tổ chức vi phạm.
36. Trường hợp người quyết định tạm giữ tang vật,
phương tiện vi phạm hành chính không phải là người có thẩm quyền quy định tại
Điều 45 Pháp lệnh xử lý vi phạm hành chính thì quyết định này phải được gửi để
báo cáo cho Thủ trưởng của người ra quyết định tạm giữ.
37. Thủ trưởng của người ra quyết định tạm giữ
(người tạm giữ không có thẩm quyền theo quy định tại Điều 45 Pháp lệnh) có ý
kiến về việc tạm giữ, đồng ý hoặc không đồng ý.
Mẫu quyết định số 05
TÊN CƠ QUAN CHỦ QUẢN 38 TÊN CƠ QUAN RA QUYẾT ĐỊNH Số:....../QĐ-XPHC |
CỘNG HOÀ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do -
Hạnh phúc A39...., ngày.... tháng....
năm.... |
QUYẾT ĐỊNH
XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH BẰNG HÌNH THỨC
PHẠT CẢNH CÁO VỀ 40
(Theo thủ tục đơn giản)
Căn cứ Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành chính ngày 02
tháng 7 năm 2002;
Căn cứ
Điều.......... Nghị định quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực 41..........;
Xét hành vi vi
phạm hành chính do.......... thực hiện;
Tôi, .......... 42;
Chức vụ: ..........;
Đơn vị..........
,
QUYẾT ĐỊNH:
Điều 1. Xử phạt cảnh cáo đối với:
Ông (bà)/tổ chức 43:
..........;
Nghề nghiệp (lĩnh
vực hoạt động):..........;
Địa
chỉ:....................;
Giấy chứng minh
nhân dân số/Quyết định thành lập hoặc ĐKKD..........;
Cấp
ngày.................... tại..........;
Lý do:
- Đã có hành vi
vi phạm hành chính: 44..........
Quy định tại
điểm........ khoản.......... Điều.......
của Nghị định số.......... ngày
.......... tháng .......... năm quy định
xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực 45...... .
Những tình tiết
liên quan đến việc giải quyết vụ vi phạm:
Điều 2. Quyết định này có hiệu lực kể từ ngày ký.
Quyết định này được gửi cho:
1. Ông (bà)/tổ
chức 46.......... để chấp hành;
2............
Quyết định này
gồm.......... trang, được đóng dấu giáp
lai giữa các trang.
NGƯỜI RA QUYẾT ĐỊNH
(Ký,
ghi rõ họ tên và đóng dấu)
Chú thích:
38. Nếu Quyết định xử phạt của Chủ tịch Uỷ ban nhân dân các cấp thì chỉ cần ghi Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương..., huyện, thành phố thuộc tỉnh..., xã... mà không cần ghi cơ quan chủ quản.
39. Ghi địa danh hành chính cấp tỉnh.
40. Ghi lĩnh vực quản lý nhà nước.
41. Ghi cụ thể điều, khoản của Nghị định quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực quản lý nhà nước.
42. Họ tên người ra Quyết định xử phạt.
43. Nếu là tổ chức ghi họ tên, chức vụ người đại diện cho tổ chức vi phạm.
44. Nếu có nhiều hành vi thì ghi cụ thể từng hành vi vi phạm.
45. Ghi cụ thể từng điều, khoản, mức phạt của Nghị định quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực quản lý nhà nước (theo chú thích số 3) mà cá nhân, tổ chức vi phạm.
46. Nếu là tổ chức ghi họ tên, chức vụ người đại diện cho tổ chức vi phạm.
Mẫu quyết định số 06
TÊN CƠ QUAN CHỦ QUẢN 47 TÊN CƠ QUAN RA QUYẾT ĐỊNH Số:....../QĐ-XPHC |
CỘNG HOÀ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do -
Hạnh phúc A48...., ngày.... tháng....
năm.... |
QUYẾT ĐỊNH
XỬ PHẠT VI PHẠM
HÀNH CHÍNH BẰNG HÌNH THỨC PHẠT TIỀN
(Theo thủ tục đơn giản)
Căn cứ Pháp lệnh
Xử lý vi phạm hành chính ngày 02 tháng 7 năm 2002;
Căn cứ
Điều................. Nghị định quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh
vực 49 .................;
Xét hành vi vi
phạm do 50................. thực hiện;
Tôi,
................. 51; Chức vụ:............;
Đơn
vị............ ,
QUYẾT ĐỊNH:
Điều 1. Xử phạt vi phạm hành chính theo thủ tục
đơn giản đối với:
Ông (bà)/tổ chức 52:................;
Nghề nghiệp (lĩnh
vực hoạt động):........................;
Địa chỉ:
....................................;
Giấy chứng minh
nhân dân số/Quyết định thành lập hoặc ĐKKD............;
Cấp ngày
............tại ....................................;
Bằng hình thức phạt tiền với mức phạt là: ........................ đồng
(Ghi bằng
chữ....................................).
Lý do:
- Đã có hành vi
vi phạm hành chính: 53............
Hành vi của Ông
(bà)/tổ chức....... đã vi phạm quy định tại điểm........ khoản....... Điều...
của Nghị định số....... ngày........ tháng....... năm quy định xử phạt vi phạm
hành chính trong lĩnh vực 54...........
Những tình tiết
liên quan đến việc giải quyết vụ vi phạm:
Điều 2. Ông (bà)/tổ chức............ phải nghiêm
chỉnh chấp hành Quyết định xử phạt trong thời hạn mười ngày, kể từ ngày được
giao Quyết định xử phạt là ngày.......... tháng.......... năm...... trừ trường
hợp ............ 55. Quá thời hạn này, nếu Ông (bà)/tổ chức
............cố tình không chấp hành Quyết định xử phạt thì bị cưỡng chế thi
hành.
Số tiền phạt quy
định tại Điều 1 phải nộp ngay cho người ra Quyết định xử phạt và được nhận biên
lai thu tiền phạt hoặc tại điểm thu phạt số... của Kho bạc Nhà nước........ 56
trong vòng mười ngày, kể từ ngày được giao Quyết định xử phạt
Ông (bà)/tổ
chức................... có quyền khiếu nại, khởi kiện đối với Quyết định xử
phạt vi phạm hành chính này theo quy định của pháp luật.
Điều 3. Quyết định này có hiệu lực kể từ ngày ký.
Quyết định này
được giao cho:
ư1. Ông (bà)/tổ
chức:....................... để chấp hành;
2. Kho bạc............
để thu tiền phạt;
3..............
Quyết định này
gồm............ trang, được đóng dấu giáp lai giữa các trang.
NGƯỜI RA QUYẾT
ĐỊNH
(Ký,
ghi rõ họ tên và đóng dấu)
Chú thích:
47. Nếu Quyết định xử phạt của Chủ tịch Uỷ ban nhân dân các cấp thì chỉ cần ghi ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương..., huyện, thành phố thuộc tỉnh..., xã... mà không cần ghi cơ quan chủ quản.
48. Ghi địa danh hành chính cấp tỉnh.
49. Ghi cụ thể điều, khoản của Nghị định quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực quản lý nhà nước.
50. Ghi họ tên người/đại diện tổ chức vi phạm.
51. Họ tên người ra Quyết định xử phạt.
52. Nếu là tổ chức ghi họ tên, chức vụ người đại diện cho tổ chức vi phạm.
53. Nếu có nhiều hành vi thì ghi cụ thể từng hành vi vi phạm.
54. Ghi cụ thể từng điều, khoản, mức phạt của Nghị định quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực quản lý nhà nước (theo chú thích số 3) mà cá nhân, tổ chức vi phạm.
55. Ghi rõ lý do.
56. Ghi rõ tên, địa chỉ Kho bạc.
Mẫu quyết định số 07
TÊN CƠ QUAN CHỦ QUẢN 57 TÊN CƠ QUAN RA QUYẾT ĐỊNH Số:....../QĐ-XPHC |
CỘNG HOÀ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do -
Hạnh phúc A58...., ngày.... tháng....
năm.... |
QUYẾT ĐỊNH
XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ 59
Căn cứ Pháp lệnh
Xử lý vi phạm hành chính ngày 02 tháng 7 năm 2002;
Căn cứ
Điều........... Nghị định quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực 60...........;
Căn cứ Biên bản
vi phạm hành chính do 61.......... lập hồi........ giờ......... ngày......... tháng........ năm.........
tại ...........;
Tôi, ...........62;
Chức vụ:......................;
Đơn
vị...................... ,
QUYẾT ĐỊNH:
Điều 1. Xử phạt vi phạm hành chính đối với:
Ông (bà)/tổ chức 63:..........;
Nghề nghiệp (lĩnh
vực hoạt động):...........;
Địa chỉ:......................;
Giấy chứng minh
nhân dân số/Quyết định thành lập hoặc ĐKKD...........;
Cấp
ngày........... tại......................;
Với các hình thức sau:
1. Hình thức xử
phạt chính:
Cảnh cáo/phạt
tiền với mức phạt là:........... đồng. (Viết bằng chữ:.....................).
2. Hình thức phạt
bổ sung (nếu có):
1. Tước quyền sử
dụng giấy phép, chứng chỉ hành nghề:............
2. Tịch thu tang
vật, phương tiện được sử dụng để vi phạm hành chính gồm: ............
3. Các biện pháp
khắc phục hậu quả (nếu có):
Lý do:
- Đã có hành vi
vi phạm hành chính: 64...........
Quy định tại
điểm........ khoản....... Điều....... của Nghị định số........ ngày.........
tháng........ năm........ quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực 65........
...................
Những tình tiết
liên quan đến việc giải quyết vụ vi phạm: ......................
Điều 2. Ông (bà)/tổ chức........ phải nghiêm
chỉnh chấp hành Quyết định xử phạt trong thời hạn mười ngày, kể từ ngày được
giao Quyết định xử phạt là ngày........ tháng...... năm....... trừ trường hợp
được hoãn chấp hành hoặc...........66.
Quá thời hạn này,
nếu Ông (bà)/tổ chức.......... cố tình không chấp hành Quyết định xử phạt thì
bị cưỡng chế thi hành.
Số tiền phạt quy
định tại Điều 1 phải nộp vào tài khoản số:.......... của Kho bạc Nhà
nước...........67 trong vòng mười ngày, kể từ ngày được giao Quyết
định xử phạt.
Ông (bà)/tổ chức
........... có quyền khiếu nại, khởi kiện đối với Quyết định xử phạt vi phạm
hành chính này theo quy định của pháp luật.
Điều 3. Quyết định này có hiệu lực kể từ
ngày....... tháng........ năm......... 68
Trong thời hạn ba ngày, Quyết định này được gửi
cho:
1. Ông (bà)/tổ
chức:........... để chấp hành;
2. Kho
bạc........... để thu tiền phạt;
3.......................
.
Quyết định này gồm...........
trang, được đóng dấu giáp lai giữa các trang.
NGƯỜI RA QUYẾT
ĐỊNH
(Ký,
ghi rõ họ tên và đóng dấu)
Chú thích:
57. Nếu Quyết định xử phạt của Chủ tịch Uỷ ban nhân dân các cấp thì chỉ cần ghi Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương..., huyện, thành phố thuộc tỉnh..., xã... mà không cần ghi cơ quan chủ quản.
58. Ghi địa danh hành chính cấp tỉnh.
59. Ghi lĩnh vực quản lý nhà nước.
60. Ghi cụ thể điều, khoản của Nghị định quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực quản lý nhà nước (theo chú thích số 3).
61. Ghi họ tên, chức vụ người lập biên bản.
62. Họ tên người ra Quyết định xử phạt.
63. Nếu là tổ chức ghi họ tên, chức vụ người đại diện cho tổ chức vi phạm.
64. Nếu có nhiều hành vi thì ghi cụ thể từng hành vi vi phạm.
65. Ghi cụ thể từng điều, khoản, mức phạt của Nghị định quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực quản lý nhà nước (theo chú thích số 3) mà cá nhân, tổ chức vi phạm.
66. Ghi rõ lý do.
67. Ghi rõ tên, địa chỉ Kho bạc.
68. Ngày ký Quyết định hoặc ngày do người có thẩm quyền xử phạt quyết định.
Mẫu quyết định số 08
TÊN CƠ QUAN CHỦ QUẢN 69 TÊN CƠ QUAN RA QUYẾT ĐỊNH Số:....../QĐ-CC |
CỘNG HOÀ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do -
Hạnh phúc A70...., ngày.... tháng....
năm.... |
QUYẾT ĐỊNH
CƯỠNG CHẾ THI HÀNH
QUYẾT ĐỊNH XỬ PHẠT
VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ 71
Căn cứ Điều 66
Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành chính ngày 02 tháng 7 năm 2002;
Để đảm bảo thi
hành Quyết định xử phạt vi phạm hành chính về....... số......... ngày........
tháng........ năm........ của...........;
Tôi,...........72; Chức vụ:...........;
Đơn
vị:...................... ,
QUYẾT ĐỊNH:
Điều 1. Áp dụng
biện pháp cưỡng chế để thi hành Quyết định xử phạt vi phạm hành chính số.......
ngày........ tháng......... năm........ của.......... về...........
Đối
với:...........;
Ông (bà)/tổ chức 73:......................;
Nghề nghiệp (lĩnh
vực hoạt động):......................;
Địa
chỉ:.................................;
Giấy chứng minh
nhân dân số/Quyết định thành lập hoặc ĐKKD...........;
Cấp
ngày.......... tại......................
* Biện pháp cưỡng
chế: 74
Điều 2. Ông (bà)/tổ chức:........... phải nghiêm
chỉnh thực hiện Quyết định này và phải chịu mọi chi phí về việc tổ chức thực
hiện các biện pháp cưỡng chế.
Điều 3. Quyết định này có hiệu lực kể từ
ngày...........
Quyết định
có........... trang, được đóng dấu giáp lai giữa các trang.
Quyết định này
được giao cho Ông (bà)/tổ chức........... để thực hiện.
Quyết định này
được gửi cho:
1. ...........
để ........... 75
2. ...........
để ........... 76
NGƯỜI RA QUYẾT
ĐỊNH
(Ký,
ghi rõ họ tên và đóng dấu)
Chú thích:
69. Nếu Quyết định cưỡng chế của Chủ tịch Uỷ ban nhân dân các cấp thì chỉ cần ghi Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương...., huyện, thành phố thuộc tỉnh...., xã... mà không cần ghi cơ quan chủ quản.
70. Ghi địa danh hành chính cấp tỉnh.
71. Ghi lĩnh vực quản lý Nhà nước
72. Ghi họ tên, chức vụ người ra Quyết định cưỡng
chế.
73. Nếu là tổ chức ghi họ tên, chức vụ người đại
diện cho tổ chức vi phạm.
74. Ghi cụ thể biện pháp cưỡng chế, số tiền cưỡng
chế, hoặc các biện pháp khắc phục phải thực hiện.
75. Nếu biện pháp cưỡng chế là khấu trừ lương hoặc một phần thu nhập, khấu trừ tiền từ tài khoản tại ngân hàng thì Quyết định được gửi cho cơ quan, tổ chức nơi cá nhân làm việc hoặc ngân hàng để phối hợp thực hiện.
76. Nếu biện pháp cưỡng chế là kê biên tài sản hoặc các biện pháp cưỡng chế khác để thực hiện tịch thu tang vật, phương tiện được sử dụng để vi phạm hành chính, buộc khôi phục lại tình trạng ban đầu đã bị thay đổi do vi phạm hành chính gây ra hoặc buộc tháo dỡ công trình xây dựng trái phép, buộc thực hiện các biện pháp khắc phục tình trạng ô nhiễm môi trường, lây lan dịch bệnh, buộc đưa ra khỏi lãnh thổ Việt Nam, buộc tái xuất hàng hoá, vật phẩm, phương tiện, buộc tiêu huỷ vật phẩm gây hại cho sức khoẻ con người, vật nuôi và cây trồng, văn hoá phẩm độc hại thì Quyết định được gửi cho Chủ tịch Uỷ ban nhân dân cấp xã nơi thực hiện việc cưỡng chế để phối hợp thực hiện.
Mẫu quyết định số 09
TÊN CƠ QUAN CHỦ QUẢN 77 TÊN CƠ QUAN RA QUYẾT ĐỊNH Số:....../QĐ-KPHQ |
CỘNG HOÀ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do -
Hạnh phúc A78...., ngày.... tháng....
năm.... |
QUYẾT ĐỊNH
ÁP DỤNG CÁC BIỆN PHÁP KHẮC PHỤC HẬU QUẢ DO
VI PHẠM HÀNH CHÍNH GÂY RA TRONG TRƯỜNG HỢP
KHÔNG ÁP DỤNG XỬ PHẠT VỀ 79
Căn cứ
Điều............ 80 Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành chính ngày 02 tháng
7 năm 2002;
Căn cứ
Điều............... Nghị định quy định
xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực 81 ...............;
Vì............... 82 nên không áp dụng xử phạt vi
phạm hành chính;
Để khắc phục
triệt để hậu quả do vi phạm hành chính gây ra,
Tôi,
...............83; Chức vụ:...............;
Đơn
vị............... ,
QUYẾT ĐỊNH :
Điều 1. Áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả do vi
phạm hành chính đối với Ông (bà)/tổ chức 84: ...............;
Nghề nghiệp (lĩnh
vực hoạt động):...............;
Địa chỉ:
...............;
Giấy chứng minh
nhân dân số/Quyết định thành lập hoặc ĐKKD...............;
Cấp
ngày............... tại...............;
Lý do:
- Đã có hành vi
vi phạm hành chính: 85...............
Quy định tại
điểm...............
khoản...............
Điều...............
của............... 86.
Những tình tiết
liên quan đến việc giải quyết vụ vi phạm:................
Lý do không xử
phạt vi phạm hành chính:................
Hậu quả cần khắc phục là:
Biện pháp để khắc phục hậu quả là:
Điều 2. Ông (bà)/tổ chức............... phải
nghiêm chỉnh chấp hành Quyết định này trong thời hạn mười ngày, kể từ ngày được
giao Quyết định là ngày...............
tháng............... năm...............
trừ trường hợp...............87 . Quá thời hạn này, nếu Ông
(bà)/tổ chức............... cố tình không chấp hành thì bị cưỡng chế thi hành.
Ông (bà)/tổ
chức............... có quyền khiếu nại, khởi kiện đối với quyết định này theo
quy định của pháp luật.
Điều 3. Quyết
định này có hiệu lực kể từ ngày........
tháng.......... năm..........88.
Quyết định này
gồm... trang, được đóng dấu giáp lai giữa các trang.
Trong thời hạn ba ngày, Quyết định này được gửi
cho:
1. Ông (bà)/tổ
chức:.…........ để chấp hành;
2.
...................;
3.....................;
NGƯỜI RA QUYẾT
ĐỊNH
(Ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu)
Chú thích:
77. Nếu Quyết định khắc phục hậu quả của Chủ tịch
Uỷ ban nhân dân các cấp thì chỉ cần ghi Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực
thuộc Trung ương...., huyện, thành phố thuộc tỉnh...., xã.... mà không cần ghi
cơ quan chủ quản.
78. Ghi địa danh hành chính cấp tỉnh.
79. Ghi lĩnh vực quản lý Nhà nước.
80. Nếu Quyết định khắc phục hậu quả trong trường hợp hết thời hiệu thì ghi căn cứ vào Điều 10, nếu trong trường hợp hết thời hạn ra Quyết định xử phạt thì ghi căn cứ vào Điều 56 của Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành chính.
81. Ghi cụ thể điều, khoản của Nghị định quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực quản lý nhà nước (theo chú thích số 3).
82. Ghi rõ lý do không xử phạt.
83. Họ tên người ra Quyết định xử phạt.
84. Nếu là tổ chức ghi họ tên, chức vụ người đại diện cho tổ chức vi phạm.
85. Nếu có nhiều hành vi thì ghi cụ thể từng hành vi vi phạm.
86. Ghi cụ thể từng điều, khoản, mức phạt của Nghị định quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực quản lý nhà nước (theo chú thích số 3) mà cá nhân, tổ chức vi phạm.
87. Ghi rõ lý do.
88. Ngày ký Quyết định hoặc ngày do người có thẩm
quyền quyết định.
Mẫu
BGN/02-3L
......................... (1) .........................
(2) Số: ....../BGN |
CỘNG HOÀ Xà HỘI CHỦ
NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do -
Hạnh phúc ......., ngày.... tháng.... năm.... |
BẢN
GIAO NHẬN LỆNH THU, QUYẾT ĐỊNH CƯỠNG CHẾ
(Liên 2: Giao bên nhận)
Hôm nay, vào
lúc......... giờ, ngày...... tháng.....
năm.......................................
tại.................................................................................................................
(3)
Chúng tôi gồm:
1.
................................. (4)............................ Chức
vụ:...................................
Nơi công
tác....................................................................................................
2.
.....................(5)........................ Chức
vụ:....................................................
Nơi công tác
....................................................................................................
Tiến hành lập bản
giao nhận (6)..................... số........ ngày........ tháng..... năm.....
của (7)........................ về việc yêu cầu........................(8)
trích nộp (hoặc khấu trừ) số tiền thuế, tiền phạt
là:................................ đồng đối với (9)...................................
Địa
chỉ.............................................................. MST.....................................
Số tài khoản
(10)............................................... Số
dư:...................................
Số tài khoản
(10)............................................... Số
dư:...................................
để nộp vào ngân
sách Nhà nước.
Trong thời hạn 10
ngày, kể từ ngày nhận bản giao nhận này,................. (11)
không thực hiện
việc chuyển số tiền thuế, tiền phạt nêu trên thì bản giao nhận này đồng thời là
biên bản vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế và ............. (12) sẽ bị xử
phạt hành chính theo quy định tại Khoản 2 Điều 9 Nghị định số..... ngày......
tháng...... năm 2003 của Chính phủ quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong
lĩnh vực thuế.
Trường hợp tài
khoản của (13).................... không có số dư hoặc số dư nhỏ hơn số tiền
thuế, tiền phạt thì ngay sau khi tài khoản này có số dư .......................
(14) phải trích nộp ngân sách Nhà nước số tiền thuế, tiền phạt còn thiếu trước
khi thực hiện những lệnh chuyển tiền
khác.
Bản giao nhận
được đọc cho mọi người cùng nghe và thống nhất ký tên.
Bản giao nhận
(liên 2) được giao cho .................................... (15).
Người nhận (ký, ghi rõ họ, tên) |
Người giao (ký, ghi rõ họ, tên) |
Hướng dẫn ghi
bản giao nhận:
Bản giao nhận có
3 liên: Liên 1 (báo soát), liên 2 (giao bên nhận), liên 3 (lưu), dùng khi giao
nhận Lệnh thu, quyết định trích nộp ngân sách với cá nhân, tổ chức chi trả
lương, chi trả thu nhập và các ngân hàng, tổ chức tài chính, tín dụng khác.
(1,2): Ghi tên cơ
quan của người lập bản giao nhận.
(3): Ghi nơi lập
bản giao nhận.
(4): Họ, tên
người giao Lệnh thu hoặc quyết định trích nộp ngân sách.
(5): Họ, tên
người nhận Lệnh thu hoặc quyết định trích nộp ngân sách.
(6): Ghi tên văn
bản giao nhận.
(7): Tên cơ quan
ra lệnh thu hoặc quyết định.
(8,11,112,14,
15): Tên cá nhân, tổ chức được giao lệnh thu hoặc quyết định
(9,13): Ghi tên
đối tượng bị áp dụng biện pháp cưỡng chế.
(10): Ghi số tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế. Trường hợp đối tượng không có tài khoản thì gạch bỏ.