Công văn số 899/CT-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Phước về việc chi phí lãi vay đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết

Cục Thuế Bình Phước nhận được Công văn số 05.2022/CPVF ngày 15/08/2022 của Công ty TNHH CPV Food hỏi về việc chi phí lãi vay đối với doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết. Vấn đề này Cục Thuế có ý kiến trả lời như sau:

Căn cứ Khoản 3 Điều 16 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP ngày 05/11/2020 của Chính phủ quy định việc xác định chi phí để tính thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết như sau:

“3. Tổng chi phí lãi vay được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết:

a)    Tổng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ của người nộp thuế được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không vượt quá 30% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ cộng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ cộng chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ của người nộp thuế;

b)    Phần chi phí lãi vay không được trừ theo quy định tại điểm a khoản này được chuyển sang kỳ tính thuế tiêp theo khi xác định tổng chi phí lãi vay được trừ trong trường hợp tổng chi phí lãi vay phát sinh được trừ của kỳ tính thuế tiêp theo thấp hơn mức quy định tại điểm a khoản này. Thời gian chuyển chi phí lãi vay tính liên tục không quá 05 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh chi phí lãi vay không được trừ”.

Căn cứ quy định trên, chi phí lãi vay được trừ để tính thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết = 30% X (Tống lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ + Chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ + chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ).

Trường hợp chi phí lãi vay được trừ để tính thuế đối. với doanh nghiệp có giao dịch liên kết theo công thức trên nhỏ hơn 0 (âm), thì toàn bộ chi phí lãi vay trong kỳ tính thuế của Công ty không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN và chi phí lãi vay trên không được chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo.

Trên đây là nội dung  trả lời Công văn số 05.2022/CPVF ngày 15/08/2022 của Công ty TNHH CPV  Food, Cục Thuế thông báo để công ty biết và thực hiện